Оглавление:

Как вести книгу учёта доходов при усн ип

Наряду с правильным исчислением, своевременной уплатой налогов в Украине и подачей отчета, налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов. Во-первых, эти данные ложатся в основу определения размера налога. Во-вторых, в случае назначения налоговой проверки они понадобятся для подтверждения правильности действий плательщика.

Разделение труда — вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить — пакет БИЗНЕС — ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ — платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

3DБухгалтерия, кандидат экономических наук

Заказав бухгалтерские услуги вы обезопасите себя максимально, ведь за нарушения в сфере учета доходов и расходов устанавливается ответственность. Прежде всего, налоговая поставит под сомнение тот факт, что ваши доходы, не отраженные в книге являются доходами от деятельности единоналожника, а следовательно вас ожидает требование об уплате 15% налога с доходов. Статья 164 1 КоАП предусматривает и санкцию за неведение учета доходов и расходов.

І. Ведение учета доходов и расходов предпринимателями, которые находятся на упрощенной системе налогообложения

О том, как должны вести учет доходов и расходов плательщики единого налога, указывает статья 296 НКУ. Для начала вспомним порядок отнесения физических лиц-«единщиков» к группам (ст. 291 НКУ), тем более что система групп подверглась некоторым изменениям.

Использование труда наемных лиц (число лиц, находящихся в трудовых отношениях одновременно)

Годовой доход, тыс. грн.

– розничная реализация товара на рыночных торговых местах;

– предоставление бытовых услуг населению

– предоставление услуг, в т.ч. бытовых, «единщикам» и (или) населению;

– изготовление и (или) продажа товаров;

– виды деятельности в области ресторанного бизнеса.

Ко ІІ-й группе не относятся предприниматели, которые занимаются:

  • предоставлением посреднических услуг по продаже, покупке, аренде, оценке объектов недвижимости;
  • деятельностью по производству, реализации, поставке бытовых и ювелирных изделий из драгоценных металлов и каменей (драгоценных, полудрагоценных, драгоценных органогенного образования).

Они относятся исключительно к ІІІ группе плательщиков-«единщиков», если отвечают установленным для соответствующей группы требованиям.

любые виды деятельности

Имея таблицу для подсказки, рассмотрим порядок ведения учета этими лицами. Закон обязывает вести Книгу учета доходов (и расходов) физических лиц-предпринимателей (І-ІІІ группы).

Предприниматель приобретает Книгу учета доходов (Книгу учета доходов и расходов), которая продается в отделах канцелярских товаров, прошнуровывает ее, пронумеровывает листы и отдает книгу в орган ГФС для регистрации по месту своего налогового учета. Возвращенную после регистрации Книгу ведут ежедневно. В нее записывают информацию по итогам каждого рабочего дня. Записи выполняются разборчивым почерком при помощи чернил или пасты шариковой ручки темного цвета (синего, черного, фиолетового). Если была опущена ошибка, то предприниматель исправляет запись и удостоверяет ее своей подписью. Конечно, о подчистке записей речь не идет. Неверные сведения перечеркиваются одной сплошной линией и на свободном месте (сверху или рядом) записывается правильная информация и ставится подпись.

В Книге отражают фактически полученную сумму дохода от деятельности (а также размер расхода, если это предусмотрено) с суммарным итогом за месяц, квартал и год. Если осуществляется много операций, и Книга заканчивается, то регистрируется новая, в которой записи продолжаются нарастающим итогом. Предыдущая Книга остается на хранении у плательщика.

По итогам рабочего дня делаются записи о полученном за день доходе, а именно:

  • поступившие на банковский текущий счет налогоплательщика средства;
  • полученные наличные средства, стоимость полученных безвозмездно товаров (работ, услуг);
  • сумма задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Срок хранения Книги после занесения в нее последней записи составляет 3 года.

Рассмотрим порядок заполнения граф в Книге учета доходов (Книги учета доходов и расходов).

1. Плательщики-«единщики» І и ІІ групп, а также ІІІ группы (неплательщики НДС) ведут Книгу учета доходов, отражают в ней полученный доход по итогам каждого рабочего дня.

Форма книги учета доходов и порядок заполнения утверждены приказом Минфина от 15.12.2011 № 1637. Книга имеет следующий вид.

В графах «Доход от осуществления деятельности» указываются сведения о доходе, при котором уплачивается единый налог по упрощенной системе налогообложения.

