Входной НДС и кассовый чек

При покупке товара в розничном магазине вы, скорее всего, не получите счет-фактуру. Предприятия розничной торговли при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет счета-фактуры не оформляют. В лучшем случае вам выдадут кассовый чек, где будет указана стоимость товара и, если продавец работает на общем режиме, — НДС. В кассовом чеке от «упрощенца» НДС не будет. От продавца-«вмененщика», отказавшегося от кассового аппарата, вы получите лишь документ об оплате (конечно, если не забудете попросить, ведь «вмененщики» не обязаны выдавать такой документ, а выписывают его по требованию клиента). Любого из вышеназванных документов будет достаточно для того, чтобы затраты на покупку учесть в расходах при расчете налога (см. статью «Кассовые и товарные чеки»). Но у коммерсантов на общем режиме покупка и продажа сопровождаются НДС.

Когда продавец не является плательщиком НДС (применяет УСН или уплачивает ЕНВД), вся сумма, уплаченная за товар, попадет в расходы. Никаких вопросов с «входным» налогом не возникнет, ведь его здесь не будет. Нас интересует вариант, когда продавец и покупатель применяют общий режим.

Итак, вы, приобретая товар, получили кассовый чек. Можно ли по нему принять уплаченный НДС к вычету? Налоговый кодекс не дает прямого ответа на данный вопрос, поэтому между проверяющими и налогоплательщиками постоянно возникают споры.

Официальная позиция

Минфин России считает, что налогоплательщики не вправе принимать к вычету НДС без счета-фактуры. Суммы налога по товарам (работам, услугам), приобретенным в организациях розничной торговли, без наличия счетов-фактур к вычету не принимаются, говорится в Письме от 3 августа 2010 г. N 03-07-11/335. Аналогичный вывод специалисты ведомства сделали в Письме от 9 марта 2010 г. N 03-07-11/51, рассматривая возможность вычета НДС на основании кассовых чеков (без счетов-фактур) по ГСМ и запасным частям, приобретенным в розницу.

Свою позицию чиновники объясняют следующим образом.

Налоговый вычет по НДС, согласно п. 1 ст. 172 Налогового кодекса, производится не только на основании счета-фактуры, но и «иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 — 8 статьи 171 настоящего Кодекса». То есть ситуации, когда счета-фактуры может не быть, названы в Кодексе.

В указанном выше п. 3 говорится о покупателях — налоговых агентах, п. 6 посвящен вычетам при капитальном строительстве и осуществлении строительно-монтажных работ для собственного потребления, п. 7 регулирует вычеты по расходам на командировки, в п. 8 сказано о вычетах НДС с сумм предоплаты.

Указанные положения не предусматривают особенности применения вычетов при приобретении товаров в магазинах розничной торговли, а значит, делают вывод финансисты, НДС по таким операциям принимается к вычету в общем порядке — на основании счетов-фактур.

В то же время в п. 7 ст. 168 Налогового кодекса говорится, что при реализации товаров за наличный расчет организациями и предпринимателями розничной торговли и общепита, а также фирмами и коммерсантами, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы. По мнению чиновников, это положение применяется только в случае продажи товаров непосредственно населению, то есть лицам, не являющимся плательщиками НДС и не предъявляющим этот налог к возмещению из бюджета (Письмо Минфина России от 19 марта 2004 г. N 04-03-11/42).

Если товар приобретает юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, предприятие розничной торговли обязано выдавать им счет-фактуру. Без этого документа права на вычет у покупателей не возникает (Письмо МНС России от 13 мая 2004 г. N 03-1-08/1191/[email protected]).

Таким образом, если коммерсант приобретает товары за наличные и получает от продавца кассовый чек, он сможет учесть расходы на покупку, ведь как мы выяснили, чека ККМ со всеми необходимыми реквизитами для этого вполне достаточно. А вот принять к вычету НДС по чеку и избежать спора с контролерами удастся вряд ли. В то же время доказать свое право на вычет без счета-фактуры возможно.

Аргументы в пользу вычета

Законодательство действительно не содержит прямых указаний на то, что НДС можно принять к вычету на основании одного лишь кассового чека. Но такую возможность дает сложившаяся арбитражная практика.

