Оглавление:

Как сдать отчет по НДС, если нет электронной отчетности?

Как сдать НДС — если нет электронной отчетности, это становится проблемой для любого плательщика соответствующего налога. Какие есть варианты ее разрешения?

Сдача электронной отчетности по НДС: есть ли альтернатива

Отчетность по НДС должна сдаваться всеми плательщиками этого налога — ИП и юрлицами — в электронном виде через специализированного оператора. Данная процедура предполагает наличие у налогоплательщика:

  • электронно-цифровой подписи с действующим сертификатом;
  • доступа к программному обеспечению, посредством которого осуществляется отправка деклараций в ФНС;
  • доступа к интернету.

Если хотя бы одно из вышеперечисленных условий не будет выполнено, отчетность по НДС в электронном виде отправить не получится. Но возникновение подобной ситуации вполне вероятно: сертификат ЭЦП может закончиться или аннулироваться в силу тех или иных причин, программа для отправки документов зависнет или заразится вирусом, а сбои в доступе к ресурсам Интернета не редкость даже в крупнейших городах.

Как в этом случае быть налогоплательщику?

Вариант здесь один — сдать отчетность через доверенное лицо. Некоторое время налогоплательщики пользовались возможностью предоставить декларацию в бумажном виде, при этом уплатив штраф за отчетность не по форме в размере 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

Однако ФНС в письме от 30.01.2015 № ОА-4-17/1350 однозначно сформулировала свою позицию о том, что декларация, представленная не в электронном виде, считается непредставленной.

Как сдать декларацию по НДС через представителя: нюансы

Главное условие пользования рассматриваемым вариантом направления декларации по НДС в налоговую — оформление доверенности на представителя. Для ИП она должна быть обязательно заверена нотариально, юрлица оформляют доверенность без участия нотариуса.

Доверенность должна оказаться в налоговой до представления декларации (п. 1.11 Методических рекомендаций, утвержденных приказом ФНС РФ от 31.07.2014 № ММВ-7-6/398). Иначе есть риск, что в приеме декларации откажут. На это указала ФНС в письме от 09.11.2015 № ЕД-4-15/[email protected]

Подробнее см. здесь.

Технически это можно сделать 2 способами:

  • Заблаговременно отнести или направить по почте в ФНС бумажную копию оформленной доверенности.
  • Также заранее направить копию доверенности по ТКС. Скан-образ должен быть подписан УКЭП доверителя. Представитель сделать этого не может. Представлять дополнительно бумажную копию доверенности налоговикам не нужно.

Сдать отчетность по НДС его плательщикам можно только в электронной форме. Если фирме не удается это сделать самостоятельно, можно направить декларацию в налоговую через представителя. Для этого нужно оформить доверенность.

Узнать больше о специфике отчетности по НДС вы можете в статьях:

Как сдать декларацию по НДС в электронном виде

В статье пойдет речь об основных моментах, которые необходимо знать налогоплательщикам при формировании и отправке электронной отчетности по НДС. Как выбрать самый простой и выгодный способ направить декларацию в ФНС? Сколько стоят услуги операторов и какие сложности возникают при работе с ними?

Обязанность сдавать электронную декларацию

В статье 174 Налогового кодекса РФ сказано, что налоговая декларация по НДС предоставляется плательщиками и налоговыми агентами в органы ФНС по месту своего учета в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларация по НДС может быть направлена в инспекцию ФНС только в электронном виде. Право подавать декларации по НДС на бумажном носителе в 2018 году сохранили только налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС или освобожденные от обязанностей уплачивать данный налог, за исключением перечисленных в пункте 5 статьи 174 НК РФ:

  • лиц, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента),
  • лиц, которые осуществляют деятельность на основе договоров транспортной экспедиции,
  • лиц, выполняющих функции застройщика.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей с небольшим штатом сотрудников или вовсе их отсутствием, и вне зависимости от применяемой налогоплательщиком системы налогообложения, никаких исключений не предусмотрено. В силу все той же статьи 174 НК РФ при представлении декларации по НДС на бумаге она не считается представленной со всеми вытекающими последствиями. Поэтому всех плательщиков НДС, безусловно, интересуют правила сдачи отчетности по интернету.

Санкции к нарушителям

За нарушение порядка представления декларации по НДС, в том числе при несоблюдении электронной формы, организация или ИП могут быть привлечены к налоговой ответственности:

  • За непредставление декларации в установленный срок ответственность предусмотрена статьей 119 НК РФ . Ее нормами вводится штраф в размере 5% от суммы налога, неуплаченной в установленный законодательством срок, которая была указана к уплате в данной декларации. Штраф взимается за каждый полный или неполный месяц со дня, на которой пришелся законодательно установленый срок сдачи декларации. Максимальный размер штрафа в этом случае не может превышать 30% указанной суммы, а минимальный должен быть не меньше 1000 рублей.
  • За нарушение правила о представлении декларации по НДС в электронной форме также применяются санкции статьи 119 НК РФ, поскольку такой отчет считается несданным.

