О порядке применения статьи 77 «Арест имущества» Налогового кодекса Российской Федерации


О порядке применения статьи 77 «Арест имущества»
Налогового кодекса Российской Федерации

Г.В. Черных,
государственный советник налоговой службы III ранга

Е.А. Пальцев,
советник налоговой службы II ранга, Краснодарский край

Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ, Кодекс) впервые с момента введения в России налоговой системы и функционирования налоговых органов привлек к участию во взыскании задолженности по налоговым платежам органы прокуратуры. Порядок, регламентирующий процедуру ареста имущества предприятия-должника с санкции прокурора, изложен в ст. 77 НК РФ. Данная норма относится к главе 11 НК РФ, в которой речь идет о способах обеспечения исполнения налогового обязательства.

Наряду с залогом имущества, поручительством, пени, приостановлением операций по счетам в банке, арест имущества налогоплательщика является способом обеспечения налогового обязательства. Однако как налоговые органы, так и налогоплательщики при использовании на практике положений данной статьи сталкиваются с проблемами толкования ее норм.

В соответствии со ст. 77 НК РФ арест имущества производится в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога и при наличии у налоговых органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.

Таким образом, возникает вопрос: что законодатель подразумевает под «достаточными основаниями»? К основаниям полагать, что должник примет меры к сокрытию своего имущества, следовало бы отнести конкретное доказательство таких намерений в виде сообщения о них гражданином либо должностным лицом в письменной форме руководителю налогового органа. На практике налоговые органы не имеют института осведомителей, которые могут сообщать о действиях налогоплательщика по сокрытию имущества.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию сделок купли-продажи недвижимости и транспортных средств, не ставят налоговые органы в известность о намерении сторон заключить сделку, поскольку такие действия прямо не предусмотрены законодательством. Кроме того, плательщик может заключить договор залога, в соответствии с которым в случае неисполнения условий возврата займа право на имущество плательщика-должника переходит третьему лицу.

Таким образом, по изложенным причинам реализовать на практике общеустановленные принципы «достаточности оснований», заложенные в ст. 77 НК РФ, затруднительно. Следовательно, ее необходимо доработать.

По нашему мнению, арест имущества на основании ст. 77 НК РФ может осуществляться при наличии задолженности по уплате налогов (сборов) у юридического лица. Это само по себе уже является «достаточным основанием» полагать, что налогоплательщик в любое время может воспользоваться своим правом распорядиться собственностью в ущерб интересам бюджета или скрыться.

Одним из существенных условий проведения ареста имущества с санкции прокурора является возможность не нарушать основную хозяйственную деятельность предприятия, вне зависимости от того, является арест частичным или полным. Частичным арестом признается такое ограничение прав налогоплательщика-организации в отношении его имущества, при котором владение, пользование и распоряжение этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового органа. При полном аресте лицо не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владение и пользование этим имуществом осуществляются только с разрешения и под контролем налогового органа.

Как видно, исходя из концепции данной статьи «полнота» ареста является достаточно условной. Различие между данными режимами состоит в различном объеме прав по распоряжению арестованным имуществом. При полном аресте право распоряжения имуществом приостанавливается безусловно, а при частичном, — распоряжение арестованным имуществом возможно под контролем и с согласия налогового органа. Поэтому для пользования арестованным имуществом предприятию необходимо получить письменное разрешение налогового органа.

Оба механизма ареста, предусмотренные данной статьей, позволяют во многих случаях избежать взыскания налоговых платежей за счет имущества должника в соответствии со ст. 47 НК РФ, поскольку направлены на установление режима контроля над имуществом налогоплательщика и способствуют добровольному погашению задолженности должником. При реализации норм данной статьи НК РФ читателям следует обратить внимание на противоречия положений п. 4 и 5 данной статьи, в соответствии с которыми, с одной стороны, арест может быть наложен на все имущество налогоплательщика-должника, с другой — оговаривается возможность ареста и части имущества, которого достаточно для исполнения обязанности по уплате налога.

На наш взгляд, все имущество должника должно быть подвергнуто аресту (даже если его стоимость превышает размер долга) только в случае, если оно представляет собой единый комплекс (производственная технологическая линия, отдельное строение и т.д.) либо задолженность предприятия перед бюджетом больше или равна стоимости всего имущества. В остальных случаях аресту должно подвергаться имущество, которого достаточно для исполнения обязанности по уплате налога.