В графах «Доход, который облагается по ставке 15%» указываются сведения о доходах, с которых, соответственно, уплачивается налог по ставке 15%.

Записи заносятся в Книгу учета доходов в следующем порядке:

Графа 1 – дата записи.

Графы 2-7 – доход от деятельности, который облагается по ставке единого налога:

гр. 2 – указывается фактически полученная сумма денежных средств за реализованный товар, предоставленные услуги, выполненные работы;

гр. 3 – указывается сумма возвращенных денежных средств за реализованный товар, предоставленные услуги, выполненные работы и (или) подписки;

гр. 4 – указывается скорректированная сумма дохода за проданные товары, оказанные услуги, выполненные работы (с учетом суммы возврата), т.е. разница данных граф 2 и 3;

гр. 5 – указывается стоимость товаров (услуг, работ), полученных безвозмездно;

гр. 6 – сумма задолженности с истекшим сроком исковой давности;

гр. 7 – общая сумма дохода (сумма граф 4, 5 и 6).

Графы 8 и 9 отражают вид и сумму дохода, облагаемого по ставке 15%.

2. Плательщики-«единщики» ІІІ группы, являющиеся плательщиками НДС, ведут Книгу учета доходов и расходов, отражая в ней полученный доход и понесенные расходы по итогам каждого рабочего дня. Форма книги учета доходов и расходов и порядок заполнения также утверждены приказом Минфина от 15.12.2011 № 1637. Книга имеет следующий вид.

Графы о доходах в Книге учета доходов и расходов заполняются по тем же правилам, что и графы Книги учета доходов. При этом сумы указываются без НДС.

Графы в разделе «Расходы» заполняются следующим образом.

Графа 1 – дата записи.

Графы 2-3 – расходы, которые связанны с приобретением товара (услуг, работ), без НДС:

  • суммы, которые уплачиваются поставщику (продавцу) по договору, за вычетом суммы ввозной пошлины и косвенных налогов;
  • суммы косвенных налогов при приобретении товаров (услуг, работ), которые плательщикам налога не возмещаются;
  • транспортно-заготовительные расходы;
  • иные расходы, непосредственно связанные с приобретением товаров (услуг, работ) и доведением их до состояния, которое пригодно для использования в запланированных целях.

Графа 4 – сумма расходов по оплате труда (если используется наемный труд).

Графа 5 – сумма уплаченного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.

Графа 6 – сумма иных расходов, понесенных в связи с осуществлением хозяйственной деятельности плательщика налога (арендные платежи, оплата коммунальных услуг, расходы на мобильную связь и т.п.).

Графа 7 – общая сумма расходов при осуществлении хозяйственной деятельности (сумма граф 3, 4, 5 и 6).

Обратим внимание на то, что НКУ обязывает предпринимателей V группы вести Книгу учета доходов и расходов (Книгу учета доходов), а в приказе № 1637 данная группа не упоминается. Этот законодательный пробел объясняется тем, что в приказ не были внесены соответствующие изменения после внесения в НКУ новых групп налогоплательщиков по упрощенной системе (закон от 05.07.2012 № 5083-VI, вступивший в силу 12.08.2012). Лица, отнесенные к V группе, обязаны вести Книгу, поскольку:

  • следует исполнять требования НКУ, так как он обладает бо́льшей юридической силой в сравнении с приказом № 1637;
  • специалисты ГНС по данному вопросу объяснили, что предприниматели V группы в обязательном порядке ведут Книгу учета доходов и расходов или Книгу учета доходов, в зависимости от того, являются они плательщиками НДС или нет (Вестник НСУ, 17.08.2012, № 31).

ІІ. Учет доходов и расходов, которые ведут физические лица-предприниматели на общей системе налогообложения, и физические лица, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность

(п.п. 177.10, 178.6 НКУ)

Также как и предприниматели — «единщики», данные самозанятые лица приобретают, прошнуровывают Книгу, нумеруют листы и отдают ее на регистрацию в орган ГНС по месту своего налогового учета.

Записи в Книге учета доходов и расходов об операциях, осуществленных в налоговом периоде, делаются ежедневно на основании первичных документов. Записи выполняются разборчивым почерком при помощи чернил или пасты шариковой ручки темного цвета (синего, черного, фиолетового). Если была опущена ошибка, то самозанятое лицо исправляет запись и удостоверяет ее своей подписью. Если Книга заканчивается, то регистрируется новая, в которой записи продолжаются нарастающим итогом.