Кроме того, за нарушение установленных сроков представления отчетности по НДС, к административной ответственности по статье 15.5 КоАП РФ могут быть привлечены должностные лица организации. В этом случае им может быть вынесено предупреждение или назначен штраф в размере от 300 до 500 рублей. За задержку с подачей декларации по НДС (в том числе в случае направления ее в бумажном виде) более, чем на 10 рабочих дней, налоговики могут приостановить операции по счетам налогоплательщика в банке и переводы электронных денежных средств. Такая возможность предусмотрена статьей 76 НК РФ . Из всего этого можно сделать вывод, что сдавать отчет на бумаге, нарушая требование законодательства, совсем не выгодно. Поэтому нужно внимательно изучить, как сдавать НДС в электронном виде через интернет.

Формируем электронную декларацию по НДС

Электронный формат декларации по НДС-2018 и приложения к ней утвержден приказом ФНС № ММВ-7-3/[email protected] . Порядок представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи утвержден приказом ФНС РФ от 02.04.2002 N БГ-3-32/169 . При этом книги покупок/продаж, сформированные в формате xls, xlsx или csv, можно загрузить с помощью специализированных операторов для отправки в ИФНС. Данные файлы будут автоматически сконвертированы в формат xml. Декларация должна быть подписана усиленной электронной подписью установленного образца ( статья 80 НК РФ ).

Инструменты для подготовки электронной отчетности

Любой бухгалтер понимает, что удобнее всего сдать НДС через интернет посредством именно той программы, в которой она была сформирована. Перенос отчетности из бухгалтерской программы в другой ресурс не застрахован от дополнительных ошибок. Поэтому необходима программа, которая позволит сдать НСД через интернет и, по возможности, бесплатно. В первую очередь, в голову приходит мысль о сайте ФНС России. Там действительно есть программа «Налогоплательщик», которая является абсолютно бесплатной. Кроме того, на рынке существует множество предложений по программам для учета и отчетности. Некоторые из них можно считать условно бесплатными, однако большинство все же потребует определенных финансовых вложений. Ведь за удобство, как известно, нужно платить.

Программа от ФНС: сдача НДС в электронном виде бесплатно

Федеральная налоговая служба проводит пилотный проект по эксплуатации программного обеспечения, обеспечивающего представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде через свой сайт в интернете. Налогоплательщикам предоставляется возможность сдать отчетность в электронном виде совершенно бесплатно. Хотя по кнопке «помощь» в каждом разделе доступен порядок действий для заполнения соответствующего раздела декларации по НДС, у данной программы не предусмотрена поддержка. Все обновления программного обеспечения придется отслеживать самостоятельно. Пользователь должен разбираться со всеми ошибками и сбоями в работе самостоятельно. Протестировать декларацию перед отправкой также не получится.

Кроме того, в соответствии с пунктом 3 статьи 80 НК РФ и с пунктом 5 статьи 174 НК РФ, налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость можно сдать с помощью сервиса ФНС только при наличии электронной цифровой подписи (ЭЦП). Ее придется купить у любого аккредитованного удостоверяющего центра. То есть определенные затраты на отправку отчетов таким способом все равно будут. В связи с этим на сегодняшний день сдать декларацию по НДС абсолютно бесплатно не получится. Поэтому стоит все же познакомиться поближе с платными сервисами.

Рынок электронной отчетности

Способов сформировать декларацию и пояснения по НДС в электронной форме (2018), а также отправить их в налоговую инспекцию, существует два:

В первом случае организация-налогоплательщик должна самостоятельно заключить договор с оператором электронного документооборота (ЭДО). Кроме того, существуют фирмы-посредники, иначе говоря — спецоператоры, с которыми также можно договориться. Налогоплательщик становится абонентом по договору, ему предоставляется программа для отправки отчетности, а на руководителя или другое уполномоченное лицо оформляется электронная цифровая подпись. В этом случае в организации должен быть специальный программист, который сможет настроить программу, интегрировать ее в программу учета и регулярно обновлять. За услуги придется ежегодно перечислять деньги оператору ЭДО.

Кроме того, существуют так называемые облачные сервисы. В этом случае программное обеспечение предоставляется оператором непосредственно в интернете и пользователь может ничего не устанавливать на своих компьютерах, а получить доступ к такой программе можно с любого компьютера или ноутбука. При этом пользователь получает полный контроль за отправкой своей отчетности, а также возможность напрямую получать уведомления и требования от налоговой службы.