Пунктом 3 ст. 77 НК РФ предусмотрено, что «арест может быть применен только для обеспечения взыскания налога за счет имущества налогоплательщика-организации в соответствии со ст. 47 настоящего Кодекса». По нашему мнению, следует концептуально увязать п. 3 ст. 77 Кодекса с процессуальными действиями по применению ст. 47 НК РФ ввиду различных правовых режимов имущества.

Процедура ареста имущества с санкции прокурора (ст. 77 НК РФ) и арест имущества судебными приставами (ст. 47 НК РФ) имеют различную правовую природу. Кроме того, процессуальные действия, предшествующие каждому виду ареста, различны. В первом случае (ст. 77 НК РФ) они направлены на добровольное погашение имеющейся задолженности самим должником, во втором случае (ст. 47 НК РФ) арест имущества производится с целью его дальнейшей реализации и принудительного погашения недоимки.

Таким образом, если применение ст. 77 НК РФ не обеспечило добровольную уплату задолженности по налоговым платежам, налоговые органы могут отменить свое решение об аресте для дальнейшего применения к должнику мер, предусмотренных ст. 47 НК РФ с соблюдением всех предусмотренных Кодексом процедур. В случае несогласия налогоплательщика с проведенным на основании ст. 77 НК РФ арестом, он вправе согласно со ст. 22 АПК РФ обратиться в арбитражный суд с соответствующим иском.

Статья 77 Арест имущества

1. Арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога, пеней и штрафов признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества.

Арест имущества производится в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога, пеней и штрафов и при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.

2. Арест имущества может быть полным или частичным.

Полным арестом имущества признается такое ограничение прав налогоплательщика-организации в отношении его имущества, при котором он не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владение и пользование этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.

Частичным арестом признается такое ограничение прав налогоплательщика-организации в отношении его имущества, при котором владение, пользование и распоряжение этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.

3. Арест может быть применен только для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, пеней, штрафа за счет имущества налогоплательщика-организации не ранее принятия налоговым органом решения о взыскании налога, пеней, штрафа в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса и при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика-организации или его электронных денежных средств либо при отсутствии информации о счетах налогоплательщика-организации или информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств.

3.1. В целях обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов участником договора инвестиционного товарищества — управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета (далее в настоящей статье — управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета), в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества (за исключением налога на прибыль организаций, возникающего в связи с участием данного товарища в договоре инвестиционного товарищества) на общее имущество товарищей, а также на имущество всех управляющих товарищей может быть наложен арест.

Решение о наложении ареста может быть принято в отношении общего имущества товарищей, а при отсутствии или недостаточности такого имущества в отношении имущества всех управляющих товарищей (при этом в первую очередь такое решение принимается в отношении имущества управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета).

Решение о наложении ареста на общее имущество товарищей принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа по месту нахождения управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета.

Решение о наложении ареста на общее имущество товарищей и имущество управляющих товарищей может быть принято не ранее принятия решения о взыскании налога, пеней, штрафа в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса и при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах инвестиционного товарищества, лиц, являющихся управляющими товарищами, либо при отсутствии информации о счетах указанных лиц.

4. Арест может быть наложен на все имущество налогоплательщика-организации.

5. Аресту подлежит только то имущество, которое необходимо и достаточно для исполнения обязанности по уплате налога, пеней и штрафов.

Арест на объект недвижимого имущества иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, при превышении стоимости указанного объекта недвижимого имущества над суммами взыскиваемых в отношении этого объекта налога, пеней и штрафа налагается в случае отсутствия у иностранной организации иного имущества на территории Российской Федерации, на которое может быть обращено взыскание.

6. Решение о наложении ареста на имущество налогоплательщика-организации принимается руководителем (его заместителем) налогового или таможенного органа в форме соответствующего постановления.

7. Арест имущества налогоплательщика-организации производится с участием понятых. Орган, производящий арест имущества, не вправе отказать налогоплательщику-организации (его законному и (или) уполномоченному представителю) присутствовать при аресте имущества.

Лицам, участвующим в производстве ареста имущества в качестве понятых, специалистов, а также налогоплательщику-организации (его представителю) разъясняются их права и обязанности.

