Гражданский кодекс Украины (ГК Украины) с комментариями к статьям

Стаття 1046. Договір позики

1. За договором позики одна сторона (Заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик ‘ обязуется возвратить заимодавцу такую ‘Arial’, ‘sans-serif’ «> Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей, определенных родовыми признаками.

Договор займа считается основной основанием возникновения заемных отношений. Подобные заемным отношения возникают и в некоторых других случаях (при выдаче чека и векселя, оформлении государственного займа и облигации, совершении банковских расчетных операций). Однако вексельные обязательства ‘ Обязательства, эмиссия облигаций и государственных (коммунальных) займов, другие подобные долговые обязательства ‘ Обязательства являются заемными только в определенной степени. На них распространяются общие правила займа с учетом особенностей таких отношений.

Отношения займа регулируются положениями ГК и другими актами гражданского законодательства. Предусмотрены ГК правила о займе субсидиарно применяются к положениям о кредитном договоре и коммерческий кредит, если иное не предусмотрено правилами о кредитном договоре и коммерческий кредит и не следует или не противоречит существу таких обязательства ‘ язань.

ГК не содержит нормы о субсидиарное применение правил о займе с положениями о банковском вкладе. Однако включение банковского вклада в состав главы 71 ГК свидетельствует о признании указанного договора формой предоставления кредита и дает основания применять по аналогии правила о займе с положениями о банковском вкладе, которые не противоречат нормам ГК и существу указанного обязательства ‘ Обязательства.

2. По своим признакам договор займа является реальным, возмездным или диспозитивно бесплатным, односторонним, срочным или бессрочным. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей, определенных родовыми признаками (абз. 2 ч. 1 ст. 1046 ГК).

Обязанность ‘ связки по договору займа возникают только для одной стороны — заемщика. Получив в собственность переданы заимодавцем деньги или вещи, определенные родовыми признаками, заемщик обычно становится обязательства ‘ связанным возвратить заимодавцу такую денег или равное количество вещей того же рода и качества.

3. В комментируемой статье ничего не указывается о лицах, которые могут быть сторонами договора займа. Так, заемщиком может любое физическое или юридическое лицо, имеющее гражданскую дееспособность. Относительно кредитора, то действующее законодательство Украины определяет некоторые особенности. Так, заимодавцем денежных средств может быть только лицо со специальным статусом. В соответствии со ст. 4 Закона Украина » О финансовых услугах и государственном регулировании рынков финансовых услуг » предоставления денежных средств в заем, в том числе на условиях финансового кредита, считается финансовой услугой. В соответствии со ст. 1 вышеуказанного Закона, под финансовой услугой понимаются операции с финансовыми активами, осуществляемые в интересах третьих лиц за собственный счет или за счет этих лиц, а в случаях, предусмотренных законодательством, — и за счет привлеченных от других лиц финансовых активов, с целью получения прибыли или сохранения реальной стоимости финансовых активов. В соответствии со ст. 1048 Гражданского кодекса Украины, заимодавец имеет право на получение от заемщика процентов от суммы займа, если иное не установлено договором или законом. Размер и порядок получения процентов устанавливаются договором. Если договором не установлен размер процентов, их размер определяется на уровне учетной ставки Национального банка Украины. То есть, при предоставлении взаймы денежных средств презюмируется получения прибыли в виде процентов за пользование денежными средствами. Согласно ч. 1 ст. 5 Закона Украины » О финансовых услугах и государственном регулировании рынков финансовых услуг » финансовые услуги предоставляются финансовыми учреждениями, а также, если это прямо предусмотрено законом, физическими лицами — ‘ субъектами предпринимательской деятельности (далее — субъект ‘ объекты предпринимательской деятельности). Согласно ч. 4 ст. 5 того же Закона возможность и порядок предоставления отдельных финансовых услуг юридическими лицами, которые по своему правовому статусу не являются финансовыми учреждениями, определяются законами и нормативно-правовыми актами государственных органов, осуществляющих регулирование деятельности финансовых учреждений и рынков финансовых услуг, изданными в пределах их компетенции. Так, распоряжением Государственной комиссии по регулированию рынков финансовых услуг Украины от 31 марта 2006 N 5555, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 25 апреля 2006 за N 477/12351, » О возможности предоставления юридическими лицами — ‘ ведения хозяйства, которые по своему правовому статусу не являются финансовыми учреждениями, финансовых услуг по предоставлению денежных средств взаймы и предоставлению поручительств » установлено, что юридические лица — Субъект ‘ ведения хозяйства, которые по своему правовому статусу не являются финансовыми учреждениями, оказывают финансовые услуги по предоставлению средств взаймы (кроме на условиях финансового кредита) и поручительств в соответствии с требованиями гражданского законодательства и с учетом требований законодательства Украины о предотвращении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем. Другим документом, а именно Порядком предоставления отчетности финансовыми компаниями и юридическими лицами — ‘ ведения хозяйства, которые по своему правовому статусу не являются финансовыми учреждениями, но имеют определенную законами и нормативно-правовыми актами Госфинуслуг возможность предоставлять отдельные виды финансовых услуг, утвержденного распоряжением Государственной комиссии по регулированию рынков финансовых услуг Украины от 27 января 2004 N 27 и зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 6 апреля 2004 за N 431/9030, предусмотрено, что юридическое лицо, которое по своему статусу не является финансовым учреждением, может предоставлять финансовые услуги (в частности, предоставлять займа) при условии, если она находится на учете в Государственной комиссии по регулированию рынков финансовых услуг Украины, а также подает специальную отчетность по этим операциям к указанному государственного органа. Итак, подытоживая все вышеизложенное, можем сделать вывод, что заимодавцем в договоре о предоставлении взаймы денежных средств по начислению процентов может быть только лицо, имеющее специальный статус. Отсутствие такого статуса при совершении подобных операций может повлечь наложение определенных административных санкций на заимодавца. В судебной практике встречаются прецеденты, когда недобросовестные заемщики, не желая платить проценты по договору займа, подают иск о признании договора о предоставлении взаймы денежных средств под процент недействительным. Однако в таких ситуациях необходимо исходить из того, что право на обращение с иском имеют лица, чьи права или интересы нарушены. Отсутствие же определенного статуса у заимодавца при предоставлении ссуды никоим образом не нарушает права заемщика при пользовании полученными средствами.