Представительский способ намного проще, однако он не гарантирует контроля за доставкой отчетов. В этом случае декларация по НДС направляется через организацию, у которой уже установлен программный комплекс, позволяющий отправлять отчетность других организаций или предпринимателей. Обычно такие услуги стоят намного дешевле, чем работа непосредственно с оператором. Однако сами налоговые органы их не приветствуют, ведь обратная связь с плательщиком НДС в этом случае для них отсутствует.

Выбор оператора и программы

Всего на сегодняшний день в России зарегистрировано и работает 119 операторов электронного документооборота (полный список можно посмотреть на сайте ФНС). Такой оператор должен быть российской организацией и соответствовать требованиям, утверждаемым ФНС России (п. 3 ст. 80 НК РФ, письмо ФНС России от 30.09.2013 N ПА-4-6/17542 ). Работать можно только с теми операторами, которые зарегистрированы ФНС России. Хотя лидеры на рынке ЭДО все время меняются, по количеству клиентов на сегодня лидируют:

  • Тензор (продукт — Сбис);
  • Калуга Астрал (продукт — Астрал Отчет и множество других проектов, где Калуга Астрал фигурирует только как спецоператор связи: 1С-отчетность, Бухсофт Онлайн, Мое дело, Небо и другие);
  • СКБ Контур (продукты: Контур.Экстерн, Эльба и Бухгалтерия.Контур);
  • Такском (продукты: Доклайнер и 1С-Спринтер).

Среди продуктов для отправки отчетов можно выделить:

Все эти компании не дают возможности сдать НДС бесплатно через интернет, однако все они проводят акции, во время которых открывают временно бесплатную подготовку отчетности. Кроме того, при оформлении долговременного сотрудничества практически всегда можно получить хорошие скидки и сдавать декларации по НДС за весьма умеренную плату.

Программы и цены

Лидером по соотношению «цена—качество—удобство» на рынке электронной отчетности является 1С-Отчетность. Сравнение с другими спецоператорами представлено в виде таблицы. В качестве примера было взято обслуживание юридического лица в течение года.

Цена от 100 до 170 руб. за отчет

Единая цена — 2938 руб.

Цена от 1300 до 4300 руб.

Очевидно, что при выборе оптимальной программы нужно учитывать как она будет работать:

  • offline — система установлена на компьютере (копия на внешнем жестком диске или флешке);
  • online — облачные технологии, работа с любого компьютера в нтернете.

Из таблицы выше видно, что к первой группе относятся такие программные продукты, как: СБИС++, 1С-Отчетность и Астрал Отчет. Со второй группой немного сложнее. Далеко не все онлайн-программы дают возможность доступа с любого устройства. Например, Контур.Экстерн позволяет сформировать и отправить декларацию по НДС прямо на своем портале в облачном режиме, однако получить доступ к информации можно только с того компьютера, на котором установлено средство криптографической защиты информации (СКЗИ). Поэтому Контур можно считать программой-online только условно. Полностью «облачные» программы — это Бухсофт, Мое Дело, Отчет.ру и Небо.

Для выбора спецоператора важно оценить соотношение предлагаемых функций и опций к их цене у аналогичных операторов. Более дорогие варианты обычно включают в себя дополнительные услуги, например, проверку декларации перед отправкой. Кроме того, пользователи даже могут получать нормативную базу для ведения учета и составления отчетности, а также консультации опытных бухгалтеров. Важную роль играет простота подключения и настройки, а также обратная связь с ФНС России. Ведь кроме самой отправки декларации по НДС необходимо получить от ФНС квитанцию о ее получении, а также другие требования и уведомления.

Проверяем электронную декларацию по НДС

Перед отправкой в ФНС необходимо осуществить проверку декларации: заполнена ли она по формату, выполняются ли контрольные соотношения, правильно ли указаны коды вида операции, также возможна проверка контрагентов на их благонадежность. Сам налогоплательщик может сделать это с помощью контрольных соотношений, которыми также пользуются налоговые органы во время камеральной проверки. Поэтому такое тестирование перед отправкой декларации в ИФНС позволит налогоплательщикам избежать предоставления некорректного отчета, содержащего ошибки, избавит от излишней переписки с налоговым органом и необходимости представлять уточненные декларации для исправления ошибок.