8. Проведение ареста имущества в ночное время не допускается, за исключением случаев, не терпящих отлагательства.

9. Перед арестом имущества должностные лица, производящие арест, обязаны предъявить налогоплательщику-организации (его представителю) решение о наложении ареста, санкцию прокурора и документы, удостоверяющие их полномочия.

10. При производстве ареста составляется протокол об аресте имущества. В этом протоколе либо в прилагаемой к нему описи перечисляется и описывается имущество, подлежащее аресту, с точным указанием наименования, количества и индивидуальных признаков предметов, а при возможности — их стоимости.

Все предметы, подлежащие аресту, предъявляются понятым и налогоплательщику-организации (его представителю).

11. Руководитель (его заместитель) налогового или таможенного органа, вынесший постановление о наложении ареста на имущество, определяет место, где должно находиться имущество, на которое наложен арест.

12. Отчуждение (за исключением производимого под контролем либо с разрешения налогового или таможенного органа, применившего арест), растрата или сокрытие имущества, на которое наложен арест, не допускаются. Несоблюдение установленного порядка владения, пользования и распоряжения имуществом, на которое наложен арест, является основанием для привлечения виновных лиц к ответственности, предусмотренной статьей 125 настоящего Кодекса и (или) иными федеральными законами.

12.1. По просьбе налогоплательщика-организации, в отношении которого было принято решение о наложении ареста на имущество, налоговый орган вправе заменить арест имущества на залог имущества в соответствии со статьей 73 настоящего Кодекса.

13. Решение об аресте имущества отменяется уполномоченным должностным лицом налогового или таможенного органа при прекращении обязанности по уплате налога, пеней и штрафов или заключении договора о залоге имущества в соответствии со статьей 73 настоящего Кодекса.

Решение об аресте имущества действует с момента наложения ареста до отмены этого решения уполномоченным должностным лицом налогового или таможенного органа, вынесшим такое решение, либо до отмены указанного решения вышестоящим налоговым или таможенным органом или судом.

Налоговый (таможенный) орган уведомляет налогоплательщика об отмене решения об аресте имущества в течение пяти дней после дня принятия данного решения.

14. Правила настоящей статьи применяются также в отношении ареста имущества налогового агента — организации и плательщика сбора, плательщика страховых взносов — организации и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

15. Правила, установленные настоящей статьей, применяются с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом в отношении обеспечения уплаты налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков.

Арест имущества участников консолидированной группы налогоплательщиков производится в той же последовательности, в которой налоговым органом осуществляется процедура обращения взыскания на имущество налогоплательщика в соответствии с пунктом 11 статьи 47 настоящего Кодекса.

Статья 77 Арест имущества

Субъект правонарушения — налогоплательщик или налоговый агент, которому вверено арестованное имущество. Статья 77 НК РФ предусматривает возможность применения ареста имущества не только к налогоплательщикам или налоговым агентам (в целях обеспечения уплаты или удержания и перечисления налогов), но и плательщикам сборов (в целях обеспечения уплаты сборов). [c.314]

Статья 77. Арест имущества [c.201]

Правила настоящей статьи применяются также в отношение ареста имущества налогового агента и плательщика сбора. [c.203]

В комментарии к ст. 47 обращено внимание на то, что по логике данной статьи действия налогового органа заканчиваются вынесением решения и постановления (до 1 января 2000 г. — только постановления) о взыскании налога и пени и направлением этих актов судебному приставу-исполнителю. Дальнейшие процедуры, включающие и арест имущества налогоплательщика для последующей его реализации на торгах, осуществляются судебным при- [c.203]

Статья 77, бесспорно, имеет практическое значение с точки зрения создания дополнительных гарантий для взыскания недоимок по налогам в случаях, когда исполнение обязанности по уплате налога за счет денежных средств не может быть осуществлено. Налоговый орган вправе оценить при просрочке уплаты налога, будет ли в конце концов исполнена налоговая обязанность за счет денежных средств или придется прибегать к обращению взыскания недоимки за счет иного имущества налогоплательщика. В последнем случае арест имущества представляется правомерным средством обеспечения исполнения налоговой обязанности с учетом того фактора, что между моментом выявления невозможности уплатить налог за счет денежных средств и обращением взыскания недоимки на другое имущество налогоплательщика проходит определенное время. — Прим. отв. ред. [c.204]