Что же касается договоров, по которым взаймы предоставляются вещи, определенные родовыми признаками или денежные средства без получения процентов, то заем в таких договорах могут быть дееспособные физические лица и юридические лица.

4. Договор займа необходимо отграничивать от кредитного договора. Что касается различия между операциями по предоставлению займа и кредита, которые урегулированы соответственно в пунктах 1 и 2 главы 71 Гражданского кодекса Украины, то следует отметить следующее:

(1) во-первых, они различаются кругом субъектов ‘ объектов. Заем, как было указано выше, может предоставляться любыми лицами (Если она предоставляется за счет собственных средств); кредит — только банками и/или другими финансовыми учреждениями

(2) во-вторых, они различаются кругом об ‘ объектов. Заем может предоставляться вещами, которые определены определенными родовыми признаками; кредит — только денежными средствами

(3) в-третьих, они различаются условиями предоставления средств и вещей. Заем может быть процентной или беспроцентной, а кредит всегда предусматривает начисление процентов

(4) в-четвертых, они различаются статусом предоставленных средств. Важным признаком кредитной операции является то, что она предоставляется за счет привлеченных денежных средств. Это следует, во-первых, из Хозяйственного кодекса Украины, нормы которого имеют более специальный характер чем нормы Гражданского кодекса Украины, где относительно кредитов такого финансового учреждения, как банк, в части 1 статьи 345 указано: » Кредитные операции заключаются в размещении банками от своего имени, на собственных условиях и на собственный риск привлеченных средств юридических лиц (заемщиков) и граждан «. То же следует из Закона Украины » О банках и банковской деятельности «, в частности с статей 2 и 47. Во-вторых, в соответствии с Лицензионным условиям осуществления деятельности по предоставлению финансовых кредитов за счет привлеченных средств кредитными учреждениями, утвержденных распоряжением Государственной комиссии по регулированию рынков финансовых услуг от 18.10.2005 г. N 4802, лицензиат определяется как кредитное учреждение, получившее лицензию на осуществление деятельности по предоставлению финансовых кредитов за счет привлеченных средств. Итак, важным признаком кредита законодательство Украины определяет привлечение средств (на возвратной основе) от других лиц для их предоставления третьим лицам. Само по себе предоставление займов не создает никакого ущерба или риска для общества, оно является опасным только тогда, когда выделенные деньги не относятся заимодавцу, когда они вовлечены от других лиц. Есть контроль над кредитными операциями вообще и установление ограничений, лицензирование операций оправданы только с точки зрения защиты интересов лиц, в которых заимодавцем привлечены средства. С учетом приведенного выше действующее законодательство разрешает юридическим лицам, которые не являются финансовыми учреждениями, предоставлять процентные денежные займы за счет собственных средств. Такая операция не будет считаться кредитом. О предоставлении лицензии, то согласно ч. 3 ст. 5 Закона Украины » О финансовых услугах и государственном регулировании рынков финансовых услуг » предоставлять финансовые кредиты за счет привлеченных денежных средств имеет право только кредитное учреждение на основании выданной лицензии. Итак, если предоставление процентного денежного займа за собственный счет не сопровождается прямым или опосредованным привлечением средств или других финансовых активов от других лиц, то такая операция не требует получения лицензии.