Судьи в большинстве своем указывают на то, что организация или бизнесмен, приобретающие товары (работы, услуги) за наличный расчет у предприятий розничной торговли, вправе применить вычет и без счета-фактуры.

Дело в том, что, по мнению Конституционного Суда РФ, счет-фактура не является единственным документом, на основании которого предоставляется вычет по НДС (Определение от 2 октября 2003 г. N 384-О). Такой же вывод сделал и Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ. В Постановлении от 13 мая 2008 г. N 17718/07 рассмотрен спор инспекции с предпринимателем. Контролеры отказывались предоставить вычет по НДС, так как бизнесмен в подтверждение сумм налога предъявил только кассовые чеки. Ни счета-фактуры, ни журналы учета счетов-фактур представлены не были. Судьи указали, что НДС можно принять к вычету на основании чеков, выданных розничными организациями.

Заметим, что чаще всего споры касаются возможности вычета НДС при покупке ГСМ за наличный расчет. Судьи, опираясь на мнение Конституционного Суда РФ и Президиума ВАС РФ, принимают сторону коммерсантов. Когда бензин приобретается для осуществления деятельности (то есть операций, признаваемых объектом обложения НДС), вычеты могут предоставляться не только на основании счетов-фактур. Для вычета достаточно кассового чека. В свою очередь контролерам при отказе в вычете налога следует доказать, что ГСМ приобретались коммерсантом для иных целей, не связанных с предпринимательством. Право на вычет не возникнет именно в этой ситуации. Как правило, подобных доказательств у проверяющих нет (Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 22 апреля 2009 г. по делу N А56-29646/2007).

Таким образом, при приобретении товаров в розницу бизнесмен может принять к вычету «входной» НДС на основании кассового чека. Однако такой подход, скорее всего, приведет к спорам с налоговыми инспекторами. Коммерсант может полностью избежать налоговых рисков при покупке ГСМ только при безналичной оплате, так как отсутствие счета-фактуры при оплате наличными является формальным основанием для отказа в вычете НДС.

Можно ли в налоговом учете при УСН принять расходы на приобретение продуктов, если в кассовом чеке выделен НДС, и счет-фактура отсутствует?

Цитата (НК РФ Статья 170. Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)): 2. Суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные при ввозе товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, на территорию Российской Федерации, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, в случаях:

3) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога;

Гражданка Шилова, спасибо за ответ, меня интересует именно в части документального подтверждения расходов.

Из «Упрощенки» № 12

Для учета «входного» НДС нужны счета-фактуры от поставщика

Любой плательщик НДС, отгружая товары (работы, услуги), обязан выписать счет-фактуру (ст. 169 НК РФ). «Упрощенцам» этот документ нужен для того, чтобы списывать НДС на расходы. На этом настаивают контролирующие органы. Одних лишь первичных учетных документов будет недостаточно (письмо Минфина России от 24.09.2008 № 03-11-04/2/147).

Конечно, счет-фактура должен быть составлен правильно, по действующей форме (утверждена постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Иначе проверяющие могут посчитать, что счета-фактуры у вас попросту нет. Поэтому, принимая документы от контрагента, проверьте, соответствуют ли они необходимым требованиям.

И вот так же из «Упрощенки» : счета-фактуры может не быть, если ваш сотрудник приобрел товар как подотчетное лицо и действовал при этом как обычный гражданин. Дело в том, что продавцы, занятые в сферах розничной торговли и общественного питания и торгующие для населения за наличный расчет, счета-фактуры могут не выставлять. Считается, что они выполнили свою обязанность по выставлению счета-фактуры, если выдали покупателю кассовый чек или бланк строгой отчетности (п. 7 ст. 168 НК РФ). При этом по общему правилу НДС в таких документах не выделяют (п. 6 ст. 168 НК РФ). Но если налог все-таки выделен, чек ККТ или бланк строгой отчетности можете приравнять к счету-фактуре. Об этом свидетельствует многочисленная арбитражная практика (см., например, постановление ФАС Московского округа от 23.08.2011 № КА-А41/767111).