В п. 3 статьи речь идет о возможности вынесения судом в соответствии с положениями гл. 7 АПК РФ или аналогичной гл. 13 ГПК РФ определения об аресте имущества или денежных средств, принадлежащих ответчику, [c.285]

Субъектом правонарушения, ответственность за которое предусмотрена комментируемой статьей, может выступать любое лицо (организация либо физическое лицо, являющееся налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом), в отношении которого применяется арест имущества в соответствии со ст. 77 НК. [c.333]

Правила настоящей статьи применяются также в отношении ареста имущества налогового агента — организации и плательщика сбора — организации. [c.175]

В комментируемой статье под актом, исполнение которого может быть полностью или частично приостановлено, понимается ненормативный акт налогового органа, подлежащий исполнению (например, арест имущества налогоплательщика). [c.273]

Объект правонарушения — финансовые интересы государства, установленный налоговым законодательством порядок деятельности фискальных органов по обеспечению контроля и учета в сфере налогообложения, а также установленный законом порядок обеспечения исполнения решения о взыскании налога. Санкция, содержащаяся в данной статье, направлена на защиту фискальных интересов государства, тем самым указывая на высокую степень общественной опасности растраты, отчуждения, сокрытия или незаконной передачи имущества, подвергнутого аресту. [c.312]

Налоговым кодексом РФ введено понятие налоговое правонарушение , означающее виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действия или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и их представителей, за которое Кодексом установлена ответственность. Мерой ответственности является налоговая санкция за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями главы 16 Налогового кодекса. Так, установлена ответственность за нарушение срока постановки предприятия (организации) на учет в налоговом органе, за уклонение от постановки на учет в налоговом органе, за нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке, нарушение срока представления налоговой декларации и иных документов, грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, нарушение правил составления налоговой декларации, неуплату или неполную уплату сумм налога, незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа на территорию или в помещение, непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, несоблюдение порядка владения, пользования-и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест, отказ от представления документов и предметов по запросу налогового органа. [c.650]

СЕКВЕСТР — 1) наложение ареста на имущество, временная передача имущества, вещей, являющихся предметом спора между юридическими лицами, третьему лицу до решения спора о том, кому оно должно принадлежать 2) применительно к бюджету пропорциональное сокращение, урезание расходных статей государственного бюджета, обусловленное его чрезмерной дефицитностью, недостаточностью полученных доходов или слишком возросшими расходами. Секвестр обычно не распространяется на так называемые защищенные статьи бюджетных расходов, имеющие особо важное значение для государства и населения. [c.436]

Арест может быть применен для обеспечения взыскания налога за счет имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса. [c.202]

Статья 125. Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест [c.332]

Сторона предпринимает по запросу другой Стороны, которая возбудила уголовное преследование или производство с целью конфискации, меры обеспечения такие, как замораживание и наложение ареста, для предотвращения любой операции, передачи или распоряжения относительно имущества, которое позднее могло бы стать предметом запроса о конфискации или могло бы обеспечить удовлетворение такого запроса. [c.138]

Конкретные обязанности должностных лиц налоговых органов обозначены в других статьях НК. Например, в соответствии со ст. 76 могут быть приостановлены операции по счетам налогоплательщика или налогового агента в банке, а в порядке ст. 77 — наложен полный или частичный арест на имущество налогоплательщика. [c.72]

Отчуждение (за исключением производимого под контролем либо с разрешения налогового или таможенного органа, применившего арест), растрата или сокрытие имущества, на которое наложен арест, не допускаются. Несоблюдение установленного порядка владения, пользования и распоряжения имуществом, на которое наложен арест, является основанием для привлечения виновных лиц к ответственности, предусмотренной статьей 125 настоящего Кодекса и (или) иными федеральными законами. [c.175]

В соответствии с Законом О несостоятельности (банкротстве) предприятий на период назначения внешнего управления имуществом предприятия вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов к должнику, то есть кредитор не вправе в этот период предъявлять должнику свои требования на бесспорное взыскание задолженностей. Что касается очередных платежей в Пенсионный фонд, то должник перечисляет их на общих основаниях, в том числе и пени по недоимкам, согласно установленному статьями 18 и 30 указанного Закона порядку. На период ареста в установленном порядке расчетного счета в банке плательщика взносов начисление пеней за несоблюдение срока уплаты взносов производится, поскольку иного решения данного вопроса законодательством не предусмотрено. [c.22]

