Оглавление:

Как платить меньше НДС

Компания при переходе на упрощенку вправе принять к вычету НДС, который ранее уплатила с полученных авансов на общем режиме. Но сделать это можно только при наличии документов, которые подтверждают возврат налога покупателям в связи с переходом на спецрежим ( п. 5 ст. 346.25 НК РФ ).

Если поставщик предоставляет покупателю коммерческий кредит, то его выгоднее заменить выплатой неустойки и сэкономить тем самым НДС. Ведь суммы штрафных санкций, полученные продавцом от покупателей, не облагаются налогом. К такому выгодному для поставщиков мнению впервые пришли как чиновники, так и контролеры ( письмо Минфина России от 04.03.13 № 03-07-15/6333 (направлено ФНС России для сведения нижестоящим налоговым органам письмом от 03.04.13 № ЕД-4-3/[email protected] ).

Передачу денег между дружественными компаниями можно не облагать НДС и признать налоговым расходом. Для этого ее оформляют как компенсацию убытков, понесенных продавцом из-за отказа покупателя принимать и оплачивать товары…

Часто отдельной сделке, не облагаемой НДС, сопутствуют расходы на оплату услуг юристов, консультантов и т. п. Есть аргументы, чтобы НДС по таким услугам принять к вычету в общем порядке…

Чиновники считают, что реализацию пиццы нужно облагать НДС по ставке 18 процентов ( письмо Минфина России от 10.09.10 № 03-07-14/63 ). Однако есть аргументы, чтобы использовать ставку 10 процентов.

В частности, пониженная ставка налога предусмотрена для реализации хлеба и хлебобулочных изделий, которые содержатся в Перечне товаров, утвержденных постановлением Правительства РФ от 31.12.04 № 908 ( п. 2 ст. 164 НК РФ ). Отдельного кода для пиццы нет. Поэтому, по мнению Минфина, ее реализация облагается по ставке 18 процентов. Однако многие налогоплательщики причисляют ее к пирожкам ( коды 91 1960-91 1985 Общероссийского классификатора продукции, утвержденного постановлением Госстандарта России от 30.12.93 № 301 ) и кулинарным изделиям из прочего вида сырья ( код 92 1477 ), которые поименованы в этом Перечне (10%).

Суды трактуют неясность в пользу налогоплательщика (постановления федеральных арбитражных судов Московского от 22.02.13 № А40-12064/11-107-51 , от 10.01.12 № А40-22549/11-107-105 , Северо-Западного от 01.09.08 № А05-12939/2007 округов). Они указывают на следующее.

То обстоятельство, что пицца не поименована в пункте 2 статьи 164 НК РФ и Общероссийском классификаторе продукции, не исключает отнесение этой продукции к группе «Пироги, пирожки и пончики» ( постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 27.02.08 № 09АП-399/2008-АК ). Следовательно, при реализации пиццы правомерно применяется ставка НДС в размере 10 процентов. Кроме того, в соответствии с решением Комиссии Таможенного союза от 18.11.11 № 851 пицца относится к прочим хлебобулочным изделиям ( письмо ФТС России от 31.10.12 № 05-12/54082 ).

Источник: Пункт 2 статьи 164 НК РФ, постановления федеральных арбитражных судов Московского От 22.02.13 № А40-12064/11-107-51 , От 10.01.12 № А40-22549/11-107-105 , Северо-Западного от 01.09.08 № А05-12939/2007 Округов

Как сэкономить НДС при реконструкции недвижимости в рамках простого товарищества

Простое товарищество ( гл. 55 ГК РФ ) часто создается с целью совместной реконструкции недвижимости. При этом не возникает обязанности восстанавливать суммы НДС, ранее принятые к вычету, ни при внесении реконструируемого имущества в простое товарищество, ни при прекращении совместной деятельности и разделе товарищами объекта.

Возмещение ущерба от утраты основного средства не облагается НДС

Минфин России считает, что возмещение владельцу стоимости утерянного имущества не облагается НДС ( письмо от 13.10.10 № 03-07-11/406 ), поскольку такое возмещение не связано с реализацией ( п. 1 ст. 146 , подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). Данный вывод подтверждает и арбитражная практика ( постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 25.05.09 № Ф09-3324/09-С ). Это дает возможность дружественным компаниям избегать налога на добавленную стоимость при скрытой купле-продаже основных средств.

Предположим, что одна компания арендовала у другой транспортное средство. В результате аварии по вине арендатора оно было приведено в полную негодность. Исходя из мнения Минфина России, возмещение ущерба в виде перечисления владельцу стоимости потерянного имущества не облагается НДС. При этом впоследствии в результате инвентаризации на балансе дружественного арендатора могут появиться запасные части утраченной машины в той или иной степени сохранности. Или же основное средство будет использоваться без всякого оформления.

Что же касается налога на прибыль, то арендодатель в описанной ситуации уплатит его с суммы превышения возмещения ущерба над остаточной стоимостью утраченного имущества. Арендатор исчислит этот налог с рыночной стоимости обнаруженных при инвентаризации ТМЦ. На ту же стоимость он сможет уменьшить налогооблагаемую прибыль при дальнейшем использовании оприходованных материалов в производстве или при продаже.

Источник: Письмо Минфина России от 13.10.10 № 03-07-11/406

Частичная предоплата позволяет покупателю получать налоговую выгоду

Покупатель, принявший к вычету НДС по частичной предоплате, должен восстановить налог после получения товаров от поставщика ( подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ ) и заявить вычет в общем порядке ( п. 2 ст. 171 , п. 1 ст. 172 НК РФ). Но с помощью особых условий договора можно максимально затянуть этот процесс.

Передача ОС в простое товарищество не обязывает восстанавливать НДС

При внесении имущества в простое товарищество не нужно восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету. К такому выводу пришел Президиум ВАС РФ в постановлении от 22.06.10 № 2196/10 .