Конечно же, такие проверки осуществляются с помощью специализированных программ тестирования. При этом онлайн-сервис налоговой службы не предоставляет такой возможности. Среди наиболее понятных и удобных програам для электронной отправки деклараций по НДС в этом плане следует выделить Контур и Бухсофт — только у них протокол проверки отчетов содержит расшифровки, понятные для большинства пользователей. Например, Бухсофт отправляет такие расшифровки при тестировании декларации по НДС:

  • Ошибка в элементе Идентификатор отправителя — расшифровка «Имя файла должно быть унифицированным, буквы все заглавные. Внутри файла должно быть идентичное название»
  • Ошибка: ‘Значение не найдено в справочнике sono» — расшифровка «Эта ошибка говорит о том, что неверно указан Код налогового органа.»
  • Ошибка: ‘Не выполнено условие присутствия (отсутствия) элемента Файл/Документ/КнигаПокуп при значении элемента ПризнСвед8, равном «» — расшифровка «В отчете не указано наличие Раздела 8»
  • Ошибка: ‘»» нарушает ограничение length для «7».Не удалось проанализировать атрибут «КодОпер» со значением «» — расшифровка «Скорее всего, у вас некорректно указаны или не указаны коды операций. В Книгах покупок и книгах продаж, журнале учета полученных и выставленных счетов фактур. Подробнее можно прочитать в Постановлении Правительства №1137 «.

Очевидно, что даже начинающий пользователь сможет понять такие расшифровки и устранить все недочеты до момента поступления отчета по НДС в налоговую.

Требования ФНС

Налогоплательщик не только должен сдать НДС через интернет, также у него возникают следующие взаимосвязанные обязанности (п. 5.1 статьи 23 НК РФ ):

  • обеспечить прием электронных уведомлений, требований и иных документов, направляемых по телекоммуникационным каналам связи налоговыми органами в рамках их полномочий;
  • своевременно (в течение шести рабочих дней) направлять налоговому органу квитанцию о приеме таких документов в электронной форме;
  • предоставлять по ТКС к электронной декларации по НДС пояснения.

Такие пояснения налоговики могут затребовать в случае выявления в декларации ошибок и (или) противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля. Формат предоставления пояснений утвержден приказом ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-15/[email protected] . При представлении указанных пояснений на бумажном носителе такие пояснения не считаются представленными. Если не обеспечить исполнение этих требований, ФНС может заблокировать операции по счету плательщика. Поэтому спецоператор должен предоставить такую возможность.

Как сдать декларацию по НДС в электронном виде

Абсолютно все плательщики НДС (в том числе налоговые агенты) должны сдавать декларацию по данному налогу только в электронном виде. При этом нет никаких послаблений для организаций и ИП с небольшим штатом сотрудников. Что следует знать налогоплательщикам при формировании и отправке отчетности по НДС, расскажем ниже.

Два способа отправки декларации по НДС через интернет

Обязанность сдавать налоговую декларацию в электронном виде закреплена в гл. 21 НК РФ (абз. 2, 3 п. 5 ст. 174 НК РФ).

Декларацию по НДС следует представлять в налоговую инспекцию ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным.

Чтобы не пропустить сроки сдачи декларации по НДС, сохраните в закладках календарь бухгалтера.

Многие организации и предприниматели задаются вопросом: «Можно ли сдать декларацию по НДС бесплатно?» К сожалению, это невозможно. Для отправки отчетности через интернет необходима электронная подпись, которая приобретается за плату у операторов электронного документооборота (ЭДО).

Существует два способа сдать в налоговую инспекцию декларацию по НДС.

Способ № 1

Налоговая инспекция разработала специальный сервис для отправки налоговой и бухгалтерской отчетности через сайт ФНС. Воспользоваться этой системой вправе любой налогоплательщик, у которого есть электронная подпись и возможность выполнить ряд технических требований.

Главным минусом представления отчета по НДС через сайт ФНС станет самостоятельное изучение инструкций и установка программного обеспечения. Кроме того, все файлы, сформированные в сторонних программах, придется загружать в специальную программу налоговой службы. Все это отнимает лишнее время.

Способ № 2

Чтобы не тратить время на изучение громоздких инструкций и отправлять всю отчетность в пару кликов, воспользуйтесь услугами операторов ЭДО. Специалисты помогут подключить систему интернет-отчетности и дадут рекомендации при возникновении ошибок во время отправки декларации по НДС.

Обратившись к оператору ЭДО, пользователь в одном месте сможет приобрести и электронную подпись, и систему по отправке электронной отчетности.

Сдавайте декларацию по НДС через систему Контур.Экстерн

3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерна

Попробовать

Плюсы работы через операторов ЭДО:

  • доступные цены;
  • техподдержка на всех этапах: от создания отчета до получения квитанции о приеме;
  • экономия времени;
  • гарантия конфиденциальности;
  • дополнительные функции (сверка с ФНС, выписки из ЕГРЮЛ и т д.);
  • возможность отправлять через сервис отчеты во все контролирующие органы.