Временные меры. Несмотря на любые требования о разрешении споров посредством процедур, отличающихся от тех, что изложены в Статьях (18)(Б) и (В), любая вовлеченная в Спор сторона может обратиться в суд с требованием принять временные меры (i) до учреждения арбитражного суда (и впоследствии, если это необходимо для исполнения решений арбитражного суда) или (ii) в отсутствие у арбитражного суда полномочий принимать временные меры в конкретной юрисдикции. Стороны соглашаются с тем, что требование и принятие таких временных мер не отменяют права на рассмотрение Споров в арбитражном порядке. При соответствующих обстоятельствах арбитры (или, в случае чрезвычайной ситуации, председательствующий арбитр, который ведет рассмотрение дела один, если один или два арбитра не имеют возможности участвовать в разбирательстве) могут предоставить временные меры, в том числе запретительные решения, наложение ареста на имущество и приказы об охране имущества. Эти временные меры могут быть осуществлены посредством судебных приказов. Слушания, проводимые в связи с требованиями принятия временных мер, могут быть проведены с участием представителей сторон по телефону, в ходе видеоконференции или иными средствами, позволяющими вовлеченным в Спор сторонам предъявить доказательства и представить свои доводы. [c.605]

Лицо, заведывающее полицейской частью на прииске, обязано было удостовериться до наступления срока отправления золота, добытого во второй половине промыслового года, имеется ли у золотопромышленника достаточное количество денег для расчета с рабочими . Специальной статьей (682-й, Об удерживании золота для расплаты с рабочими ) окружной ревизор наделялся широкими правами, вплоть до наложения ареста на золото, приисковое имущество и изъятия прииска для расплаты с рабочими. Многие отношения между приисковыми рабочими, инженерами, управляющими, золотопромышленниками регулировались профсоюзами ( товариществами ). Пенсии по инвалидности и вознаграждения за производственные травмы по вине прииска расписаны в Уставе со всеми медицинскими подробностями и указанием таксы за правую или левую руку, ногу, ухо, палец и т. д. [c.93]

СЕКВЕСТР (англ, sequester — налагать арест, конфисковывать) — 1) наложение ареста на имущество, временная передача имущества, вещей, являющихся предметом спора между юридическими лицами, третьему лицу до решения спора о том, кому оно должно принадлежать. Местом хранения спорного имущества избирается обычно депозитарий, хранилище известного банка, а само решение о выдаче с хранения принимается по результатам рассмотрения спора в арбитраже 2) применительно к бюджету пропорциональное сокращение, урезание расходных статей государственного бюджета, обусловленное его чрезмерной дефицитностью, недостаточностью полученных доходов или слишком возросшими расходами. Секвестр обычно не распространяется на так называемые защищенные статьи бюджетных расходов, имеющие особо важное значение для государства и населения. [c.304]

СЕКВЕСТР (от лат. seqvestro — ставлю вне, отделяю) — 1) наложение ареста на имущество или временная передача спорного имущества, на которое претендуют две стороны, третьей стороне до решения в арбитраже спора о том, кому оно должно принадлежать 2) пересмотр состава бюджетных статей, обычно в сторону сокращения расходов. [c.360]

Статья 77. Арест имущества

1. Арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога, пеней и штрафов признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества.

(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

Арест имущества производится в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога, пеней и штрафов и при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.

(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

2. Арест имущества может быть полным или частичным.

Полным арестом имущества признается такое ограничение прав налогоплательщика-организации в отношении его имущества, при котором он не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владение и пользование этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Частичным арестом признается такое ограничение прав налогоплательщика-организации в отношении его имущества, при котором владение, пользование и распоряжение этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

3. Арест может быть применен только для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, пеней, штрафа за счет имущества налогоплательщика-организации не ранее принятия налоговым органом решения о взыскании налога, пеней, штрафа в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса и при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика-организации или его электронных денежных средств либо при отсутствии информации о счетах налогоплательщика-организации или информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств.