В рассмотренном деле налоговики, обязывая восстановить НДС, ссылались на то, что имущество используется для операций, не облагаемых налогом. Ведь вклад в простое товарищество не является реализацией ( подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ ). Однако судьи указали на то, что отсутствие факта реализации говорит лишь о том, что такая передача не образует объекта обложения НДС. При этом операции, осуществляемые по договору простого товарищества, признаются объектом налогообложения ( ст. 174.1 НК РФ ). Следовательно, налог восстанавливать не нужно. К тому же подпункт 1 пункта 3 статьи 170 НК РФ не обязывает компанию, заключившую договор простого товарищества, восстанавливать НДС по переданным в качестве вклада основным средствам. При этом восстановление НДС прямо предусмотрено при внесении вклада в инвестиционное товарищество (федеральные законы от 21.11.11 № 328-ФЗ, от 28.11.11 № 336-ФЗ ).

Такое решение повышает привлекательность простого товарищества. На него уже начали ссылаться и кассационные инстанции (постановления федеральных арбитражных судов Западно-Сибирского от 12.10.10 № А03-14493/2009 , Уральского от 06.05.11 № Ф09-1745/11-С2 округов). Кроме того, оно позволяет увеличить эффективность налоговой схемы по продаже имущества без НДС с помощью простого товарищества, когда два участника вносят в совместную деятельность соответственно ОС и деньги, а при разрыве отношений меняются вкладами.

Источник: постановление Президиума ВАС РФ от 22.06.10 № 2196/10 , подпункт 4 Пункта 3 статьи 39, Пункт 3 статьи 170 НК РФ

Как освобожденной от НДС компании без последствий превысить лимит по выручке

Компания может не учитывать авансовые платежи при расчете лимита выручки при применении освобождения от исчисления и уплаты НДС ( ст. 145 НК РФ ). К такому выгодному для налогоплательщиков выводу пришел Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа ( постановление от 20.07.12 № А44-4183/2011 ).

Что такое НДС в Украине

НДС (налог на добавленную стоимость) — непрямой налог, применяемый в Украине с 1992 года. Налог на добавленную стоимость является важным элементом налогообложения предприятий.

Базой налогообложения НДС, как правило, является договорная стоимость товара (с 2016 года для целей налогообложения стоимость не может быть менее обычных цен). Объектом налогообложения НДС является операция по поставке товара, работ, услуг. Плательщиками НДС, по сути, на территории Украины являются все участники хозяйственных операций. Здесь важно акцентировать внимание на законодательно установленном отличии между активными и пассивными плательщиками НДС. Активными плательщиками НДС являются предприниматели, зарегистрированные как плательщики НДС в органах Государственной фискальной службы (ГФС) Украины, пассивными же плательщиками являются все остальные.

Раскроем суть НДС: Так, покупая колбасу — физлицо платит НДС в стоимости товара, а магазин обязан выплатить сумму полученного НДС в бюджет. Магазин сначала купил колбасу у производителя и в цене покупки тоже заплатил НДС. Сумма заплаченного магазином НДС относится в его налоговый кредит (т.е. та сумма НДС, которую ему должен вернуть бюджет), но магазин далее перепродал колбасу и в стоимость продажи заложил новую сумму НДС. С этого момента он уже должен заплатить в бюджет НДС с цены перепродажи, а это уже налоговое обязательство. Имея налоговый кредит магазин высчитывает его из суммы обязательства и остаток будет той самой суммой, которую магазин должен заплатить в бюджет.

Например, магазин купил у производителя колбасу за 12 грн., из которых 2 грн. — НДС. 2 грн. — это налоговый кредит магазина. Далее магазин продал колбасу за 18 грн., в т.ч. НДС — 3 грн., что будет налоговым обязательством магазина. Какая же сумма НДС подлежит оплате в бюджет Украины: расчет происходит по формуле НО (налоговое обязательство) — НК (налоговый кредит) = СБ (сумма НДС, подлежащая выплате/возврату НДС). Итак, 3 грн. — 2 грн. = 1 грн, это и есть сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая выплате в бюджет. Если же сумма кредита превышает сумму обязательства — в таком случае возникает право возмещения НДС из бюджета. т.е. возврата суммы налога на счета предприятия.

Это примитивная расшифровка налога на добавленную стоимость. В жизни же все сложнее.

Вычленим главные особенности НДС:

  • порог размера выручки, при котором предприятия и СПД (кроме единоналожников) обязаны зарегистрироваться плательщиками НДС — 1 млн. грн.
  • введение обязательного электронного документооборота налоговых накладных
  • введение обязательной электронной регистрации налоговых накладных в Едином реестре
  • внедрение специальных банковских НДС счетов
  • изменено опредление минимальной договорной стоимости, которая используется для налогообложения НДС. Так, ранее указанная стоимость не могла быть менее себестоимости, отныне минимальным порогм считается «обычная цена»
  • уравнено понятие налоговой накладной и расчета корректировки (розрахунок коригування)а.
  • реформирована система возмещения НДС: внедряется открытый реестр поданных заявлений, реестр возмещенных сумм, детализирована процедура проведения проверок сумм. заявленных к возмещению и т.п.
  • откорректирован порядок электронного администрирования: обновлена формула расчета суммы налоговой накладной (внедрена величина овердрафта), предусмотрена возможность зачисления на счет сумм возмещения и возврата излишне уплаченных налогов.
  • уточнен срок обязательной регистрации налоговой накладной.
  • уточнен порядок налогообложения НДС для сельхозпроизводителей
  • введена процедура приостановки регистрации налоговых накладных и корректировок к налоговым накладным на основании оценки их рисковости.

В части налогообложения налогм на добавленную стоимсоть следует отметить следующие новации 2018 года:

  • Откорректировано определение «кассовый метод» — применятся дата отнесения суммы к налоговому кредиту, а не дата возникновения права на налоговый кредит
  • Ставку НДС 7% при поставке и ввозе на таможенную территорию Украины всех медицинских изделий, которые внесены в Государственный реестр медицинской техники и изделий медицинского назначения или соответствуют требованиям соответствующих технических регламентов, что подтверждается документом о соответствии, и разрешены для предоставления на рынке и / или ввода в эксплуатацию и применения в Украине. Напомним, что ранее ставка 7% применялась только к медицинским изделиям по перечню, установленному КМУ.
  • Уточнены льготы по НДС для книжных зданий.
  • Уточнен срок регистрации расчетов корректировки, в которых предусматривается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг, — в течение 15 календарных дней со дня получения такого расчета

Уточнено, что порядок приостановки регистрации налоговой накладной/расчета корректировки утверждается Кабинетом Министров Украины. До момента утвержденяи такого порядка, приостановка не осуществляется.