Разграничение договора займа и кредитного значение имеет большое практическое значение. Так, например, постановлением Высшего хозяйственного суда Украины по делу N 14/601 было оставлено в силе постановление апелляционной инстанции и признан недействительным договор займа именно по тем основаниям, что договор займа был составлен как кредитный договор, а заимодавец не имел соответствующего статуса и лицензии для заключения кредитного договора.

Глава 60. Заем.

Статья 827. Договор займа.
1. По договору займа одна сторона (заимодавец) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (пользователю) вещь для пользования в течение установленного срока.
2. Пользование вещью считается безвозмездным, если стороны прямо договорились об этом или если это вытекает из существа отношений между ними.
3. К договору займа применяются положения главы 58 настоящего Кодекса.

Статья 828. Форма договора займа.
1. Договор займа вещи бытового назначения между физическими лицами может заключаться устно.
2. Договор займа между юридическими лицами, а также между юридическим и физическим лицом заключается в письменной форме.
3. Договор займа здания, другого капитального сооружения (их отдельной части) заключается в форме, определенной в соответствии со статьей 793 настоящего Кодекса.
4. Договор займа транспортного средства, в котором хотя бы одной стороной является физическое лицо, заключается в письменной форме и подлежит нотариальному удостоверению.

Статья 829. Заимодавец.
1. Заимодавцем может быть физическое или юридическое лицо. Лицо, осуществляющее управление имуществом, может быть заимодавцем с согласия собственника.
2. Юридическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, не может передавать вещи в безвозмездное пользование лицу, являющемуся его учредителем, участником, руководителем, членом его органа управления или контроля.

Статья 830. Правовые последствия неисполнения обязанности передать вещь в пользование.
Если заимодавец не исполняет обязанность передать вещь в пользование, другая сторона имеет право потребовать расторжения договора займа и возмещения причиненных убытков.

Статья 831. Срок договора займа.
Если стороны не установили срок пользования вещью, он определяется в соответствии с целью пользования ею.

Статья 832. Право заимодавца на отчуждение вещи.
1. Заимодавец имеет право на отчуждение вещи, переданной им в пользование. К приобретателю вещи переходят права и обязанности заи
модавца.
2. Пользователь не имеет преимущественного права перед другими лицами на покупку вещи, переданной ему в пользование.

Статья 833. Обязанности пользователя.
1. Пользователь несет обычные расходы по поддержанию надлежащего состояния вещи, переданной ему в пользование.
2. Пользователь обязан:

  1. пользоваться вещью по ее назначению или в соответствии с целью, определенной в договоре;
  2. пользоваться вещью лично, если иное не установлено договором;
  3. возвратить вещь по истечении срока договора в таком же состоянии, в котором она была на момент ее передачи.

Статья 834. Расторжение договора займа.
1. Пользователь имеет право возвратить вещь, переданную ему в пользование, в любое время до истечения срока договора. Если вещь нуждается в особом уходе или хранении, пользователь обязан уведомить заимодавца об отказе от договора (займа) не позднее чем за семь дней до возврата вещи.
2. Заимодавец имеет право потребовать расторжения договора и возврата вещи в случае, если:

  1. в связи с непредвиденными обстоятельствами вещь стала необходимой ему самому;
  2. пользование вещью не соответствует ее назначению и условиям договора;
  3. вещь самочинно передана в пользование другому лицу;
  4. в результате нерачительного обращения с вещью она может быть уничтожена или повреждена.

3. Лицо, ставшее владельцем вещи, переданной в пользование, имеет право потребовать расторжения договора, который заключен без определения срока. О расторжении договора пользователь должен быть уведомлен заблаговременно, в срок, который соответствует цели займа.

Статья 835. Прекращение договора займа.
1. Договор займа прекращается в случае смерти физического лица или ликвидации юридического лица, которому вещь была передана в пользование, если иное не установлено договором.

Статья 836. Правовые последствия невозврата вещи по истечении срока пользования ею.
Если после прекращения договора пользователь не возвращает вещь, заимодавец имеет право потребовать ее принудительного возврата, а также возмещения причиненных убытков.

Правовые особенности договора займа

Определение договора заима

В соответствии с ч. 1 ст. 1046 Гражданского кодекса Украины по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность второй стороне (заемщику) денежные средства или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется вернуть заимодателю такую же сумму денежных средств (сумму займа) или такое же количество вещей того же рода и такого же качества.

Заимодатель имеет право на получение от заемщика процентов от суммы займа, если другое не установлено договором или законом. Размер и порядок получения процентов устанавливаются договором, кстати, это немаловажная деталь.

Договор займа , как общая договорная конструкция является основанием для возникновения правоотношений , участниками которых являются любые физические или юридические лица , поскольку нормы ГК Украины не содержит ни одного исключения как относительно субъектного состава , так и в отношении права на получение от заемщика процентов от суммы займа , размер которых и порядок получения устанавливается договором ( часть первая статьи 1048 ГК Украины ).