(п. 3 в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 248-ФЗ)

3.1. В целях обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов участником договора инвестиционного товарищества — управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета (далее в настоящей статье — управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета), в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества (за исключением налога на прибыль организаций, возникающего в связи с участием данного товарища в договоре инвестиционного товарищества) на общее имущество товарищей, а также на имущество всех управляющих товарищей может быть наложен арест.

(в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 248-ФЗ)

Решение о наложении ареста может быть принято в отношении общего имущества товарищей, а при отсутствии или недостаточности такого имущества в отношении имущества всех управляющих товарищей (при этом в первую очередь такое решение принимается в отношении имущества управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета).

Решение о наложении ареста на общее имущество товарищей принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа по месту нахождения управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета.

Решение о наложении ареста на общее имущество товарищей и имущество управляющих товарищей может быть принято не ранее принятия решения о взыскании налога, пеней, штрафа в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса и при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах инвестиционного товарищества, лиц, являющихся управляющими товарищами, либо при отсутствии информации о счетах указанных лиц.

(в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 248-ФЗ)

(п. 3.1 введен Федеральным законом от 28.11.2011 N 336-ФЗ)

4. Арест может быть наложен на все имущество налогоплательщика-организации.

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

5. Аресту подлежит только то имущество, которое необходимо и достаточно для исполнения обязанности по уплате налога, пеней и штрафов.

(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

Арест на объект недвижимого имущества иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, при превышении стоимости указанного объекта недвижимого имущества над суммами взыскиваемых в отношении этого объекта налога, пеней и штрафа налагается в случае отсутствия у иностранной организации иного имущества на территории Российской Федерации, на которое может быть обращено взыскание.

(абзац введен Федеральным законом от 04.11.2014 N 347-ФЗ)

6. Решение о наложении ареста на имущество налогоплательщика-организации принимается руководителем (его заместителем) налогового или таможенного органа в форме соответствующего постановления.

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

7. Арест имущества налогоплательщика-организации производится с участием понятых. Орган, производящий арест имущества, не вправе отказать налогоплательщику-организации (его законному и (или) уполномоченному представителю) присутствовать при аресте имущества.

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Лицам, участвующим в производстве ареста имущества в качестве понятых, специалистов, а также налогоплательщику-организации (его представителю) разъясняются их права и обязанности.

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

8. Проведение ареста имущества в ночное время не допускается, за исключением случаев, не терпящих отлагательства.

9. Перед арестом имущества должностные лица, производящие арест, обязаны предъявить налогоплательщику-организации (его представителю) решение о наложении ареста, санкцию прокурора и документы, удостоверяющие их полномочия.

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

10. При производстве ареста составляется протокол об аресте имущества. В этом протоколе либо в прилагаемой к нему описи перечисляется и описывается имущество, подлежащее аресту, с точным указанием наименования, количества и индивидуальных признаков предметов, а при возможности — их стоимости.

Все предметы, подлежащие аресту, предъявляются понятым и налогоплательщику-организации (его представителю).

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

11. Руководитель (его заместитель) налогового или таможенного органа, вынесший постановление о наложении ареста на имущество, определяет место, где должно находиться имущество, на которое наложен арест.

12. Отчуждение (за исключением производимого под контролем либо с разрешения налогового или таможенного органа, применившего арест), растрата или сокрытие имущества, на которое наложен арест, не допускаются. Несоблюдение установленного порядка владения, пользования и распоряжения имуществом, на которое наложен арест, является основанием для привлечения виновных лиц к ответственности, предусмотренной статьей 125 настоящего Кодекса и (или) иными федеральными законами.

(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

12.1. По просьбе налогоплательщика-организации, в отношении которого было принято решение о наложении ареста на имущество, налоговый орган вправе заменить арест имущества на залог имущества в соответствии со статьей 73 настоящего Кодекса.

(п. 12.1 введен Федеральным законом от 23.07.2013 N 248-ФЗ)

13. Решение об аресте имущества отменяется уполномоченным должностным лицом налогового или таможенного органа при прекращении обязанности по уплате налога, пеней и штрафов или заключении договора о залоге имущества в соответствии со статьей 73 настоящего Кодекса.