Минфин решил судьбу НДС по кассовому чеку

По мнению финансового ведомства, компания не имеет права принять к вычету НДС при покупке товаров в розницу, даже если сумма налога выделена в кассовом чеке отдельной строкой. Не получится включить НДС и в состав расходов при расчете налога на прибыль. Такой вывод содержится в письме Минфина России от 24.01.2017 № 03-07-11/3094.

Ситуация, которую рассмотрели финансисты, на практике встречается сплошь и рядом. Работнику выданы под отчет денежные средства на покупку, к примеру, канцтоваров. К авансовому отчету сотрудник приложил кассовый чек, в котором отдельно выделена сумма ­НДС. Счет-фактура отсутствует. Вопрос: можно ли в данном случае принять к вычету ­НДС? И если нет, то правомерно ли этот налог отнести на расходы при расчете налога на прибыль?

Отметим, что проблема является весьма актуальной. Дело в том, что с 1 ­июля 2017 г. все чеки ­ККТ будут содержать и сумму ­НДС, и ставку налога. Ведь с этой даты продавцы полностью перей­дут на новый тип касс. А среди обязательных реквизитов кассового чека, печатаемых этими ­ККТ, значатся сумма и ставка ­НДС (п. 1 ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54‑ФЗ).

Свой ответ специалисты Минфина России начали с общих положений главы 21 НК РФ. Они указали, что перечень до­кумен­тов, на основании которых производится вычет сумм ­НДС, содержится в п. 1 ст. 172 НК РФ. В него включены:

счета-фактуры, выставленные продавцами;

до­кумен­ты, подтверждающие фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров в РФ;

до­кумен­ты, подтверждающие уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами;

иные до­кумен­ты в случаях, пре­ду­смот­ренных для вычета ­НДС, уплаченного компанией непосредственно в бюджет, а также в составе командировочных и представительских расходов (п. 3, 6—8 ст. 171 НК РФ).

Исходя из этого, финансисты сделали вывод, что Налоговым кодексом не пре­ду­смот­рены особенности вычета ­НДС в отношении товаров, приобретаемых в розничной торговле. Поэтому если у компании есть чек ­ККТ, пусть и с выделенной отдельно суммой налога, но счет-фактура отсутствует, налог к вычету принять нельзя.

Отметим, что суды не столь категоричны. Так, Президиум ­ВАС РФ в постановлении от 13.05.2008 № 17718/07 указал, что согласно п. 7 ст. 168 НК РФ при реа­лизации товаров за наличный расчет в розничной торговле требования по оформлению расчетных до­кумен­тов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной до­кумен­т установленной формы. Следовательно, если оплата товаров производилась с учетом ­НДС, данный налог покупатель вправе принять к вычету.

Что касается учета не принятого к вычету ­НДС в составе расходов при расчете налога на прибыль, то и здесь позиция Минфина не в пользу компаний. Данную сумму ­НДС нельзя включить в стоимость приобретенных товаров, так как это не пре­ду­смот­рено п. 2 ст. 170 НК РФ. А согласно п. 1 ст. 170 НК РФ в иных случаях суммы ­НДС, предъявленные покупателю при покупке товаров, не учитываются в расходах по налогу на прибыль.

Является ли товарный чек бланком строгой отчетности?

Является ли товарный чек бланком строгой отчетности — на этот простой вопрос не каждый бухгалтер сразу может дать однозначный ответ. Разбираемся вместе.

Что такое товарный чек и чем он отличается от чека ККМ?

Определение товарного чека косвенно дано в ст. 493 Гражданского Кодекса РФ. Там наряду с иными документами, подтверждающими оплату товара при совершении сделки купли-продажи, назван товарный чек.

Аналогичная позиция прослеживалась и в прежней редакции закона «О применении ККТ» от 22.05.2003 № 54-ФЗ: товарный чек попадал в группу документов, подтверждающих факт продажи товара при отсутствии чека ККМ.