В части первой статьи 1048 ГК Украины, которая носит диспозитивный характер, установлена презумпция платности займа, действующая при условии, если безвозмездный характер отношений займа прямо не предусмотрен ГК Украины, другими законодательными актами или конкретным договором. Указанное правило направлено на защиту интересов заимодателя в случае, если договором займа размер процентов не определен. Случаи, когда договор займа считается безвозмездным, указанные в части второй статьи 1048 ГК Украины. Указанной нормой определено правило о безвозмездности договоров займа является императивной и не может быть изменено по согласованию сторон. Таким образом, действующим законодательством предусмотрено право заимодавца на получение от заемщика суммы займа и вознаграждения (процентов за пользование займом) в случае, если иное не установлено договором или законом.

Исполнение договора займа

Согласно ст. 526 ГК Украины, обязательство должно выполняться надлежащим образом согласно условиям договора и требований ГКУ, других актов гражданского законодательства, а при отсутствии таких требований и условий — в соответствии с обычаями делового оборота или других требований, которые обычно относятся. Гражданские отношения могут регулироваться обычаем, в частности обычаем делового оборота . Обычаем является правило поведения , которое не установлено актами гражданского законодательства , но является устоявшимся в определенной сфере гражданских отношений . Обычай может быть зафиксирован в соответствующем документе . Но! Фиксация определенных правил поведения в документе сама по себе не является доказательством того , что эти правила являются обыча ем. Обычай, который противоречит договору или актам гражданского законодательства , в гражданских отношениях не применяется .

Возвращение займа

По правилам статьи 1049 Гражданского кодекса Украины в случае, если срок возврата займа не установлен или этот срок определен моментом предъявления требования, заем должен быть возвращен заемщиком в течение тридцати дней от дня предъявления заимодателем требования об этом. Лучше всего это делать в письменном виде. В соответствии с ч.1 ст.631 Гражданского кодекса Украины сроком договора является время, в течение которого стороны могут осуществить свои права и выполнить свои обязанности согласно договору. Необходимо помнить , что в случае невыполнения заемщиком обязанностей , установленных договором займа , по обеспечению возврата займа , а также в случае потери обеспечения выполнения обязательства или ухудшение его условий по обстоятельствам, за которые заимодавец не несет ответственности , заимодавец вправе требовать от заемщика досрочного возврата займа и уплаты процентов, надлежащих ему согласно статье 1048 ГКУ , если иное не установлено договором .

Влияние индекса инфляции на займ

Часть 2 ст. 625 ГКУ гласит что: должник, который просрочил выполнение денежного обязательства , по требованию кредитора обязан уплатить сумму долга с учетом установленного индекса инфляции за все время просрочки , а также три процента годовых от просроченной суммы , если другой размер процентов не установлен договором или законом . Но нужно учитывать такую деталь :

“… Поскольку индекс инфляции (индекс потребительских цен) — это показатель, характеризующий динамику общего уровня цен на товары и услуги, которые покупает население для непроизводственного потребления, а цены в Украине устанавливаются в национальной валюте гривне, то нормы ч. 2 ст. 625 ГК Украины относительно уплаты долга с учетом установленного индекса инфляции распространяются лишь на случаи просрочки исполнения денежного обязательства, которое определено договором в гривне, а не в иностранной валюте …”[2]

Глава 71. Заем. Кредит. Банковский вклад.

Статья 1046. Договор займа.
По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) денежные средства или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денежных средств (сумму займа) или такое же количество вещей того же рода и такого же качества.
Договор займа является заключенным с момента передачи денег или других вещей, определенных родовыми признаками.

Статья 1047. Форма договора займа.
1. Договор займа заключается в письменной форме, если его сумма не менее чем в десять раз превышает установленный законом размер не облагаемого налогом минимума доходов граждан, а в случаях, когда заимодавцем является юридическое лицо, — независимо от суммы.
2. В подтверждение заключения договора займа и его условий может быть представлена расписка заемщика или другой документ, удостоверяющий передачу ему заимодавцем определенной денежной суммы или определенного количества вещей.

Статья 1048. Проценты по договору займа.
1. Заимодавец имеет право на получение от заемщика процентов от суммы займа, если иное не установлено договором или законом. Размер и порядок получения процентов устанавливаются договором. Если договором не установлен размер процентов, их размер определяется на уровне учетной ставки Национального банка Украины. При отсутствии иной договоренности сторон проценты выплачиваются ежемесячно до дня возврата займа.
2. Договор займа считается беспроцентным, если:

  1. он заключен между физическими лицами на сумму, не превышающую пятидесятикратного размера не облагаемого налогом минимума доходов граждан и не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон;
  2. заемщику переданы вещи, определенные родовыми признаками.