(в ред. Федеральных законов от 27.07.2006 N 137-ФЗ, от 23.07.2013 N 248-ФЗ)

Решение об аресте имущества действует с момента наложения ареста до отмены этого решения уполномоченным должностным лицом налогового или таможенного органа, вынесшим такое решение, либо до отмены указанного решения вышестоящим налоговым или таможенным органом или судом.

(в ред. Федерального закона от 27.11.2010 N 306-ФЗ)

Налоговый (таможенный) орган уведомляет налогоплательщика об отмене решения об аресте имущества в течение пяти дней после дня принятия данного решения.

(абзац введен Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

14. Правила настоящей статьи применяются также в отношении ареста имущества налогового агента — организации и плательщика сбора, плательщика страховых взносов — организации и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 16.11.2011 N 321-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

15. Правила, установленные настоящей статьей, применяются с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом в отношении обеспечения уплаты налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков.

Арест имущества участников консолидированной группы налогоплательщиков производится в той же последовательности, в которой налоговым органом осуществляется процедура обращения взыскания на имущество налогоплательщика в соответствии с пунктом 11 статьи 47 настоящего Кодекса.

(п. 15 введен Федеральным законом от 16.11.2011 N 321-ФЗ)

Глава 12. ЗАЧЕТ И ВОЗВРАТ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ ИЛИ ИЗЛИШНЕ ВЗЫСКАННЫХ СУММ ( Раздел IV. ОБЩИЕ ПРАВИЛА ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ, СБОРОВ, СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ)

Арест имущества налогоплательщика

Арест имущества налогоплательщика является одним из методов обеспечения исполнения судебного решения о взыскании налога. Такую меру, как правило, применяют в случаях неуплаты налогоплательщиком, ИП или юридическим лицом налога в установленный срок и наличии оснований для предположений о том, что налогоплательщик намерен скрыть свое имущество. Несомненно, стоит отметить, что арест имущества организации – это довольно жесткая предупредительная мера, применяемая к должнику-налогоплательщику, когда иные меры воздействия уже не могут повлиять на возврат долга, а на банковских счетах отсутствует необходимая денежная сумма. Арест имущества проводится в соответствии с российским законодательством и регламентируется статьей 77 Налогового кодекса РФ, применяется на основании решения руководителя налогового или таможенного органа. Постановление о наложении ареста на счета или имущество организации направляется должнику и уполномоченные государственные органы не позднее следующего дня после вынесения данного решения. Далее, после санкционирования постановления соответствующим органом в течение 3-х рабочих дней на имущество накладывается арест. В случае отказа прокуратуры в выдаче санкции, налоговая имеет право подать заявление в вышестоящий орган. Постановление включает в себя следующие пункты:

  • наименование налогового органа и ФИО должностного лица, которое вынесло постановление;
  • номер и дата вынесения постановления;
  • наименование, ФИО и адрес налогоплательщика (или налогового агента);
  • сумма налоговой недоимки и иных платежей в государственные фонды, размер которой будет являться основой для ареста части имущества;
  • наименование законодательного акта, которым устанавливается порядок уплаты налогов;
  • перечень арестованного имущества;
  • вид ареста имущества налогоплательщика.

Постановление должно быть подписано должностным лицом, санкционирующим данное решение, и заверено гербовой печатью налогового органа. Арест имущества должника – организации оформляется в письменной форме протоколом, в котором должно быть максимально подробно описано все имущество, подлежащее аресту, в частности: количество предметов, их индивидуальные признаки, степень износа, оценочная стоимость, а также указывается место хранения арестованного имущества. В соответствии с п. 9 ст. 77 НК РФ непосредственно перед арестом должнику-налогоплательщику должно быть предъявлено решение о наложении ареста, санкция прокурора и документы, которыми удостоверяются полномочия органов. Арест имущества организации осуществляется в присутствии понятых, физических лиц, незаинтересованных в исходе данного дела. В постановлении об аресте должно быть предусмотрено предупреждение налогоплательщика-должника о том, что он несет уголовную ответственность за нарушение порядка владения, пользования и распоряжения арестованным имуществом. В соответствии с п. 2 ст. 77 НК РФ арест имущества налогоплательщика может быть двух видов:

  • полный, когда собственник теряет право распоряжаться арестованным имуществом;
  • частичный, когда за собственником сохраняется право распоряжения имуществом под контролем соответствующих органов.