Особенностью для учета этой категории налогоплательщиков является то, что они обязаны регистрировать отдельные Книги учета доходов и расходов для каждого своего наемного работника, выполняющего операции за наличные средства. На титульном листе Книги наемного работника указывается: полное имя наемного работника и его работодателя, т.е. самозанятого лица (ФИО), номер их учетной карточки налогоплательщика (или серия и номер паспорта, если налогоплательщик отказался получать регистрационный номер по религиозным соображениям). Для «единщиков», имеющих наемных работников, требования о регистрации дополнительных Книг законодательство не устанавливает.

Форма книги учета доходов и порядок заполнения утверждены приказом ГНА от 24.12.2010 № 1025. Книга имеет следующий вид.

Записи заносятся в Книгу учета доходов и расходов в следующем порядке:

  • Графа 1 – дата записи.
  • Графы 2-11 – информация о суммах нереализованных сырья, материалов, товарных запасов и т.п. в начале и конце отчетного налогового период (года). Сумма указывается в денежной форме, отображая цену приобретения.
  • Графа 3 – ежедневно отражается фактически полученная денежная сумма дохода от осуществляемой деятельности с суммарным итогом за месяц, квартал, год.
  • Графа 4 – заносятся реквизиты документа, который подтверждает понесенные расходы в связи с приобретением ТМЦ, оказанием услуг, выполнением работ (название документа, его номер и дата). Такими подтверждающими документами могут быть: ТТН (товарно-транспортная накладная), фискальный чек, налоговая накладная, платежное поручение, акт закупки (оказанных услуг, выполненных работ) и прочие расчетные документы.
  • Графа 5 – общая стоимость приобретенных ТМЦ.
  • Графа 6 – сумма расходов, непосредственно связанная с получением дохода.

Если самозанятое лицо использует наемный труд, то оно заполняет графы 7, 8.

  • Графа 7 – информация о внутреннем перемещении товара (отпуск наемному лицу под реализацию) с указанием места осуществления деятельности, полного имени наемного лица (ФИО), номера его учетной карточки налогоплательщика (или серии и номера паспорта, если плательщик отказался получать регистрационный номер по религиозным соображениям).
  • Графа 8 – стоимость товара, который передан на реализацию по цене покупки.

Наемные работники в своих Книгах учета доходов и расходов заполняют графы 1, 3, 8:

  • графа 1 – дата совершения операции, соответственно;
  • графа 3 – заполняется по каждой осуществленной операции;
  • графа 8 – указывается стоимость полученного товара по цене реализации.

В последний день месяца информация из Книг наемных лиц переносится в Книгу самозанятого лица.

Физические лица, осуществляющие профессиональную независимую деятельность, не заполняют графы 7 и 8.

  • Графа 9 – расходы по оплате труда и начисления на зарплату, понесенные в отчетном месяце.
  • Графа 10 – фактически понесенные иные расходы, связанные с получением дохода непосредственно, но не указанные в графах 6 и 9 (в т.ч. стоимость оплаченных оказанных услуг и выполненных работ).
  • Графа 12 – разница между доходом от осуществления хозяйственной деятельности и подтвержденными документально расходами, которые связанны с получением дохода.

Физические лица — предприниматели, зарегистрированные плательщиками НДС, не включают в расходы и доходы суммы НДС, входящие в цену проданных или приобретенных товаров, предоставленных услуг и выполненных работ.

Книги учета доходов и расходов (Книги учета доходов) используются физическими лицами – налогоплательщиками для заполнения налоговой декларации за отчетный налоговый период.

Таким образом, самозанятые лица (предприниматели, избравшие различные системы налогообложения, или лица, занимающиеся независимой профессиональной деятельностью) обязаны вести Книгу учета доходов (Книгу учета доходов и расходов). Законодательством утверждены три формы Книги. Самозанятому лицу важно правильно определить, какую из форм следует заполнять именно ему. В этом всегда поможет налоговый инспектор, который курирует данного налогоплательщика. Как видно из статьи, даже предприниматели одной группы упрощенной системы налогообложения могут вести Книги с разной формой, в зависимости от того, являются ли они плательщиками НДС или нет. Законодательство не освобождает от регистрации Книги лиц, которые находятся на налоговом учете как самозанятые лица, но временно не ведут деятельность.

Как вести книгу доходов и расходов при УСН (образец)?