Уточнен порядок регистрации накладних, заблокированных до 2.01.2018. Так, все налоговые накладные/расчеты корректировки, регистрация которых в Едином реестре налоговых накладных остановлена, регистрируются кроме:

  • по которым по состоянию на 01.12.2017 года не представлены объяснения и документы;
  • по которым принято решение об отказе в регистрации и по состоянию на 01.12.2017 года не начата процедура обжалования в административном или судебном порядке.
  • Налоговые накладные / расчеты корректировки, регистрация которых в Едином реестре налоговых накладных остановлено и по которым налогоплательщиком после 01.12.2017 года представлены объяснения и копии документов регистрируются в Едином реестре по старым правилам. В случае, если в течение 5 рабочих дней не принято решение о регистрации или отказе в регистрации, регистрация таких накладных осуществляется на следующий рабочий день, за днем окончания срока рассмотрения объяснений и документов налогоплательщика.

Предлагается распространить льготу по налогообложению НДС на операции с программной продукцией, плату за которую нельзя считать роялти. При этом законодатель откорректировал понятие роялти и программная продукция. Так, к программной продукции относятся:

  • результаты компьютерного программирования в виде операционной системы, системной, прикладной, развлекательной и / или учебной компьютерной программы (их компонентов), а также в виде интернет-сайтов и / или онлайн-сервисов и доступа к ним;
  • экземпляры (копии, экземпляры) компьютерных программ, их частей, компонентов в материальной и / или электронной форме, в том числе в форме кода (ов) и / или ссылок для загрузки компьютерной программы и / или их частей, компонентов в форме кода (ов) для активации компьютерной программы или в другой форме;
  • любые изменения, обновления, приложения, дополнения и / или расширение функционала компьютерных программ, права на получение таких обновлений, изменений, дополнений, дополнений течение определенного периода времени;
  • криптографические средства защиты информации

Временно, до 1 января 2020 контролирующий орган по заявлению налогоплательщика предоставляет рассрочки (равными частями) уплаты налога на добавленную стоимость на срок, указанный в заявлении плательщика налога, но не более 24 календарных месяцев без начисления процентов, пеней и штрафов, при ввозе на таможенную территорию Украины оборудования по перечню, установленному законом, при этом порядок рассрочки уплаты устанавливается Кабинетом Министров Украины. В случае отчуждения, передачи в аренду, субаренду или передачи права владения, пользования иным способом таког оборудования, налогоплательщик обязан уплатить налоговые обязательства и пеню.

Больше об изменениях читайте в нашем материале Изменения налогового законодательства 2018.

Разделение труда — вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить — пакет БИЗНЕС — ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ — платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

глава отдела бухгалтерии
кандидат экономических наук

Регистрация плательщиком НДС

Логичным является вопрос – когда наступает стадия перехода от статуса пассивного плательщика НДС к активному?

Налоговый кодекс Украины (НКУ) отвечает на этот вопрос:
1) субъект хозяйственной деятельности обязан зарегистрироваться плательщиком НДС в случае, если за последние 12 месяцев сумма, полученная в процессе реализации товаров, выполнения работ и предоставления услуг суммарно превышает 1 млн. грн. (в рассчитываемую выручку не входит суммы, оплаченного НДС). Важно акцентировать внимание на формулировке «за последние 12 месяцев» — здесь нет привязки к календарному году;
2) субъект хозяйственной деятельности может добровольно зарегистрироваться плательщиком НДС.

Кроме того, плательщиками НДС могут выступать лица, которые специально не регистрируются в качестве плательщика, так, например, физлица, которые ввозят на территорию Украины товары, стоимость которых превышает законодательно установленный (см. Таможенный кодекс) лимит, обязаны при оформлении платежа заплатить НДС при оформлении такого товара.

Ставки НДС в Украине

Украинское законодательство предусматривает три вида ставок НДС:

  1. Ставка 20%, которая применяется по умолчанию ко всем видам операций, подлежащих налогообложению.
  2. Ставка 0% — применяется к операциям, прямо предусмотренным законом, например, нулевая ставка применяется к экспорту товаров.
  3. Ставка 7% применяется в случаях установленных Налоговым кодексом (например, торговля медпрепаратами)

Кроме того, необходимо вычленить операции:
1. которые не подлежат налогообложению НДС, т.е. операции освобожденные от уплаты НДС
2. которые не являются объектом налогообложения.

Налоговая накладная по налогу на добавленную стоимость

Налоговая накладная по НДС — это обязательный документ, который выдается продавцом при продаже товара с последующей регистрацией в Едином реестре налоговых накладных. Налоговая накладная это единственный документ, который дает право на налоговый кредит, что делает его обязательным документом в системе уплаты НДС. Нарушение порядка документооборота налоговых накладных предусматривает серьезные санкции.

Дата выдачи налоговой накладной — один из самых важных показателей при заполнении документа. Законодатель предусмотрел два критерия, которые влияют на дату накладной:

  • дата получения денег за товар
  • дата получения товара

Дата накладной заполняется по первому событию, т.е. что раньше из указанных событий наступило — то и будет датой накладной.

С 2015 года все выданные налоговые накладные должны регистрироваться в Едином госреестре выданных налоговых накладных. Однако, накладная по НДС будет зарегистрирована при условии соответствия формуле, утвержденной с 2015 года. Суть формулы состоит в том, что сумма НДС в выданной налоговой накладной должна быть сопоставима с суммой денежных средств, которые находятся на НДС-счетах плательщика далее

С 2015 года в системе Госказначейтсва всем плательщикам НДС открылись специальные счета. Счета используются исключительно в целях администрирования налога на добавленную стоимость. Главной особенностью таких счетов являются:

  • невозможность использования средств на счетах для иных целей, кроме как для администрирования НДС
  • влияние показателей счетов на возможность регистрации налоговых накладных в ЕГР

Отчетность и уплата НДС

Налоговый кодекс предусматривает обязанность плательщиков НДС ежемесячно отчитываться до 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Уплата же НДС осуществляется в течении 10 дней с момента окончания срока подачи отчета, т.е., как правило, до 30 числа включительно.