Важно! Нормы закона 54-ФЗ, о которых идет речь, действовали с изменениями, внесенными в него законом «О внесении изменения в статью 2 Федерального закона «О применении контрольно-кассовой техники»» от 17.07.2009 № 162-ФЗ. Согласно этим изменениям, организации и предприниматели, избравшие для себя ЕНВД в качестве системы налогообложения, могли не применять кассовые аппараты, а заменять выдачу кассового чека товарным чеком или иным документом, подтверждающим оплату. Там же приводились требования к оформлению товарных чеков.

Сегодня, после вступления в силу закона «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники»» от 03.07.2016 № 290-ФЗ, прежняя редакция закона 54-ФЗ упразднена. Однако упоминание о товарном чеке встречаем в п. 7 ст. 7 закона 290-ФЗ. Здесь сказано, что ИП на ПСН и организации и ИП на ЕНВД до 01.07.2018 могут не применять ККТ, выдавая покупателям по требованию документ (товарный чек, квитанцию, другой документ, подтверждающий прием денежных средств) в порядке, установленном законом 54-ФЗ, в редакции, действующей до вступления в силу закона 290-ФЗ.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что товарный чек относится к упомянутым в законах документам, подтверждающим сделку между продавцом и покупателем. Вместе с тем применение товарного чека на практике показывает следующее:

  • Документ служит в первую очередь для подтверждения того, какой именно товар и в каком количестве был передан покупателю. Факт того, что денежный расчет за переданный товар тоже состоялся, подразумевается, но и только.
  • В большинстве случаев товарный чек прилагается к чеку ККМ (регламентному документу, выпускаемому контрольно-кассовой машиной). Чек ККМ, по своему назначению, как раз подтверждает именно прием денег у покупателя. При этом пара «чек ККМ + товарный чек» может считаться универсальной для подтверждения факта приобретения товара, например для принятия к учету при приобретении товара подотчетным лицом (письмо ФНС от 25.06.2013 № ЕД-4-3/[email protected]). А вот только товарный чек, даже оформленный надлежащим образом и заверенный печатью продавца, часто «не нравится» ни бухгалтерам, принимающим этот документ у подотчетников, ни налоговикам, отказывающим в праве формировать налоговые расходы по таким документам.

Подробнее о том, как учесть приход ТМЦ на основании товарного чека (в отсутствие кассового), можно прочитать здесь: «Особенности авансового отчета без кассового чека».

  • Форма товарного чека не является установленной (унифицированной), поэтому обязательные реквизиты документа определяются п. 2 ст. 9 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Примечательно, что в законе 402-ФЗ ИНН продавца не указан в составе обязательной информации. То есть указание ИНН в товарном чеке (особенно когда выдается только товарный чек) можно рассматривать, как некую попытку привести этот документ в соответствие стандарту документов, заменяющих собой чек ККМ и в полной мере соответствующих требованиям законодательства о применении ККТ. Однако на практике такое указание не имеет особого смысла.

Что такое БСО?

Новое определение БСО дано в абзаце 5 ст. 1.1 закона 54-ФЗ (в редакции закона 290-ФЗ).

Основные признаки БСО согласно этому определению:

  1. БСО — это первичный учетный документ.
  2. Формирование его производится или в электронной форме или с применением автоматизированной системы для БСО (до 01.07.2018 некоторым категориям налогоплательщиков можно применять бумажные формы БСО в порядке, установленном законом 54-ФЗ до вступления в силу изменений, вносимых законом 290-ФЗ).
  3. Документ формируется в момент расчета между сторонами сделки.
  4. БСО — это расчетный документ при оказании услуг.
  5. Содержит сведения о расчете.
  6. Подтверждает его факт.
  7. Соответствует требованиям законодательства РФ о применении ККТ.

В Положении о расчетах без ККТ (утв. постановлением Правительства от 06.05.2008 № 359) приводятся такие обязательные характеристики БСО:

  • наличие на бланке обязательной шестизначной нумерации и серии (п. 3 Положения);
  • выдача заполненного БСО подтверждает именно факт осуществления денежных расчетов с покупателем (п. 2 Положения);
  • БСО оформляются по расчетам за услуги, оказываемые без пробития чека ККМ (п. 1 Положения);
  • БСО либо имеет отрывную часть, либо одновременно с формированием первого экземпляра БСО формируется его копия (п. 7 Положения);
  • установлены отдельные требования по хранению и учету БСО (пп. 13, 15–17 Положения).