Как вести книгу доходов и расходов при упрощенке? Это окажется несложным, если знать основные правила. Расскажем о них.

Ведение книги доходов и расходов при УСН: правила и ответственность

В соответствии со ст. 346.24 НК РФ все налогоплательщики, избравшие УСНО, должны вести учет полученных доходов и понесенных затрат с целью определения объекта обложения налогом. Для этой цели ежегодно заводится налоговый регистр: книга доходов и расходов.

Форма этого регистра и правила (порядок) его заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н (далее — Порядок, приказ № 135н).

Вестись книга может каким угодно способом (заполняться вручную или на компьютере), но в любом случае ее итоговый экземпляр должен существовать в бумажном виде, иметь пронумерованные листы и быть заверенным подписью руководителя юрлица или ИП и печатью (если она есть).

Книгу не требуется сдавать в ИФНС вместе с налоговой декларацией, но при проведении проверки она должна быть представлена проверяющим в 10-дневный срок (п. 3 ст. 93 НК РФ).

Если книга не ведется либо при ее заполнении допущены существенные нарушения, которые привели к занижению объекта налогообложения, налогоплательщику-нарушителю грозит штраф. Максимальный размер штрафа — 20% от суммы не поступившего в казну единого УСН-налога, минимальный – 40 000 руб. (п. 3 ст. 120 НК РФ).

Если нарушение порядка ведения налогового учета не привело к занижению налога, штраф для налогоплательщика составит от 10 000 до 30 000 рублей (пп. 2 и 3 ст. 120 НК РФ). Непредставление книги по требованию проверяющих обернется штрафом в размере 200 руб. (ст. 126 НК РФ) плюс 300–500 руб. (ст. 15.6 КоАП) в виде административного взыскания на руководителя юридического лица.

Подробнее об ответственности за совершенные налоговые правонарушения читайте в статье «Ответственность за налоговые правонарушения: основания и размер санкций».

Как вести книгу доходов и расходов ИП

Порядок ведения книги доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей ничем не отличается от общих правил.

Предприниматели не указывают в графе 4 раздела I книги доходы, которые облагаются НДФЛ. Об этом прямо говорится в п. 2.4 Порядка, утвержденного приказом № 135н.

В разделе IV ИП на УСН 6% без наемных работников отражают перечисленные ими за себя страховые взносы. Те, кто производит выплаты другим физическим лицам, в этой графе отражают как взносы, перечисленные за себя в фиксированном размере, так и аналогичные платежи, уплаченные за сотрудников.

Как вести книгу учета доходов и расходов в электронном формате

На большинстве официальных порталов с нормативными документами предлагается скачать файл в формате MS Excel для ведения регистра в электронном виде. При его загрузке открывается электронный документ в виде форматированного приложения к приказу № 135н.

В связи с тем, что порядок ведения книги в электронном и бумажном форматах одинаков, особых сложностей с ее оформлением на компьютере возникнуть не должно. В случае если ошибка, допущенная при регистрировании операции, была обнаружена до вывода книги на бумажный носитель, ее легко исправить. Если же ошибка была обнаружена, когда регистр был распечатан, исправление производится на основании п. 1.6 Порядка (заверяется подписью руководителя и печатью (при ее наличии) с проставлением даты внесения корректировки).

Регистр, который в течение года велся в электронном формате, должен быть распечатан по завершении налогового периода. Листы его нумеруются, сшиваются и скрепляются подписью руководителя — юридического лица или ИП и печатью (при ее наличии).

Отправка книги в ИФНС в электронном формате с цифровой подписью указанным Порядком не предусмотрена.

Как заполнить разделы книги учета доходов и расходов

Каждая хозяйственная операция, совершаемая налогоплательщиком на УСН в налоговом периоде, которая оказывает влияние на формирование налогооблагаемой базы, должна регистрироваться в книге. Записи производятся в хронологическом порядке. По итогам каждого квартала и в конце года подбиваются итоги.

В графе 4 раздела I отражаются доходы, перечень которых содержится в ст. 249–250 НК РФ. Соответственно, сюда не заносятся операции, перечисленные в ст. 251 НК РФ, а также те, которые облагаются налогом на прибыль у юридических лиц или НДФЛ у ИП. Доходы, полученные в натуральной форме, отражаются по рыночной цене поступившего имущества.