Заходите и регистрируйтесь с сертификатом ЭП (любого УЦ РФ) в Контур.Экстерне и пользуйтесь сервисом 3 месяца бесплатно!

Сомневаетесь какую программу для сдачи электронной отчетности через Интернет выбрать?

Можно ли отправлять отчетность в электронном виде бесплатно?

Использование электронной цифровой подписи: вопросы и ответы

СКАЧАТЬ ПОСЛЕДНИЕ ВЕРСИИ

Обновления программ электронной отчетности.

Отчетность по НДС подается только в электронной форме

Похожие материалы

  • Заявление об аннулировании плательщика НДС можно подать в электронном виде
  • Система электронного администрирования НДС запущена в рабочем режиме
  • Электронный сервис для плательщиков НДС
  • Электронное администрирование НДС: штрафы
  • Инструкция по настройке экспорта налоговых накладных с «1С:Предприятие» в «Арт-Звит Плюс»

Бухгалтерская и налоговая отчетность

Программы для сдачи отчетности

Платежі та перекази з Portmone!

Календарь бухгалтера

НОВЫЕ МАТЕРИАЛЫ

Обновление Соната 0.24.4 (01.11.2018)

Арт-звіт Плюс версія 5.2.9

Новые сертификаты у ДФСУ с 01 ноября!

Новые квалифицированные сертификаты открытых ключей в АЦСК будут выдавать уже с 7 ноября

23 октября 2018 года в АЦСК ИСД ДФС будут проводиться технические работы

Сайт ProKey содержит информацию о программном обеспечении, которое используется для формирования и отправки бухгалтерской отчетности в электронном виде.

Вы найдете детальное описание каждой программы, которая используется для подачи подачи электронной отчетности в налоговую, пенсионный фонд, органы статистики. Сможете выбрать подходящее Вашей организации программное обеспечение или сайт для формирования и (или) подачи бухгалтерской отчетности через Интернет.

У нас описаны как платные, так и бесплатные программы для сдачи отчетов в электронном виде.

Вы сможете скачать обновления и последние версии: Арт-звит плюс, ОПЗ, Соната, Медок.

Для каждой программы по формированию и отправке электронной отчетности подобраны инструкции по работе, приведены примеры.

Кроме того известно, что для отправки электронной отчетности необходима электронная цифровая подпись. Мы собрали наиболее используемые аккредитованные центры сертификации ключей: Мастеркей, Украина, Ключевые системы, ИВК, ИСД ГНС.

О каждом центре сертификации представлена информация:

  • о документах, которые требуются для регистрации
  • тарифы на услуги ЭЦП
  • процедура получения ЭЦП

Таким образом, Вы сможете выбрать программу для работы с электронной отчетностью на нашем сайте, не посещая множество других ресурсов в Интернете.

В разделе «Новости» — последние новости по системе Электронного администрирования НДС, изменения в работе программ электронной отчетности, появлении новых бланков бухгалтерской отчетности.

Общие правила подачи декларации по НДС

08.12.2017 14083 0 3

Акценты этой статьи:

Кто и в какой срок подает декларацию

Декларацию по НДС подают субъекты хозяйствования (далее – СХ), зарегистрированные плательщиками НДС.

Отчетным налоговым периодом для плательщика НДС является:

  • календарный месяц – декларация подается в течение 20 календарных дней (далее – к. д.) после окончания отчетного (налогового) месяца (п. 203.1 НК);
  • календарный квартал – только для плательщиков НДС, которые являются плательщиками единого налога третьей группы (п. 202.2 НК). Декларация подается в течение 40 к. д. после окончания отчетного (налогового) квартала (п. 203.2 НК).

При этом по отчетному периоду есть нюансы (п. 202.1 НК), а именно:

  • если СХ регистрируется плательщиком НДС не с первого дня календарного месяца – то первый отчетный период начинается с дня такой регистрации и заканчивается последним днем первого полного календарного месяца. Например, если СХ зарегистрируется плательщиком НДС 4 декабря, то первый отчетный период будет длиться с 04.12.17 г. по 31.01.18 г. То есть первый раз такой СХ должен будет подать декларацию в срок до 20.02.18 г.;
  • если НДС-регистрация СХ аннулируется не в последний день месяца – тогда последний отчетный период начинается с первого дня такого месяца и заканчивается днем аннулирования регистрации. Например, если НДС-регистрация аннулирована 15.12.17 г., то последним отчет ный период будет длиться с 01.12.17 г. по 15.12.17 г.

Уплатить налог следует в течение 10 к. д. после окончания срока подачи декларации (п. 57.1 НК).