Статья 1049. Обязанность заемщика возвратить заем.
1. Заемщик обязан возвратить заимодавцу заем (денежные средства в такой же сумме или вещи, определенные родовыми признаками, в таком же Количестве, такого же рода и такого же качества, которые были переданы ему заимодавцем) в срок и в порядке, установленные договором.
Если договором не установлен срок возврата займа или этот срок определен моментом предъявления требования, заем должен быть возвращен заемщиком в течение тридцати дней со дня предъявления заимодавцем требования об этом, если иное не установлено договором.
2. Заем, предоставленный по договору беспроцентного займа, может быть возвращен заемщиком досрочно, если иное не установлено договором.
3. Заем считается возвращенным в момент передачи заимодавцу вещей определенных родовыми признаками, или зачисления заимствованной денежной суммы на его банковский счет.

Статья 1050. Последствия нарушения договора заемщиком.
1. Если заемщик своевременно не возвратил сумму займа, он обязан уплатить денежную сумму в соответствии со статьей 625 настоящего Кодекса. Если заемщик своевременно не возвратил вещи, определенные родовыми признаками, он обязан уплатить неустойку в соответствии со статьями 549-552 настоящего Кодекса, которая начисляется со дня, когда вещи должны были быть возвращены, до дня их фактического возврата заимодавцу, независимо от уплаты процентов, причитающихся ему в соответствии со статьей 1048 настоящего Кодекса.
2. Если договором установлена обязанность заемщика возвратить заем частями (с рассрочкой), то при просрочке возврата очередной части заимодавец имеет право потребовать досрочного возврата оставшейся части займа и уплаты процентов, причитающихся ему в соответствии со статьей 1048 настоящего Кодекса.

Статья 1051. Оспаривание договора займа.
Заемщик имеет право оспорить договор займа на том основании, что денежные средства или вещи в действительности не были получены им от заимодавца или были получены в меньшем количестве, чем установлено договором.
Если договор займа должен быть заключен в письменной форме, решение суда не может Основываться на показаниях свидетелей для подтверждения того, что деньги или вещи в действительности не были получены заемщиком от заимодавца или были получены в меньшем количестве, чем установлено договором. Это положение не применяется к случаям, когда договор был заключен под влиянием обмана, насилия, злонамеренной договоренности представителя заемщика с заимодавцем или под влиянием тяжелых обстоятельств.

Статья 1052. Обеспечение выполнения обязательства заемщиком.
При неисполнении заемщиком обязанностей, установленных договором займа, по обеспечению возврата займа, а также при утрате обеспечения выполнения обязательства или ухудшении его условий по обстоятельствам, за которые заимодавец не несет ответственности, заимодавец имеет право потребовать от заемщика досрочного возврата займа и уплаты процентов, причитающихся ему в соответствии со статьей 1048 настоящего Кодекса, если иное не установлено договором.

Статья 1053. Новация долга в заемное обязательство.
1. По договоренности сторон долг, возникший из договоров купли-продажи, найма имущества или из иного основания, может быть заменен заемным обязательством.
2. Замена долга заемным обязательством проводится с соблюдением требований о новации и осуществляется в форме, установленной для договора займа (статья 1047 настоящего Кодекса).

Статья 1054. Кредитный договор.
1. По кредитному договору банк или другое финансовое учреждение (кредитодатель) обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, установленных договором, а заемщик обязуется возвратить кредит и уплатить проценты.
2. К отношениям по кредитному договору применяются положения параграфа 1 настоящей главы, если иное не установлено настоящим параграфом и не вытекает из существа кредитного договора.

Статья 1055. Форма кредитного договора.
1. Кредитный договор заключается в письменной форме.
2. Кредитный договор, заключенный с несоблюдением письменной формы, является ничтожным.

Статья 1056. Отказ от предоставления или получения кредита.
1. Кредитодатель имеет право отказаться от предоставления заемщику предусмотренного договором кредита частично или в полном объеме при нарушении процедуры признания заемщика банкротом или при наличии других обстоятельств, очевидно свидетельствующих о том, что предоставленный заемщику кредит своевременно не будет возвращен.
2. Заемщик имеет право отказаться от получения кредита частично или в полном объеме, уведомив об этом кредитодателя до установленного договором срока его предоставления, если иное не установлено договором или законом.
3. В случае нарушения заемщиком установленной кредитным договором обязанности целевого использования кредита кредитодатель имеет право также отказаться от дальнейшего кредитования заемщика по договору.

Статья 1057. Коммерческий кредит.
1. Договором, выполнение которого связано с передачей в собственность другой стороне денежных средств или вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита в качестве аванса, предварительной оплаты, отсрочки или рассрочки оплаты товаров, работ или услуг (коммерческий кредит), если иное не установлено законом.
2. К коммерческому кредиту применяются положения статей 1054-1056 настоящего Кодекса, если иное не установлено положениями о договоре, из которого возникло соответствующее обязательство, и не противоречит существу такого обязательства.