С 2015 года законодатель ввел право налогоплательщиков не подавать налоговые декларации в случае отсутствия: а) налоговых обязательств; б) показателей обязательных к декларированию.

Как расчитать НДС

Для определения суммы НДС к оплате в бюджет необходимо от суммарного размера обязательств отнять суммарный размер кредита и перечислить в бюджет положительную разницу.

Теперь детальнее:
— учет НДС ведется отдельно от других видов налогов и его размер не учитывается при их расчете;
— ставки НДС – 20%, 7% и 0% ;
— обязательство представляет собой общую сумму НДС, указанную в налоговых накладных, выписанных поставщиком в течении отчетного периода (месяца / квартала);
— кредит, в свою очередь, — это общая сумма НДС, указанная в налоговых накладных, полученных в течении отчетного периода (месяца / квартала).

Если вы все еще не заключили договор на оказание бухгалтерских услуг, и планируете самостоятельно вести учет налога, то для более качественного восприятия сути НДС приведем вам пример:

Вы – плательщик НДС, в данном отчетном периоде, реализуете товары/работы/услуги 3-м покупателям на суммы (без учета НДС) соответственно: 500 грн., 1000 грн. и 1500 грн. Для определения размера НДС, который сформирует Ваше обязательство, необходимо разделить каждую из этих сумм на 5 и добавить полученный результат к каждой из цифр соответственно:
500/5 = 100 (размер НДС) — 500 + 100 = 600 (общая сумма налоговой накладной, в т.ч. НДС)
1000/5 = 200 (размер НДС) – 1000 + 200 = 1200 (общая сумма налоговой накладной, в т.ч. НДС)
1500/5 = 300 (размер НДС) – 1500 + 300 = 1800 (общая сумма налоговой накладной, в т.ч. НДС).

Таким образом, общий размер Вашего обязательства за отчетный период составляет – 600 грн.

Размер налогового кредита определяется путем сложения сумм НДС из налоговых накладных, полученных от поставщиков.
В нашем примере допустим, что общая сумма покупок за отчетный период составляет 1800 грн. То есть, размер НДС, относимый в кредит, составляет 300 грн. (1800/6)

Таким образом, размер обязательства по НДС к оплате в бюджет составит – 300 грн. (600 грн. обязательства минус 300 грн. кредита).

Что делать если сумма кредита превышает сумму налогового обязательства? В таком случае применяются правила возмещения НДС.

Как не платить налог на прибыль

Налоговые каникулы для бизнеса существуют. Только вот в Миндоходов о них никто не расскажет. Delo.UA узнало, в каких ситуациях в графе «Ставка налога на прибыль» можно указать заветный «ноль»

Александра Томашевская, налоговый консультант КЦПРБ, рассказала, как не платить государству вообще ничего, если у вас небольшой и развивающийся бизнес.

Налоговый кодекс Украины включает положение, позволяющее некоторым предприятиям применять нулевую ставку налога на прибыль. Это изложено в пункте 154.6 НКУ. Налоговые каникулы действуют с 1 апреля 2011 года до 1 января 2016 года, но на сегодняшний день мало кто ими пользуется. Ведь малый бизнес редко привлекает налоговых консультантов, а чаще прислушивается к разъяснениям налоговых органов, которые не заинтересованы в том, чтобы снижались поступления. В результате большинство бизнесменов даже и не знают, как пользоваться государственными льготами на развитие бизнеса. Однако практика показала, что пользоваться ими можно, причем без каких-либо последствий со стороны контролирующих органов.

Право не платить налог на прибыль, согласно Налоговому кодексу, имеют предприятия, совокупный годовой доход которых не превышает 3 млн грн, а размер заработной платы сотрудников не меньше двойной минимальной (то есть 2436 грн с 1 декабря 2013 года). При этом они должны быть созданы либо после 1 апреля 2011 г. (но не путем реорганизации), либо раньше при условии, что задекларированный годовой доход не превышал 3 млн грн в течение трех последних лет. Льготу также могут применять плательщики единого налога при переходе на общую систему, если их годовой доход не превысил 1 млн грн.

Для применения нулевой ставки кроме всего прочего существует ряд ограничений по видам деятельности. Так, она не распространяется на операции с недвижимостью и валютой, сферу развлечений, на субъектов внешнеэкономической деятельности, оптовых торговцев, а также субъектов, предоставляющих финансовые услуги и услуги для предпринимателей (бухгалтерские услуги, аудит). То есть, норма предназначена прежде всего для тех, кто занимается розничной торговлей, осуществлением работ и предоставлением услуг физлицам.

Главное условие предоставления каникул — выручка должна быть потрачена на развитие бизнеса и это должно отражаться в соответствующей документации. Но выполнение этого условия, конечно, дело техники — в расходы на развитие можно отнести все что угодно. Как развивать бизнес, решает собственник, а не налоговая. Что касается страха перед проверяющими органами, в КЦПРБ уверяют — в стране слишком много субъектов хозяйствования, и налоговикам просто не хватит рук всех проконтролировать. Для них предприниматель с доходами до 3 млн не стоит затраченных на проверку ресурсов, ведь всегда есть клиенты поинтереснее.

Получается, что имея годовой доход менее 300 тыс. грн (при которых не нужно регистрироваться плательщиком НДС), можно не платить в бюджет ничего, кроме единого соцвзноса. И в этом соцвзносе есть загвоздка: случалось, что налоговая отказывала в предоставлении права на льготы, если зарегистрированных сотрудников меньше чем два, а значит нужно начислить две двойные минимальные зарплаты. Исходя из этого, за год придется уплатить не меньше, чем 21,49 тыс. грн ЕСВ, тогда как при упрощенной системе эту сумму можно сократить в 4 раза. В любом случае, зная свой бизнес, предпринимателю стоит взять калькулятор и просчитать самому, что выгоднее — единый налог или общая система при нулевой ставке.