Налогоплательщики, избравшие объект учета «доходы минус расходы», вносят в графу 5 этого же раздела свои затраты (их перечень указан в ст. 346.16 НК РФ). «Упрощенцы», уплачивающие налог от объекта «доходы», указывают в этой графе свои расходы, произведенные в рамках реализации бюджетных программ по безработице, а также затраты, которые были произведены из субсидированных на развитие предпринимательства средств.

Раздел II, касающийся основных средств, заполняют упрощенцы, избравшие объектом налогообложения «доходы минус расходы». Раздел III также оформляют налогоплательщики, работающие с объектом «доходы минус расходы», если у них по итогам предшествующих лет есть убытки, которые можно учесть, рассчитывая налог за текущий год.

Раздел IV заполняется налогоплательщиками, которые рассчитывают единый налог от объекта «доходы». Здесь регистрируются все уплаченные страховые взносы, которые оказывают влияние на снижение суммы начисленного налога.

С 2018 года книга доходов и расходов дополнена еще разделом V, в котором налогоплательщики, избравшие объектом налогообложения «доходы», отражают уплаченные суммы торгового сбора, которые влияют на размер налога, подлежащего уплате в бюджет.

Также об этом изменении можно прочитать в материале «Скорректирована книга доходов и расходов для УСН» .

Подробнее о различиях в порядке заполнения книги в зависимости от выбранного объекта налогообложения читайте в материале «Порядок заполнения КУДиР при УСН доходы минус расходы».

Скачать бланки книги расходов и доходов, применяемых до и после 2018 года можно на нашем сайте.

Скачать бланк книги доходов и расходов, применяемый в 2013-2017 годах.

Скачать бланк книги доходов и расходов за 2018 год

Как проверить книгу доходов и расходов в 1С

Возможность проверить правильность ведения книги доходов и расходов есть в программе «1С: Бухгалтерия». Для этого предусмотрена специальная функция «Помощник заполнения книги». С ее помощью бухгалтер может запускать регламентные операции и анализировать полученные результаты.

При загрузке встроенного в программу специального сервиса можно просмотреть все принимаемые и непринимаемые расходы. Самой распространенной ошибкой является «неподтягивание» программой документов, подтверждающих оплату понесенных расходов. А в случае отсутствия оплаты расходы не могут быть приняты к учету (ст. 346.17 НК РФ). Исправить ошибку можно путем группового перепроведения всех документов за налоговый период.

Обо всех нюансах использования этой бухгалтерской программы упрощенцами читайте в статье «Использование ”1С Бухгалтерия“ при УСН».

Книга учета доходов и расходов: пример заполнения в особых ситуациях

Пример заполнения книги учета доходов и расходов поможет избежать ошибок в ее оформлении. Это особенно актуально в ситуациях, когда возникает какая-либо нестандартная операция.

Налогоплательщик на УСН перечислил предоплату поставщику, но тот не отгрузил ему товар, и в конце концов вернул предоплату. В этой ситуации запись в графе 5 не может быть сделана при перечислении аванса, поскольку такой вид расходов не указан в ст. 346.16 НК РФ. А значит, возвращенный аванс не показывается и в графе 4 «Доходы». Об этом говорится и в письме Минфина России от 12.12.2008 № 03-11-04/2/195.

Если налогоплательщик получает предоплату, эта сумма отражается в доходах, поскольку упрощенцы обязаны применять кассовый метод. А вот при возврате аванса необходимо сторнировать запись, сделанную ранее на сумму возвращенного покупателю аванса.

Образец заполнения книги доходов и расходов за 2017 и 2018 годы можно найти на нашем сайте.

Образец заполнения книги доходов и расходов за 2017 год:

Образец заполнения книги доходов и расходов за 2018 год:

Не пренебрегайте заполнением книги доходов и расходов, ведь заполнить этот регистр несложно, а последствия его отсутствия могут быть достаточно ощутимы.

Книга учета доходов и расходов при УСН в 2017-2018 годы

Книга учета доходов и расходов (КУДИР) является налоговым регистром учета доходов и расходов при УСН. Книга доходов и расходов также нужна для определения налоговой базы по единому налогу, рассчитываемому при применении упрощенки. В статье речь пойдет о том, как заполнять книгу и какая информация должна в ней содержаться.

Книга учета доходов и расходов: форма

То, что на упрощенке книгу вести нужно, подтверждает ст. 346.24 НК РФ.