§ 3. Банковский вклад.

Статья 1058. Договор банковского вклада.
1. По договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая от другой стороны (вкладчика) или для нее поступившую денежную сумму (вклад), обязуется выплачивать вкладчику такую сумму и проценты на нее или доход в другой форме на условиях и в порядке, установленных договором.
2. Договор банковского вклада, в котором вкладчиком является физическое лицо, является публичным договором (статья 633 настоящего Кодекса).
3. К отношениям банка и вкладчика по счету, на который внесен вклад, применяются положения о договоре банковского счета (глава 72 настоящего Кодекса), если иное не установлено настоящей главой или не вытекает из существа договора банковского вклада.

Статья 1059. Форма договора банковского вклада.
1. Договор банковского вклада заключается в письменной форме. Письменная форма договора банковского вклада считается соблюденной, если внесение денежной суммы подтверждено договором банковского вклада с выдачей сберегательной книжки или сертификата или другого документа, отвечающего требованиям, установленным законом, иными нормативно-правовыми актами в сфере банковской деятельности (банковскими правилами) и обычаями делового оборота.
2. При несоблюдении письменной формы договора банковского вклада этот договор является ничтожным.

Статья 1060. Виды банковских вкладов.
1. Договор банковского вклада заключается на условиях выдачи вклада по первому требованию (вклад до востребования) или на условиях возврата вклада по истечении установленною договором срока (срочный вклад). Договором может быть предусмотрено внесение денежной суммы на иных условиях ее возврата.
2. По договору банковского вклада независимо от его вида банк обязан выдать вклад или его часть по первому требованию вкладчика, кроме вкладов, внесенных юридическими лицами на иных условиях возврата, установленных договором.
Условие договора об отказе от права на получение вклада по первому требованию является ничтожным.
3. Если в соответствии с договором банковского вклада вклад возвращается вкладчику по его требованию до истечения срока или до наступления других обстоятельств, определенных договором, проценты по этому вкладу выплачиваются в размере процентов по вкладам до востребования, если договором не установлен более высокий процент.
4. Если вкладчик не требует возврата суммы срочного вклада по истече-нии срока, установленного договором банковского вклада, или возврата суммы вклада, внесенного на иных условиях возврата, по наступлении определенных договором обстоятельств договор считается продленным на условиях вклада до востребования, если иное не установлено договором.

Статья 1061. Проценты на банковский вклад.
1. Банк выплачивает вкладчику проценты на сумму вклада в размере, установленном договором банковского вклада. Если договором не установлен размер процентов, банк обязан выплачивать проценты в размере учетной ставки Национального банка Украины.
2. Банк имеет право изменить размер процентов, выплачиваемых на вклады до востребования, если иное не установлено договором. В случае уменьшения банком размера процентов на вклады до востребования новый размер процентов применяется к вкладам, внесенным до сообщения вкладчикам об уменьшении процентов, по истечении одного месяца с момента соответствующего сообщения, если иное не установлено договором.
3. Установленный договором размер процентов на срочный вклад или на вклад, внесенный на условиях его возврата в случае наступления определенных договором обстоятельств, не может быть односторонне уменьшен банком, если иное не установлено законом.
4. Проценты на банковский вклад начисляются со дня, следующего за днем поступления вклада в банк, до дня, предшествующего его возврату вкладчику или списанию со счета вкладчика по иным основаниям.
5. Проценты на банковский вклад выплачиваются вкладчику по его требованию по истечении каждого квартала отдельно от суммы вклада, а неистребованные в этот срок проценты увеличивают сумму вклада, на которую начисляются проценты, если иное не установлено договором банковского вклада. При возврате вклада выплачиваются все начисленные к этому моменту проценты.

Статья 1062. Внесение денежных средств на счет вкладчика другим лицом.
1. На счет по банковскому вкладу зачисляются денежные средства, поступившие в банк на имя вкладчика от другого лица, если договором банковского вклада не предусмотрено иное. При этом считается, что вкладчик согласился на получение денежных средств от другого лица, предоставив ему необходимые данные о счете по вкладу.
2. Средства, ошибочно зачисленные на счет вкладчика, подлежат возврату в соответствии со статьей 388 настоящего Кодекса.

Статья 1063. Договор банковского вклада в пользу третьего лица.
1. Физическое или юридическое лицо может заключить договор банков, ского вклада (внести вклад) в пользу третьего лица. Это лицо приобретает права вкладчика с момента, предъявления им к банку первого требования вытекающего из прав вкладчика, или выражения им другим способом на мерения воспользоваться такими правами. До приобретения лицом, в пользу которого внесен банковский вклад прав вкладчика эти права принадлежат лицу, внесшему вклад. Определение имени физического лица (статья 28 настоящего Кодекса) или наименования юридического лица (статья 90 настоящего Кодекса), в пользу которого внесен вклад, является существенным условием договора банковского вклада.
2. Если лицо, в пользу которого внесен вклад, отказалось от него, лицо, заключившее договор банковского вклада в пользу третьего лица, имеет право потребовать возврата вклада или перевести его на свое имя.