Оправданным также может быть перевод в льготный режим одной из компаний при наличии нескольких юрлиц, между которыми перераспределяются доходы. Продавать товары и предоставлять услуги своим (как, собственно, и любым) компаниям нельзя, но можно разделить клиентские потоки на разные юрлица, а все расходы на хозяйственную деятельность списывать на «льготное» предприятие.

Так что если применение нулевой ставки по подсчетам оказывается выгодным, достаточно при подаче декларации просто указать ноль в графе «Ставка налога на прибыль» и перестать платить лишнее.

ТОП-5 схем, с помощью которых бизнес будет уходить от налогов в следующем году

По словам председателя комитета налоговой и таможенной политики Нины Южаниной, проект изменений в Налоговый кодекс, предложенный депутатами, — это либеральная реформа, при которой снижаются почти все ставки налогов. Однако это вовсе не означает, что бизнес откажется от оптимизационных схем. О том, какие возможности для этого открывает продвигаемый Южаниной законопроект, «ДС» рассказал консультант по налогам и сборам АО «Вдовичен и партнеры» Юрий Баштовой.

«ДС»: Юрий, как законопроект меняет систему администрирования налога на прибыль?

Ю.Б. Ликвидация авансовых платежей и особенно внедрение правила, по которому облагается только распределённая прибыль, несомненно, порадует предпринимателей: если пустить в оборот все заработанное, направить деньги на развитие и расширение бизнеса, налог можно вообще не платить. Но давайте посмотрим на эту новацию с фискальной точки зрения. Налог на прибыль фактически потеряет свою актуальность. Возьмем, например, новые возможности для работы «не совсем добросовестных» предприятий. Финансовый результат показывает прибыль, с одной стороны, не хочется платить налог, а с другой — хотелось бы получить с нее дивиденды в виде наличных. Вопрос решается просто. Предприятие ищет «фиктивного» поставщика и документально «рисует» приобретение активов, необходимых для ведения хозяйственной деятельности. Попросту говоря, обналичивает свою прибыль. И дивиденды платить не надо, и налог на прибыль остался в кармане. Это самой простой способ, не требующий разработки заумных схем оптимизации. Касательно авансовых платежей с налога на прибыль, не будем забывать, что они являются существенной текущей «подпиткой» бюджета, которую можно легко спрогнозировать. С принятием депутатского варианта Налогового кодекса бюджет может фактически остаться без налога на прибыль.

«ДС»: Какие еще лазейки есть в проекте закона?

Ю.Б. По новым правилам при самостоятельном определении базы налогообложения произведенных товаров/услуг во внимание будет браться «обычная цена» (действующая редакция статьи 188 предусматривает для этих целей себестоимость товара/услуги).

Как использовать возврат к «обычной цене» на практике? Производственное предприятие создает себе «прокладку», у которой покупает сырье (работы, услуги) по завышенным ценам, или учитывает в себестоимости продукции, например, услуги, которые не требуются при производстве конкретного товара. В результате оно формирует внушительную себестоимость товара (работы, услуги), но продает ее — по «обычным ценам». Ну, сложилась такая цена на рынке, ну в убыток, а что поделаешь.

«ДС»: Какими могут быть последствия внедрения новаций по уплате НДС предприятиями ТЭК?

Ю.Б. Документ внедряет кассовый метод начисления НДС для всех предприятий топливно-энергетического комплекса. Это значит, что обязательства по этому налогу у них будут возникать лишь с момента зачисления на счет денег от реализованного товара. Стоит ли говорить, о схемах, которые лежат на поверхности при такой системе уплаты налога. Особенно принимая во внимание сверх рентабельность отдельных предприятий. В первую очередь это касается газодобывающих компаний: все они работают через разветвленную сеть посредников — связанных лиц. Соответственно, оплата за реализованный газ и сопутствующие продукты может приходить с опозданием, а может и вообще «потеряться» вместе с таким посредником, что, соответственно, избавляет и от НДС-обязательств перед бюджетом. Или другой пример: предприятие поставляет электроэнергию на шахту — шахта не платит, а владелец шахты и владелец предприятия одно и то же лицо. Ситуация требует, как минимум, более гибкого подхода, а не регламентирования прямых уступок представителям топливно-энергетического комплекса.

«ДС»: Есть ли в проекте механизмы, позволяющие эффективно бороться с налоговыми ямами?

Ю.Б. Напротив. Из Налогового кодекса изымается норма, позволяющая аннулировать свидетельство плательщика НДС в связи с внесением в Единый государственный реестр записи об отсутствии по месту регистрации. Конечно, бизнес вздохнет с облегчением, потому как именно эта норма зачастую служила рычагом административного давления со стороны налоговой. Но если отнять негативные составляющие, то именно эта норма налогового законодательства является основным механизмом борьбы с «налоговыми ямами». Согласно действующим методикам отработки «фиктивных» субъектов хозяйствования, именно аннулирование свидетельства плательщика НДС — главный критерий результативности проведенных мероприятий. Исключение этой нормы приведет к тому, что «фиктивные» предприятия будут иметь действующие свидетельства НДС. Ведь другой способ, предусматривающий аннулирование свидетельства, Налоговый кодекс не предусматривает.

Кроме того, проект НК предоставляет еще один бонус фирмам-однодневкам: документ не вводит запрет на возмещение НДС новосозданным предприятиям и компаниям, у которых годовой оборот меньше заявленной сумы возмещения. С вступлением в силу подобных изменений стоит ожидать появления предприятий — «бабочек», которые будут заявляться к возврату налога. Особенно интересной данная ситуация выглядит на фоне отсутствия права налоговиков на проведение документальных внеплановых проверок по вопросам бюджетного возмещения (проект предлагает исключить п. 200.11 ст.200 пп.78.1.8 п.78 ст.78 Кодекса).

«ДС»: То есть оптимизационные схемы станут проще и доступней?