Продлевается ли срок подачи декларации и уплаты налога, если последний день этого срока выпадает на выходной или праздничный день?

Если последний день срока подачи декларации приходится на выходной или праздничный день, тогда последним днем такого срока считается ближайший после этого операционный (банковский) день (п. 49.20 НК).

А если последний день срока уплаты налога приходится на выходной или праздничный день, то срок уплаты налога не переносится (ОИР, категория 101.22).

Особенности применения квартального периода

Если налогоплательщик хочет отчитываться ежеквартально, он должен подать заявление о выборе квартального отчетного периода (далее – заявление).

Форма такого заявления приведена в приложении 1 к Порядку № 21.

Заявление подается вместе с декларацией за последний отчетный период года (декабрь или IV квартал). В заявлении следует указать (ОИР, категория 101.22):

  • дату, с которой выбирается квартальный отчетный период;
  • период (квартал), с которого налогоплательщик находится на едином налоге (далее – ЕН);
  • группу и ставку ЕН на дату подачи заявления.

Когда можно начинать применять квартальный отчетный период?

Квартальный отчетный период можно применять только с начала года.

Например, СХ зарегистрировался плательщиком ЕН по ставке 3 % начиная с III квартала 2017 года. До конца года он будет подавать декларацию по НДС помесячно. И только начиная с I квартала 2018 года сможет отчитываться поквартально, если с декларацией за декабрь подаст заявление. В этом случае в заявлении следует указать:

  • дату, с которой выбирается квартальный отчетный период: «01 января 2018 года»;
  • период, с которого плательщик находится на едином налоге, – «третий квартал 2017 года».

Нужно ли подавать заявление на будущий год, чтобы остаться квартальным плательщиком?

Допустим, плательщики уже применяют квартальный отчетный период в текущем отчетном году и намерены применять его в следующем. В этом случае они также должны подать заявление с декларацией за IV квартал текущего года. Если они не подадут заявление, то в новом году должны будут отчитываться помесячно (ОИР, категория 101.22).

Когда декларацию можно не подавать

Декларацию можно не подавать при одновременном соблюдении двух условий (п. 49.2 НК, п. 9 разд. III Порядка № 21), а именно если:

  • в отчетном периоде не возник объект налогообложения;
  • нет показателей, подлежащих декларированию согласно требованиям НК.

Например, плательщик в течение отчетного периода не поставлял и не приобретал товары (услуги), однако у него есть отрицательное значение предыдущих периодов, которое должно попасть в текущую декларацию (стр. 21). В этом случае плательщик НДС обязан подать декларацию, иначе ему грозит штраф на основании п. 120.1 НК.

Если же в отчетном периоде и хозяйственная деятельность не велась, и отсутствуют показатели, которые подлежат декларированию (в т. ч. суммы отрицательного значения предыдущих периодов), тогда декларацию можно не подавать (ОИР, категория 101.22).

Порядок подачи декларации в ГФС

Декларация подается в орган ГФС в электронной форме средствами электронной связи с соблюдением условий относительно регистрации электронной цифровой подписи (далее – ЭЦП), но в отдельных случаях может быть подана в бумажной форме.

Подача декларации в электронной форме

Следует помнить, что автоматизированная проверка электронного документа осуществляется в день его поступления или не позднее следующего рабочего дня, если электронный документ поступил по окончании операционного дня или за один час до его окончания (п. 9 разд. II Порядка, утвержденного приказом Минфина от 06.06.17 г. № 557, далее – Порядок № 557). Отметим, что ранее (п. 4 разд. III Инструкции, утвержденной приказом ГНАУ от 10.04.08 г. № 233 (утратила силу согласно Приказу № 557) было установлено, что налоговые органы принимают налоговую отчетность в электронном виде с 9 ч 00 мин. до 18 ч 00 мин. ежедневно (кроме выходных, праздничных и нерабочих дней). Действующим на данный момент Порядком № 557 продолжительность операционного дня не установлена.

Автоматизированная проверка декларации включает в себя проверку (п. 10 разд. II Порядка № 557):

  • правового статуса ЭЦП;
  • обязательности и последовательности наложения ЭЦП подписантов и электронной печати (при наличии);
  • соответствия декларации утвержденному формату (стандарту);
  • наличия обязательных реквизитов;
  • наличия Заявления о присоединении к Договору о признании электронных документов (далее – Договор);
  • срока действия Договора.

После отправки электронного документа плательщик должен получить две квитанции.

Первая квитанция удостоверяет факт и время получения документа контролирующим органом. Она формируется по результатам автоматизированной проверки декларации (в ней плательщику сообщается о результатах такой проверки). Первая квитанция отправляется плательщику НДС в течение двух часов после получения документа контролирующим органом или в течение первых двух часов следующего операционного дня. Причем если плательщику в течение указанного времени не поступила первая квитанция – декларация считается не полученной ГФС (п. 11 разд. II Порядка № 557).