Товарный чек — это БСО или нет?

Из приведенной выше информации можно сделать однозначный вывод: товарный чек — это не БСО. Товарный чек не обладает большей частью обязательных характеристик, присущих БСО, и в отношениях между продавцом и покупателем выполняет иную функцию.

Товарный чек — это разновидность документа, подтверждающего в первую очередь факт передачи товаров от продавца покупателю. Форма товарного чека может быть разработана предприятием или ИП самостоятельно с соблюдением требований к документам такого типа. БСО определяется законодательством как документ, подтверждающий проведение денежных расчетов между продавцом и покупателем услуг. Процесс создания БСО и его обязательные характеристики строго законодательно регламентированы и отличаются от требований к товарному чеку. Таким образом, товарный чек не является БСО.

В товарном чеке выделен НДС, но счета-фактуры нет: можно ли принимать НДС к вычету?

Добрый день!
Уважаемый автор вопроса, когда Вы задаёте вопрос, не забывайте, пожалуйста, о правилах форума. Напомню: мы стремимся создать на нашем форуме доброжелательную атмосферу. Поэтому у нас принято здороваться, а также говорить «спасибо» и «пожалуйста». Уважительное отношение к форумчанам, экспертам и модераторам — требование правил форума.

Пожалуйста, не создавайте новую тему с таким же вопросом. На Ваш вопрос Вам ответят здесь, в этой теме.

Все не так однозначно и безнадежно. Подотчетник приобретал что-то в розницу,

поэтому НДС имеется, а счета-фактуры нет. И не выдали ее обоснованно.

Можно возместить НДС и по чеку без с/ф. ВАС РФ считает, что право на вычет можно подтвердить не только счетом-фактурой, но и кассовым чеком с выделенным НДС, поэтому в принципе вычет возможен https://www.buhonline.ru/pub/news/2008/5/135

Вероятность спора с налоговиками возможна, так как Минфин придерживается противоположной позиции.

Поскольку https://www.buhonline.ru/pub/news/2013/12/8155 , вероятность отстоять право на вычет достаточно высока.

Если не готовы бороться за вычет, и суммы вычета незначительные, то можно и не рисковать.

Популярное:

  • Аттестация юрист беларусь Новые правила в сфере юруслуг и многое другое. 1. Новые Правила осуществления деятельности по оказанию юридических услуг, утвержденные постановлением Министерства юстиции Республики Беларусь от 22.01.2016 № 12 (далее – Правила № 12), принятые взамен утративших силу с 01.03.2016 Правил с […]
  • Могу ли я использовать материнский капитал чтобы достроить дом Строительство дома по материнскому капиталу Материнский капитал на строительство дома как форма государственной поддержки российских семей, воспитывающих детей может использоваться для улучшения жилищных условий предусмотренными законом способами. Средства могут быть направлены на […]
  • Ст 2431 ук рф комментарий Нарушение требований сохранения или использования объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов Российской Федерации, включенных в единый государственный реестр объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов Российской Федерации, либо […]
  • Заявление о том чтобы забрать исполнительный лист Заявление об отзыве исполнительного листа На любой стадии сторона может подать заявление об отзыве исполнительного листа. Разумеется, речь идет исключительно о взыскателе. Или его представителе при наличии в доверенности специально оговоренного такого полномочия. Это правило прямо […]
  • Трудовой кодекс рк глава 24 ТРУДОВОЙ КОДЕКС РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН (главы 14-40) Глава 16 . Особенности регулирования труда работников, не достигших восемнадцатилетнего возраста (ст. 178-184)Статья 178. Права работников, не достигших восемнадцатилетнего возраста, в сфере труда Глава 17 . Особенности регулирования […]
  • Поправки в ук рф 105 Поправки по 105 Есть ли поправки на сегодняшний день или в ближайшие время планируются по статье 105 часть 1 Добрый день! Часть 1 ст.105 УК РФ изложена в редакции Федерального закона от 27.12.2009 № 377-ФЗ. На сегодняшний день поправок нет. Скажите пожалуйста, планируются ли поправки по […]