Ю.Б. Может быть создан даже новый сервис по работе с налоговыми ямами. Законопроект вводит понятие электронного кабинета плательщика налогов. Но хочется обратить внимание на другое сопутствующее ему понятие — «ошибка в программном обеспечении» (пп.14.1.275 п.14.1 ст.14). В чем могут быть «подводные камни»? С введением электронного администрирования, для регистрации налоговой накладной необходимо иметь лимит средств на счету плательщика НДС. Отдельные особо предприимчивые должностные лица за определенное вознаграждение имеют возможность убрать лимит. Этим пользуются «фиктивные» предприниматели. Таким образом могут создаваться «налоговые ямы», которые регистрируют и раздают НДС, формируя цепь нереальной поставки товаров (работ, услуг). С введением понятия «ошибка в программном обеспечении» такие «ошибки» как отсутствие лимита, могут привести к налаживанию целого бизнеса в сфере «услуг по созданию налоговых ям».

Как уменьшить налоги не нарушая закон

Как, не нарушая закон можно экономить на платежах в бюджет? Этот вопрос не раз задавал себе любой предприниматель. Ведь не будь налогов, к богатству придти было бы гораздо быстрее. А самый популярный среди наших сограждан, и зачастую приносящий результат в любом другом деле – «метод тыка» здесь опасен и не применим. Поэтому, чтобы снизить налоговое бремя, нужны обстоятельства и знание закона. Читайте дальше.

А о том, как данная статья оказалась в списках запрещенной к распространению информации на территории РФ читайте ЗДЕСЬ.

1. Как уменьшить налоги?

Конечно, чтобы сэкономить на налогах, можно воспользоваться самым наглым и радикальным методом – сокрытием доходов от государства. Выгода будет обеспечена, также как бессонница и подозрение контролирующих органов. При этом не следует забывать, что за уклонение от уплаты налогов в крупном размере предусмотрена уголовная ответственность. Как сказал дядюшка Бенджамин Франклин: «В этом мире неизбежны только смерть и налоги».

В России, немало появляются и также внезапно исчезают без уплаты налогов компании, просуществовавшие 5-6 месяцев. Как правило их деятельность так или иначе связана с обналичиванием денежных средств и внешней торговлей. Налоговики очень не любят такие лже-фирмы, но вот доказать в действиях собственника фирмы-однодневки злой умысел – не так просто. Только в прошлом году, государством началась планомерная ликвидация «мертвых» фирм путем перерегистрации предприятий.

Что касается использования законных приемов экономии на налогах, также не стоит увлекаться фантазиями на тему существования таких консультантов, которые способны истолковать закон самым, что ни на есть изощренным способом. И умудриться, при этом, заплатить триста рублей вместо трехсот тысяч

Помните пословицу «копейка рубль бережет»? Именно с этим принципом связан процесс минимизации налоговых выплат. Здесь воспользовались льготой, там регрессивной шкалой налогообложения и на выходе получили несколько меньшую налоговую сумму, не нарушая закон.

Ниже рассмотрим наиболее распространенные и современные способы минимизации самых значимых налогов для бизнеса. Однако оговорюсь, что универсальных рецептов здесь быть не может и без собственной головы полностью не обойтись. Непродуманные действия с налогами и отсутствие документального подтверждения по принципу «соседу помогло» могут иметь самые скверные последствия. Поэтому точный рецепт и «доза» для каждого «пациента» подбирается индивидуально.

2. Налоговые льготы на прибыль

Не так давно у небольших предприятий были различные послабления позволяющие снижать налог на прибыль. Например, 4х летние налоговые каникулы для некоторых видов бизнеса. Или льгота позволяющая уменьшить налог на прибыль на ту сумму, которая была инвестирована в развитие производства. Но многие из подобных «сладких» возможностей канули в лета. Однако некоторые варианты позволяющие экономить на этом налоге все же остались.

Так, чтобы срочно подпитать фирму можно использовать оборотные средства, используя активы от учредителей или материнских компаний. Такие вливания не будут облагаться налогом на прибыль, но при условии владения не менее 50% уставного капитала предприятия. Однако в этом случае есть еще одно «но». Деньги для своей дочерней фирмы могут выделяться только с чистой прибыли, налог по которой был уже уплачен. Эффективность этого метода мало ощутима.

3. Налог на прибыль. Уменьшить доходы или увеличить расходы?

Различные варианты расчета налогооблагаемой прибыли позволяют снижать налог на прибыль. Как известно, прибыль рассчитывается как разница между доходами и расходами. А значит уменьшить налогооблагаемую прибыль можно двумя способами: уменьшить доходы или увеличить расходы.

Для многих начинающих предпринимателей и небольших фирм, первый способ – уменьшение дохода, кажется самым простым и заманчивым. Тут в ход идут различные ухищрения и сообразительность, граничащая с изобретательностью Эйнштейна: не пробиваются кассовые чеки или, чего мелочиться, сразу стирается память кассового аппарата, не оприходуется наличная выручка, не учитывается реализованный товар и пр. Разумеется, такая сообразительность позволяет предприимчивому изобретателю ближе познакомиться с уголовным кодексом.

Говоря о втором способе – увеличения расходов, то, как и в первом, здесь можно применить фантазию и всю свою недюжую находчивость и смекалку, и сэкономить на налогах вполне законным способом.

Один из вариантов предполагает трансформацию капитальных расходов в текущие. Ведь существуют схожие по свое сути вид работ связанные с переделкой помещений или зданий, которые можно документировать как реконструкцию или ремонт, да еще и капитальный, что предпочтительнее. В этом случае расходы фирмы будут сопоставлены с расходами текущего периода, а это приведет к немедленному снижению налогооблагаемой прибыли. А затраты связанные с реконструкцией объекта, полностью приписываются к стоимости этого самого объекта, и в дальнейшем рассчитывая налог на прибыль будут учитываться равными долями на протяжении всего срока службы здания, а это от 30 и более лет. Разумеется, уменьшить часть налога целесообразно сразу. Кроме того, сумма, затраченная на реконструкцию, войдет в состав активов организации, что увеличит базис по налогу на имущество.

Другой вариант схожей тематики. Допустим, торговая фирма заказала услуги анализа некоторого сегмента рынка у маркетинговой компании. Казалось бы ничего особенного, но вот при заключении договора на оказание услуг разница всего в каких то трех словах, может существенно повлиять на прибыль и налог. А в данном случае могут быть следующие формулировки: «оказание маркетинговых услуг» или «проведение маркетингового исследования». С первого взгляда отличия минимальны. Но вот расходы в первой формулировке можно прибавить к текущим расходам и тем самым уменьшить прибыль. А заказывая «маркетинговое исследование» в трактовке договора, сумму, оплаченную по договору, нужно будет разнести по расходам на протяжении нескольких кварталов.