Если декларация не прошла автоматизированную проверку, то в первой квитанции сообщается о неприеме декларации с указанием причин. И в этом случае вторая квитанция не приходит (п. 11 разд. II Порядка № 557).

Вторая квитанция удостоверяет факт и время приема (неприема) или регистрации документа контролирующим органом, то есть является подтверждением приема (регистрации) декларации или уведомлением о неприеме декларации. Она формируется не позднее следующего рабочего дня с момента формирования первой квитанции. При этом датой и временем приема (регистрации) декларации считаются дата и время, зафиксированные в первой квитанции (п. 12, 14 разд. II Порядка № 557).

Как видите, одного дня для электронного документооборота с органом ГФС может быть мало. Поэтому рекомендуем не тянуть до того дня, в котором истекает срок подачи декларации за отчетный период.

Подача декларации в бумажном виде

Декларация в бумажной форме может быть подана, если у плательщика НДС нет возможности подать ее в электронной форме. Например, если истек срок действия сертификата открытого ключа или расторгнут договор о признании электронных документов плательщика. В этом случае плательщик имеет право до заключения нового договора подавать налоговую отчетность (п. 49.3 НК, пп. 2 п. 1 разд. III Порядка № 21):

  • либо лично или через уполномоченное лицо;
  • либо по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения (отправить заказное письмо надо не позднее чем за 5 дней до истечения срока, установленного для подачи декларации за этот период).

Если подается несколько экземпляров декларации (например, с отметками «Отчетная» и «Новая отчетная» в случае исправления ошибки), то какой экземпляр будет считаться принятым?

Напомним, что декларация с отметкой «Новая отчетная» может подаваться до окончания срока, предусмотренного для подачи отчетности за текущий период. Причем количество таких деклараций не ограничено. Оригиналом будет считаться декларация, которая была отправлена последней до окончания срока (при условии получения второй квитанции) (п. 15 разд. II Порядка № 557). То есть будут учтены данные из последнего (самого «свежего») экземпляра декларации.

Какие документы подаются вместе с декларацией

В отдельных ситуациях с декларацией подаются приложения или другие документы.

Приложения

Всего приложений 9, об особенностях заполнения каждого из них мы подробно расскажем дальше в этом номере. Подавать приложения нужно только в том случае, если заполнена строка декларации, которая требует подачи приложения, и произошли события, подлежащие отражению в этих приложениях (п. 11 разд. III Порядка № 21).

Другие документы

К таким документам, подаваемым с декларацией, относятся:

  • заявление о выборе квартального отчетного (налогового) периода по НДС;
  • уведомление о делегировании филиалам права составления налоговых накладных и расчетов корректировок (приложение 2 к Порядку № 21). Уведомление подается в начале года (вместе с декларацией за первый отчетный (налоговый) период года) и в дальнейшем – в течение года (вместе с декларацией за тот период, в котором изменился перечень филиалов);
  • оригиналы таможенных деклараций (экземпляров декларанта), оформленных при экспорте товара (заполнена строка 2 в декларации) – но только в случае, если таможенное оформление вывоза товаров осуществлялось на основании бумажной таможенной декларации (п. 13 разд. III Порядка № 21). Если при ввозе товара оформлялась электронная таможенная декларация – она передается в орган ГФС таможенным органом, то есть в таком случае к декларации ничего прилагать не нужно;
  • документы об уничтожении, разборке или преобразовании основных средств, в результате чего они не могут быть использованы по своему назначению. То есть это документы, подтверждающие правомерность неначисления плательщиком НДС налоговых обязательств на основании абзаца второго п. 189.9 НК. Такими документами могут быть, например, акты типовой формы № ОЗ-3 и № ОЗ-4 (утверждены приказом Минстата от 29.12.95 г. № 352). Отметим, что подача этих документов вместе с декларацией не предусмотрена ни нормами НК, ни Порядком № 21. Однако, по мнению ГФС, такие документы следует подавать (ОИР, категория 101.07);
  • копии документов, прилагаемых к приложению Д8 (жалоба на поставщика). Такими документами являются (п. 201.10 НК): копии товарных чеков или других расчетных документов, подтверждающих оплату, копии первичных документов, подтверждающих получение товаров/услуг. Отметим, что копии этих документов подаются в орган ГФС в бумажном виде до окончания срока, предусмотренного для подачи декларации (ОИР, категория 101.23);
  • заявление об отказе/приостановке использования льготы, предусмотренной п. 45 подразд. 2 разд. ХХ НК, по форме приложения 3 к Порядку № 21. В заявлении следует указать начало и окончание периода, на который плательщик НДС отказывается от применения льготы.