Существует 2 вида книги учета доходов и расходов: для «упрощенцев» и налогоплательщиков на патентной системе налогообложения. Обе формы утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

Этот же приказ содержит тексты инструкций по заполнению обоих видов книг. Книге учета доходов и расходов, применяемой «упрощенцами» (организациями и ИП), посвящены приложения 1 (форма книги) и 2 (порядок заполнения, далее — Порядок).

Подробно ознакомиться с правилами ведения бухучета при УСН можно в этой статье.

Книга учета доходов и расходов при УСН: принципы отражения дохода

Согласно ст. 346.24 НК РФ книга доходов и расходов предназначена только для учета операций в рамках упрощенного режима. Из этого следует вывод, что отражать операции, связанные с получением денежных средств или имущества, которые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ не являются доходом для целей налогообложения по УСН, в книге учета доходов и расходов не требуется.

Организация «Сизиф» применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». В 1-м квартале у организации были доходы в виде выручки от реализации товаров, а также расходы в виде оплаты аренды занимаемого помещения и покупки товаров. Кроме того, в банке был получен кредит на пополнение оборотных средств.

Доход, образовавшийся в результате поступления выручки, так же как и расходы, следует отразить в книге учета доходов и расходов в даты, соответствующие операциям.

Сумму же займа вносить в книгу не надо, поскольку согласно подп. 10 п. 1 ст. 251, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ кредитные средства объект налогообложения не формируют.

Книга учета доходов и расходов для ИП и организаций: особенности отражения операций при переходе с общего режима налогообложения

Особенности внесения в книгу учета доходов и расходов операций организациями и индивидуальными предпринимателями, которые переходят на УСН с общего режима налогообложения, оговорены нормами п. 1 ст. 346.25 НК РФ.

Денежные средства, полученные до перехода на УСН по договорам, которые выполняются после перехода на УСН, подлежат отражению в книге доходов и расходов.

Если же доходы были включены в налоговую базу по налогу на прибыль, то отражать их не надо, даже если они получены после перехода на УСН.

Не требуется отражать в книге учета доходов и расходов расходы, которые согласно ст. 346.16 не уменьшают размер налоговой базы по единому налогу.

Книга доходов и расходов: бланк при совмещении двух режимов

Некоторые налогоплательщики совмещают 2 режима: УСН и ЕНВД. В таком случае книга учета доходов и расходов по УСН не должна содержать ни доходов, соответствующих ЕНВД, ни расходов по нему.

Это подтверждает письмо Минфина России от 29.10.2004 № 03-06-05-04/40. Авторы письма основываются на положениях п. 8 ст. 346.18 НК РФ. Поскольку изменения в этот пункт не вносились, выводы, изложенные в письме, актуальны по сей день.

Кроме учета доходных и расходных операций в книге рассчитывается налоговая база и определяется размер убытков прошлых периодов, которые ее уменьшают (ст. 346.24 НК РФ, пп. 2.6–2.11, 4.2-4.7 Порядка).

А вот налог к уплате в книге учета доходов и расходов не рассчитывается — для этого предназначена налоговая декларация.

О том, где увидеть контрольные соотношения для проверки данных декларации, читайте в статье «ФНС выпустила контрольные соотношения к декларации по УСН».

Книга доходов при УСН 6%

Если налогоплательщик, предпочтя работу на УСН, выбрал объект «доходы», в перечне операций следует указывать:

  • выплаты, которые разрешены п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ для уменьшения суммы налога (пп. 5.1-5.7 Порядка);
  • расходы в виде субсидий в рамках господдержки малого и среднего бизнеса;
  • расходы в виде выплат для стимуляции занятости безработных граждан (графа 5 разд. I, абз. 3–6 п. 2.5 Порядка).

Согласно абз. 7 п. 2.5 Порядка другие расходы налогоплательщики с объектом «доходы» могут вносить в книгу учета доходов и расходов по собственной инициативе. При их отсутствии разрешается не заполнять справку к разд. I, разд. II, разд. III, а также графу 5 разд. I (абз. 2 п. 2.5, пп. 2.6, 3.1, 4.1 Порядка).

Где скачать бесплатно книгу доходов и расходов 2017 года

Чистый бланк книги доходов и расходов 2017 года можно в удобном формате бесплатно скачать на любом бухгалтерском сайте или воспользоваться доступной справочно-правовой системой.

Также он доступен для скачивания на нашем сайте.