Еще один вариант , в котором можно достичь схожего результата: приобретение основных фондов с помощью лизинговой сделки вместо договора купли-продажи. Платежи по лизингу схожи с арендными платежами и включаются в расходы сразу при их совершении. Покупая недвижимость или оборудование традиционным способом, переносить понесенные расходы придется со временем посредством амортизации, а это согласитесь не так выгодно.

Но обратите внимание, что применять вышеуказанные схемы стоит при неоднозначных толкованиях ситуаций, а не для подмены документов или фактов.

4. Обналичивание денежных средств

Существует немало фирм практикующих искусственное увеличение собственных расходов. Большая часть таковых – это фирмы-однодневки. Заключая с ними фиктивный договор на выполнение работ или услуг, значительная часть денежных средств в итоге возвращается заказчику.

Несмотря на популярность этого способа, не стоит забывать, что он идет вразрез с законом. Подобные договоры, заключаемые в целях снижения налогов и получения «неучтенных денег», могут расцениваться как фиктивные сделки.

Налоговикам зачастую известны фирмы проводящие нечестные сделки. И налоговая проверка может выявить всех их партнеров и клиентов. А это различные санкции со стороны контролирующих органов, как за то, что исполнителя по договору нет, так и за списание денег на издержки, например, при неправильном оформлении договора или формулировки предмета договора.

5. Оффшорные зоны

При регистрации фирмы в оффшорных зонах появляется большая возможность экономить на налоговых платежах. Этот вариант – «высший пилотаж», поскольку требует опыта, знаний и серьезного юридического сопровождения. К тому же, оффшоры наиболее эффективны при совершении внешнеэкономических сделок.

В зарубежных оффшорных зонах , развитию бизнеса способствует отсутствие налогового режима. Как правило, предприятиям прошедшим регистрацию в оффшоре, нет нужды производить обязательные регулярные платежи, а только ежегодный фиксированный взнос.

Это объясняет, почему некоторые отечественные предприятия экспортирующие товар, весьма часто проводят сделки с собственными дочерними компаниями из оффшорных зон. При этом большая часть поступлений от подобных сделок избежит налогообложения. А нашему экспортеру остается лишь зачислять вознаграждения, причитающиеся фирме-посреднику, в собственные расходы, уменьшая тем самым налогооблагаемую прибыль.

К тому же, заграничные оффшоры не разглашают имена учредителей фирм, которые работают у них. А это в свою очередь позволяет выводить сделки между зависимыми друг от друга компаниями из-под ценового контроля, избавляя собственников от повышенного внимания налоговых органов на предмет уплаты налога с прибыли.

В отечественных оффшорных зонах , таких как Республика Калмыкия и Республика Алтай, предоставляются лишь незначительные преимущества. А чтобы воспользоваться льготами, распространяемые только на местные налоги, необходимо будет доказать, что конкретная компания работает на ней, а не просто числиться.

6. Уменьшение НДС

Налог на добавленную стоимость рассчитывается исходя из оборота, а вот его взимание осуществляется продавцом с покупателя. Поэтому уменьшить сумму НДС, подлежащую к зачислению в бюджет, крайне трудно, и может потребовать искажения или занижения сведений о реализации или услугах. Законность такого подхода, как понимаете, сомнительна.

Однако и здесь можно использовать знание закона. Так, не все товары облагаются НДС. Например, от уплаты НДС освобождены некоторые медицинские товары реализуемые организациями инвалидов. А большинство детских товаров и продуктов питания облагаются пониженной ставкой НДС – 10% вместо 20%. В статьях 149-164 Налогового кодекса РФ, можно более подробно ознакомиться с перечнем льгот.

Еще допускается возможность вычитать НДС, оплаченный из заемных средств. Хотя по этому поводу существовало немало споров. Работает это следующим образом. На средства, привлеченные и необлагаемые налогом – заемные или кредит, могут быть приобретены товары, какое-либо другое имущество или услуги, а НДС, включенный в их стоимость, вычитается из общей суммы налогообложения, подлежащей уплате государству. Если кредит значительного размера, то налоговая нагрузка на компанию заметно облегчается за счет сэкономленного НДС. Ну а погашать заемные средства, полученные скажем со стороны дружественной фирмы или тех же учредителей, можно не спеша.

7. Как не платить НДС (воспользоваться правом на освобождение)?

Согласно статье 145 НК РФ, фирма может быть освобождена от уплаты НДС. Такое право будут иметь организации и индивидуальные предприниматели выручившие за три прошедших месяца сумму не более 1 млн. рублей от продажи товаров или услуг и при этом, не учитывая налог с продаж. Однако в течении указанного временного периода не допускается торговля подакцизными товарами. А также эта льгота не распространяется на НДС уплаченный на таможне при осуществлении импорта.

Как же воспользоваться правом на освобождение от НДС? Для этого необходимо отослать по почте или доставить лично в налоговую инспекцию документы и письменное уведомление, в которых обосновывается право на льготу.

Таковыми документами являются:

  • выписка из бухгалтерского баланса (относительно организаций);
  • выписка из книги учета расходов, доходов и хозяйственных операций (относительно индивидуальных предпринимателей);
  • копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур;
  • выписка из книги продаж.

Сроки предоставления вышеуказанных документов с уведомлением – не позже 20 числа месяца, с которого вы планируете воспользоваться правом на освобождение. А в случае почтовой отправки – не позднее 14 числа. Законодательно предусматривается освобождение на срок 12 месяцев, по окончании этого периода (не ранее) можно его продлить наоборот отказаться, предоставив аналогичный пакет документов.

Освобождение от уплаты НДС прекращает свое действие в случае превышения суммы выручки по допустимому пределу или нарушения любого другого условия. С месяца, когда это событие произошло, льгота считается недействительной и НДС подлежит уплате в полном объеме за этот месяц.