При подаче вместе с декларации приложений, а также заявления о выборе квартального периода, уведомления о делегировании филиалам полномочий на составление НН, копий таможенных деклараций не забудьте сделать отметки в специальных полях, размещенных после разд. III декларации.

Также плательщик НДС, который считает, что форма декларации увеличивает или уменьшает его налоговые обязательства вопреки нормам НК, может зафиксировать этот факт в специально отведенном поле после разд. III декларации (п. 46.4 НК).

Кто подписывает декларацию

Декларация по НДС может быть подписана (п. 7 разд. III Порядка № 21):

  • руководителем плательщика НДС или уполномоченным лицом, а также лицом, ответственным за ведение бухгалтерского учета и подачу налоговой декларации контролирующему органу. В случае если эти функции выполняет непосредственно руководитель плательщика, такая налоговая декларация подписывается только таким руководителем;
  • плательщиком – физическим лицом или его законным представителем;
  • лицом, ответственным за ведение бухгалтерского учета и подачу налоговой декларации согласно договору о совместной деятельности/договору об управлении имуществом/соглашению о разделе продукции;

Создание электронного документа завершается наложением на него ЭЦП подписанта (подписантов) и электронной печати (при наличии), как это предусмотрено для аналогичного документа в бумажном виде (п. 3 разд. II Порядка № 557).

Когда декларацию могут не принять

Согласно п. 49.3 НК, единственным основанием для отказа в приеме декларации в электронной форме является недействительность ЭЦП плательщика НДС, в том числе в связи с окончанием действия сертификата открытого ключа. Это при условии, что декларация соответствует всем требованиям электронного документа и представлена в формате, доступном для технической обработки.

Если плательщик НДС подаст декларацию, заполненную с нарушениями норм НК, то орган ГФС обязан направить ему письменное уведомление или квитанцию (в случае представления отчетности в электронном виде) об отказе в приеме налоговой декларации – с указанием причин такого отказа (п. 4.14 Методических рекомендаций, утвержденных приказом ГНС от 14.06.12 г. № 516, далее – Методрекомендации № 516):

  • в течение 5 рабочих дней со дня получения декларации, если она была направлена по почте или средствами электронной связи (пп. 49.11.1 НК);
  • в течение 3 рабочих дней со дня получения декларации, если она была подана лично плательщиком или его представителем (пп. 49.11.2 НК).

Исключительный перечень причин отказа с указанием их кодов приведен в приложении 6 к Методрекомендациям № 516.

Об особенностях заполнения разделов и приложений к декларации по НДС, а также об исправлении ошибок в них читайте:

Популярное:

  • Как изменить фамилию на свою девичью Как сменить фамилию в паспорте через МФЦ? Для того, чтобы поменять фамилию нужно обратиться в ЗАГС или в МФЦ (через много функциональные центры подаются заявления). Самый распространённый случай — когда девушка меняет фамилию после выхода замуж. Менее частые варианты — когда граждане […]
  • Коап спецсигналы Коап спецсигналы Установка на передней части транспортного средства световых приборов с огнями красного цвета или световозвращающих приспособлений красного цвета, а равно световых приборов, цвет и режим работы которых не соответствуют требованиям Основных положений по допуску […]
  • Штраф за развод какой Госпошлина за расторжение брака в 2018 году В Российской Федерации для официального расторжения брака необходимо оплатить госпошлину. Ее размер разнится в зависимости от того, каким образом и при каких обстоятельствах был расторгнут брак. В этой статье речь пойдет о размере госпошлины и […]
  • Как высчитать ндс включенный в сумму Вычислить НДС Перечисление налога на добавленную стоимость в бюджет – прямая обязанность любого экономического субъекта, действующего в рамках общей системы налогообложения. Чтобы не допустить ошибок и не столкнуться с санкциями, бухгалтер должен знать множество тонкостей: как вычислить […]
  • Сколько стоит срочная выписка из егрп Сколько стоит выписка из ЕГРП? Для получения сведений о земельном участке, доме, квартире нужно заплатить за предоставление государственных услуг. Стоимость зависит от того, кто получает документ, а также от выбранного способа предоставления выписки. Согласно Федеральному закону № 221 […]
  • Пошлина за развод и раздел имущества Госпошлина на развод С 1 января 2018 года размеры государственных пошлин за развод не изменились. Последнее их повышение состоялось в 2015 году — тогда стоимость регистрации расторжения брака и выдачи соответствующего свидетельства была повышена с 400 до 650 рублей с каждого из супругов […]