Статья 1064. Сберегательная книжка.
1. Заключение договора банковского вклада с физическим лицом и внесение денежных средств на его счет по вкладу подтверждаются сберега
тельной книжкой. В сберегательной книжке указываются наименование и местонахождение банка (его филиала), номер счета по вкладу, а также все денежные суммы, зачисленные на счет и списанные со счета, а также остаток денежных средств на счете на момент предъявления сберегательной книжки в банк.
2. Сведения о вкладе, указанные в сберегательной книжке, являются основанием для расчетов по вкладу между банком и вкладчиком.
3. Выдача банковского вклада, выплата процентов по нему и выполнение распоряжений вкладчика о перечислении денежных средств со счета по вкладу другим лицам осуществляются банком при предъявлении сберегательной книжки.
Если сберегательная книжка утрачена или приведена в непригодное для предъявления состояние, банк по заявлению вкладчика выдает ему новую сберегательную книжку.

Статья 1065. Сберегательный (депозитный) сертификат.
1. Сберегательный (депозитный) сертификат подтверждает сумму вклада, внесенную в банк, и права вкладчика (владельца сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада и процентов, установленных сертификатом, в банке, его выдавшем.
2. В случае досрочного предъявления сберегательного (депозитного) сертификата к оплате банком выплачивается сумма вклада и проценты, выплачиваемые по вкладам до востребования, если условиями сертификата не установлен иной размер процентов.

Налоговые последствия по договору займа

Физическое лицо по договору займа предоставляет юридическому лицу денежные средства. Рассмотрим, каковы последствия налогообложения доходов, полученных по такому договору.

В соответствии со ст. 1046 Гражданского кодекса по договору займа одна сторона (заимодатель) передает в собственность другой стороне (заемщику) денежные средства или другие предметы, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодателю такую же сумму денежных средств (сумму займа) или такое же количество предметов того же рода и такого же качества.

Договор займа является заключенным с момента передачи денег или других предметов, определенных родовыми признаками.

Согласно п. 5.2 ст. 5 Налогового кодекса в случае если понятия, термины, правила и положения других актов противоречат понятиям, терминам, правилам и положениям этого Кодекса, для регулирования отношений налогообложения применяются понятия, термины, правила и положения этого Кодекса.

Термин «заем» определен пп. 14.1.267 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса — это денежные средства, предоставляемые резидентами, являющимися финансовыми учреждениями, или нерезидентами, кроме нерезидентов, имеющих офшорный статус, заемщику на определенный срок с обязательством их возврата и уплатой процентов за пользование суммой займа.

В соответствии со ст. 1 Закона о финансовых услугах финансовое учреждение — это юридическое лицо, которое согласно закону предоставляет одну или несколько финансовых услуг, а также другие услуги (операции), связанные с предоставлением финансовых услуг, в случаях, прямо определенных законом, и внесено в соответствующий реестр в установленном законом порядке. К финансовым учреждениям относятся банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании и другие юридические лица, исключительным видом деятельности которых является предоставление финансовых услуг, а в случаях, прямо определенных законом, — другие услуги (операции), связанные с предоставлением финансовых услуг. Не являются финансовыми учреждениями (не имеют статуса финансового учреждения) независимые финансовые посредники, предоставляющие услуги по выдаче финансовых гарантий в порядке и на условиях, определенных Таможенным кодексом.

Следовательно, денежные средства, предоставленные физическим лицом юридическому лицу по договору займа, в понимании Налогового кодекса не являются займом, поскольку его могут предоставлять только финансовые учреждения (резиденты).

Вместе с тем плательщиками налога на доходы физических лиц в соответствии с пп. 162.1.1 п. 162.1 ст. 162 Налогового кодекса являются, в частности, физическое лицо — резидент, получающее доходы из источника их происхождения в Украине, налоговый агент.

Доход с источником происхождения из Украины — это любой доход, полученный резидентами или нерезидентами, в том числе от любых видов их деятельности на территории Украины (включая выплату (начисление) вознаграждения иностранными работодателями), ее континентальном шельфе, в исключительной (морской) экономической зоне (пп. 14.1.54 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса).

То есть в понимании Налогового кодекса плательщиком налога на доходы физических лиц является физическое лицо, получившее доход с источником происхождения из Украины.