В случае наложения частичного ареста на имущество в Постановлении должна быть отмечена обязанность обращения должника-налогоплательщика в соответствующий налоговый орган за получением официального разрешения на отчуждение имущества, в том числе, по договору залога или аренды.

Совершение любых сделок по отчуждению или передаче частично арестованного имущества третьим лицам без разрешения налогового или таможенного органа считается ничтожным.

Аресту подлежит только та часть имущества, балансовая стоимость которого равна сумме неуплаченного налога или иной выплаты в бюджетные фонды страны. В случае невозможности определения балансовой стоимости имущества, его оценка осуществляется должностным лицом, которое налагает непосредственно арест на основании мнения специалиста уполномоченной организации.

Отмена решения об аресте имущества налогоплательщика

Отмена решения об аресте имущества организации производится в случае уплаты должником-налогоплательщиком суммы долга в полном объеме в течение одного дня, следующего за днем получения налоговым органом соответствующих финансовых документов (п. 3 ст. 44 НК РФ).

Поэтапное погашение задолженности не предполагает возможности частичного снятия ареста с имущества.

Решение об отмене ареста имущества оформляется соответствующим постановлением с уведомлением об этом налогоплательщика в течение 5 рабочих дней и органа прокуратуры, выдавшего санкцию на арест имущества, в течение 3 рабочих дней. Арест с имущества организации может быть снят на следующих основаниях:

  • решением должностного лица налогового или таможенного органа;
  • решением вышестоящего налогового органа;
  • решением судебного органа ли арбитражного суда.

Постановление об отмене ареста имущества должника включает в себя следующие пункты:

  • наименование налогового органа и ФИО должностного лица, которое вынесло постановление об отмене ареста;
  • номер постановления и дата принятия решения о наложении ареста на имущество;
  • основания для вынесения данного постановления;
  • полный перечень арестованного имущества;
  • дата вынесения постановления об отмене ареста.

Документ подписывает руководитель соответствующего налогового органа и заверяет гербовой печатью организации.

Популярное:

  • Чванина инна владимировна адвокат Победители и лауреаты ПОДВЕДЕНЫ ИТОГИ V ВСЕРОССИЙСКОГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО КОНКУРСА "ПРАВОВАЯ РОССИЯ" НОМИНАЦИЯ "КОНСТИТУЦИОННОЕ, ГОСУДАРСТВЕННОЕ ПРАВО" ВОРОНОВ ВЛАДИМИР СЕРГЕЕВИЧ Начальник правового управления Администрации Ногинского района Московской области г. Черноголовка, Московская […]
  • Ст 103 ук рф убийство УК РФ Статья 103 Зачет времени применения принудительных мер медицинского характера Статья 103 УК РФ. Зачет времени применения принудительных мер медицинского характера В случае излечения лица, у которого психическое расстройство наступило после совершения преступления, при назначении […]
  • Завещание на все движимое и недвижимое имущество образец Завещание на все движимое и недвижимое имущество образец Глава 12. Особенности наследования некоторых недвижимых объектов § 1. Особенности наследования жилых помещений Глава 17. Оплата оформления наследственных прав § 1. Государственная пошлина Часть II. Образцы документов 2. Примерные […]
  • Распечатать коап рф КоАП РФ 2017 года — свежая редакция с изменениями Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ) представляет собой типовой кодифицированный свод законов, регламентирующих административные отношения между гражданами и уполномоченными органами. Кроме того, […]
  • Федеральный закон о банках и банковской деятельности pdf О БАНКАХ И БАНКОВСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Транскрипт 1 ЗАКОН РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН г. N 216-I О БАНКАХ И БАНКОВСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В настоящий Закон внесены изменения в соответствии с Законом РУз от г. N 357-I, Законом РУз от г. N 485-I, Законом РУз от г. N 772-I, Законом РУз от г. N 832-I, […]
  • 1 судебная власть вид деятельности Судебная власть в РФ (1) Главная > Реферат >Государство и право Глава I. Судебная власть в системе органов Российского государства…. 5 - 7 Глава II. Понятие правосудия. Признаки и принципы правосудия……. 8 - 14 Глава III. Суд как орган судебной власти. Система судов Российской […]