Стоит также знать об одном неудобстве этого послабления. При получении освобождения от уплаты НДС, вы имеете риск потерять своих покупателей и партнеров. Т.к. оные лишатся возможности уменьшения своего начисленного НДС в расчетах суммы налога, включенного в ваши услуги и товары. Принимайте взвешенные решения.

8. Имущественный налог и способы экономии на нем

Самый старый отечественный налог остается налог на имущество. На протяжении уже нескольких лет он действует без изменений.

При этом порядок уплаты и исчисления этого вида налога регулирует вовсе не Налоговый Кодекс, а Закон РФ «О налоге на имущество предприятий». А расчет этого налога производится по формулам, указанным в инструкции Государственной налоговой службы от 08.07.95г. № 33. Давайте поговорим, о том, какие способы экономии применимы к налогу на имущество.

Один из способов экономии – это сокращение стоимости и количества числящегося на балансе организации имущества, и использование предоставленных законом льгот. При этом возможно полное освобождение от налога на имущество, если не менее половины сотрудников предприятия являются инвалиды. Из расчета среднесписочной численности с учетом штатных сотрудников, а также людей занятых на основе договоров гражданско-правового характера и внешних совместителей.

Зачастую, фирма желающая воспользоваться «сладкой» льготой, набирает инвалидов в свой штат за символическую зарплату, а возможна и договоренность с конкретной организацией инвалидов. Еще большую выгоду можно достичь, если перевести на баланс льготной организации все имеющееся имущество, и эксплуатировать его на основании договора аренды. В этом случае еще и налог на прибыль будет сокращен за счет арендных расходов. Двойная выгода!

Другой способ экономии на имущественном налоге – это заключение договоров комиссии. Например, торговая компания реализует товары, а договора комиссии заключены со своими поставщиками. Поскольку собственником товара не может являться комиссионер, то среднегодовая стоимость имущества, с которой взимается налог, будет снижена. В случае с крупными товарными запасами подобная экономия будет серьезным подспорьем.

Как уменьшить налог с продаж (способы его уменьшения)

Этот вид налога имеет временный характер и ставка по нему невысока – максимально 5%. Этот вид налогообложения, представляя собой оборотный налог, также неизбежен и в крупных фирмах может достигать солидных размеров. Как и в случае с НДС, налог с продаж предприниматель берет из кармана покупателя, т.к. эта сумма составляет розничную цену товара или услуги. Конечно в условиях конкуренции даже такое небольшое удорожание, может явиться фактором падения спроса.

Но в новых правилах оплаты налога с продаж существуют обширные возможности для его уменьшения. Согласно налоговому законодательству, этим видом налога облагаются лишь расчеты с физлицами за наличные. А значит обойти его просто – элементарный расчет безналом, при этом банковские карты не учитываются. Например, в собственном торговом зале, компания может открыть кассу для операций от дружественного банка и это ни как не усложнит процесс покупки товара, зато сможет сэкономить до 5% от стоимости товара. Разумеется, этой простую схему может позволить себе не каждая фирма, ведь не у всех есть свой магазин, торгующий дорогостоящими товарами, как то автомобили или бытовая техника.

Еще более экзотический вариант – это заключение договора, по которому покупатель возлагает на продавца приобретение для себя какого-то конкретного товара. Хитрость здесь в том, что выручка по договору – это комиссионное вознаграждение и значит продавец, освобождается от налога с продаж товара. Поскольку сумма товара – это деньги, предусмотренные для исполнения пожелания покупателя.

У последнего варианта есть один существенный недочет – это оформление большой кипы документов. Ведь в этом случае продавец обязан оформить почти целое досье на каждую отдельную сделку, чтобы обосновать целевой характер денежных средств.

О том, как сэкономить, или вовсе не платить налог за продажу авто, мы говорили в предыдущей статье.

Получайте уведомления о новых статьях на почту:

Популярное:

  • Сниму жилой гараж в москве Сниму жилой гараж в москве Метр квадратный – Вся недвижимость России Недвижимость Москвы Аренда гаража в Москве Я хозяин! Сдам гаражный бокс в ГСК "Монолит", Первый теплый ЭТАЖ!! Варшавское шоссе дом 152, к. 18, м.… От метро 10 мин.пешком. Удобный заезд с Алтуфьевского ш., […]
  • Пдд транзитное движение это Глава 18. Движение в жилой и пешеходной зонах, на прилегающей территории ПДД он-лайн ПДР на Беларускай мове Rules of the road ПДД для Android ПДД для iPhone ПДД в формате FB2 Стаж водителя Административная ответственность Уголовная ответственность История Правил […]
  • Очередь жилье астана Просмотр номера очереди на жилье из государственного жилищного фонда 30 календарных дней Как получить услугу онлайн Перейти по кнопке «Заказать услугу онлайн». Заполнить и отправить заявку (ЭЦП не требуется). В заявке указать регион ввести ИИН получателя услуги (очередника). Номер […]
  • Ук рф ст 218 ч1-ук рсфср Уголовный кодекс РСФСР от 27 октября 1960 г. (УК РСФСР) (с изменениями и дополнениями) (утратил силу) Уголовный кодекс РСФСР от 27 октября 1960 г. С изменениями и дополнениями от: 25 июля 1962 г., 6 мая, 14 октября 1963 г., 16 января, 3 июля 1965 г., 18 марта, 4 августа, 16 сентября 1966 […]
  • Договор с росимуществом на реализацию Информационное сообщение о продаже древесины, которая получена при использовании лесов, расположенных на землях лесного фонда, в соответствии со статьями 43-46 Лесного кодекса РФ, в соответствии с постановлением Правительства РФ от 23.07.2009 № 604 Территориальное управление […]
  • Онлайн-экзамен по пдд 2018 онлайн бесплатно как в гибдд ПДД 2018 онлайн России Новые правила ПДД экзамена 2018 5 вопросов за ошибку Официальные экзаменационные билеты ПДД 2018 новые с 10 апреля 2018 категории ABM A1B1 Частные Автоинструкторы России Изменения в билетах ПДД 10 апреля 2018 Изменены 15 вопросов по Медицине. Изменения с 18 января […]