Вместе с тем следует отметить, что согласно ст. 1048 Гражданского кодекса заимодатель имеет право на получение от заемщика процентов от суммы займа, если иное не установлено договором или законом. Размер и порядок получения процентов устанавливаются договором. Если договором не установлен размер процентов, он определяется на уровне учетной ставки Нацбанка Украины.

При отсутствии другой договоренности сторон проценты выплачиваются ежемесячно до дня возврата займа.

В соответствии с пп. 14.1.206 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса проценты — это доход, уплачиваемый (начисляемый) заемщиком в пользу кредитора в качестве платы за использование привлеченных на определенный или неопределенный срок денежных средств или имущества. В проценты включаются:

  • платеж за использование денежных средств или товаров (работ, услуг), полученных в кредит;
  • платеж за использование денежных средств, привлеченных в депозит;
  • платеж за приобретение товаров в рассрочку;
  • платеж за пользование имуществом согласно договорам финансового лизинга (аренды) (без учета части лизингового платежа, предоставляемого в счет компенсации части стоимости объекта финансового лизинга);
  • вознаграждение (доход) арендодателя как часть арендного платежа по договору аренды жилья с выкупом, уплаченное физическим лицом плательщику налога, в пользу которого уступлено право на получение таких платежей.

Проценты начисляются в виде процентов на основную сумму задолженности или стоимости имущества либо в виде фиксированных сумм.

Платежи по другим гражданско-правовым договорам независимо от того, установлены они в абсолютных (фиксированных) ценах или в процентах суммы договора или другой стоимостной базы, не являются процентами.

В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включаются суммы вознаграждений и других выплат, начисленных (выплаченных) плательщику налога в соответствии с условиями гражданско-правового договора (пп. 164.2.2 п. 164.2 ст. 164 Налогового кодекса).

Налоговый агент, понятие которого определено пп. 14.1.180 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса, начисляющий (выплачивающий, предоставляющий) налогооблагаемый доход в пользу плательщика налога, обязан удерживать налог с суммы такого дохода за его счет, используя ставку налога, определенную в ст. 167 этого Кодекса (пп. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168 Кодекса).

Таким образом, проценты, начисленные физическому лицу юридическим лицом по гражданско-правовому договору (договор займа), в понимании Налогового кодекса не будут считаться процентами, поскольку не соответствуют термину «проценты», определенному в пп. 14.1.257 п. 14.1 ст. 14 этого Кодекса. В целях налогообложения такие денежные средства на основании пп. 164.2.2 п. 164.2 ст. 164 указанного Кодекса следует рассматривать как другие выплаты, которые начислены (выплачены) плательщику налога в соответствии с условиями гражданско-правового договора и будут облагаться налогом по ставке 15 (17)%, определенной п. 167.1 ст. 167 этого Кодекса. При этом юридическое лицо должно выполнить все установленные разделом IV указанного Кодекса функции налогового агента.

Популярное:

  • Формулировка статьи 77 тк рф Статья 77 ТК РФ. Общие основания прекращения трудового договора (действующая редакция) Основаниями прекращения трудового договора являются: 1) соглашение сторон (статья 78 настоящего Кодекса); 2) истечение срока трудового договора (статья 79 настоящего Кодекса), за исключением случаев, […]
  • Счет 10 материалы предназначен Счет 10. Материалы Счет 10 "Материалы" предназначен для обобщения информации о наличии и движении материалов. На отдельном субсчете к счету 10 "Материалы" могут учитываться почтовые марки, оплаченные авиабилеты и другие аналогичные документы в сумме фактических затрат на их […]
  • Как подать требование кредитора в арбитражный суд Как подать заявление в Арбитражный суд о включении меня в реестр кредиторов? Добрый день! У меня на руках исполнительный лист к НПО "Семейный капитал" - публикация о банкротстве 02.12.17. Моя задача подать заявление в Арбитражный суд (Суворовский пр. 50-52) о включении меня в реестр […]
  • Нужно отрабатывать 2 недели при увольнении на испытательном сроке Нужно ли отрабатывать 2 недели при увольнении на испытательном сроке Иногда работник сталкивается с необходимостью уволиться с работы во время испытательного срока. Естественно, что его при этом волнует нужно ил отрабатывать 2 недели на испытательном сроке при увольнении. Что такое […]
  • Доставка почта заказное письмо Новые правила отправка посылок из Украины в Россию в 2018 На сегодняшний день отправка посылок из Украины в Россию не обыденное дело. Но хотя эти два государства и соседи, Вам придется определится со способом отправки и компанией которая будет осуществлять доставку. На выбор […]
  • Статья тк рф увольнение по собственному желанию без отработки Как уволиться без отработки двух недель, пошаговая инструкция Сотрудник обязан предупредить работодателя о своём намерении уволиться за 2 недели до даты предполагаемого увольнения. Эти 2 недели называют обязательной отработкой. Однако законом предусмотрено увольнение и без обязательной […]