Изменения в книге доходов и расходов с 2018 года

Начиная с 2018 года налогоплательщики, применяющие УСН, для учета доходов и расходов должны использовать другой бланк книги доходов и расходов. Дело в том, что приказом Минфина России от 07.12.2016 № 227н, вступающим в силу с 01.01.2018, форма КУДИР была дополнена разделом V, в котором отражается сумма торгового сбора, уменьшающая сумму единого налога по УСН для плательщиков УСН с объектом «доходы». Этим же приказом утверждены в изменения в Порядке заполнения КУДИР, как касающиеся заполнения этого раздела, так и содержащие технические правки.

Бланк книги доходов и расходов, применяющийся с 2018 года, также можно скачать на нашем сайте.

Все «упрощенцы», независимо от выбранного объекта налогообложения, заполняют I раздел КУДИР. Заполнение других разделов КУДИР обусловлено тем, какой объект налогообложения, «доходы» или «доходы минус расходы», применяет плательщик упрощенного налога. Для «упрощенцев» с объектом налогообложения «доходы» с 01.01.2018 КУДИР дополнена еще одним разделом, в котором отражаются уплаченные суммы торгового сбора.

Книга доходов и расходов при УСН 2018

Актуально на: 14 сентября 2018 г.

Книга доходов и расходов при УСН-2018

Организации и ИП, которые находятся на упрощенной системе налогообложения, обязаны вести налоговый учет своих доходов и расходов в специальной книге. О Книге учета доходов и расходов при УСН в 2018 году расскажем в нашей консультации.

Как вести КУДиР

Форма Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, (КУДиР), а также Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н. Скачать Книгу доходов и расходов для ИП на УСН или организаций в формате Excel можно по приведенной ниже ссылке.

Скачать Книгу доходов и расходов при УСН

В каком виде (электронно или на бумаге) вести КУДиР, какие разделы заполнять, как исправлять ошибки в Книге, а также какая ответственность грозит упрощенцу за отсутствие КУДиР, мы рассказывали в нашей консультации.

Заполнение КУДиР при УСН «доходы минус расходы»

При ведении книги доходов и расходов при УСН необходимо руководствоваться Порядком заполнения КУДиР, который приведен в Приложении № 2 к Приказу Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

В этом Порядке даны пояснения по КУДиР, как заполнять при УСН «доходы минус расходы» те или иные разделы. Естественно, упрощенцы с объектом «доходы» также найдут ответы на вопросы заполнения своей «урезанной» книги: напомним, что доходные упрощенцы могут не отражать в КУДиР информацию о своих расходах.

К примеру, по расходам в КУДиР при УСН информация в Разделе I «Доходы и расходы» заполняется так:

  • в графе 1 «№ п/п» необходимо указать порядковый номер регистрируемой операции;
  • в графе 2 «Дата и номер первичного документа» приводятся дата и номер первичного документа, на основании которого регистрируется расходная операция;
  • в графу 3 «Содержание операции» заносится содержание хозяйственной операции, по которой учитывается расход на УСН;
  • в графе 5 «Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы (руб.)» упрощенец приводит понесенные и оплаченные им расходы, которые указаны в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Первичным документом выступают, как правило, платежные поручения, ведь доходы и расходы признаются на УСН по кассовому методу (п.п. 1,2 ст. 346.17 НК РФ).

Поэтому, например, НДФЛ в книге доходов и расходов на УСН, и сумма выплаченной заработной платы, из которой налог был удержан, показываются в КУДиР по разным строкам. Для Книги доходов и расходов пример заполнения на УСН таких расходов упрощенца можно посмотреть в нашей консультации.

Книга учета доходов и расходов-2018

С 01.01.2018 организациям и ИП на УСН нужно применять обновленную книгу учета доходов и расходов (поправки в нее внесены Приказом Минфина от 07.12.2016 N 227н).

Книга была дополнена новым разделом V. В нем упрощенцы с объектом «доходы» могут отражать суммы торгового сбора, уменьшающие «упрощенный» налог (авансовые платежи по налогу), исчисленный по виду деятельности, в отношении которого установлен сбор.

Кроме того, установлено, что организации обязаны заверять книгу печатью лишь при ее наличии.

Скачать бланк книги учета доходов и расходов, применяемой в 2018 году, можно через систему КонсультантПлюс.

Книга учёта доходов и расходов (КУДиР) для ИП на УСН

Разбираем, как правильно заполнять книгу учёта, какие в ней есть разделы и на что нужно обращать особое внимание

Отчётность в деле индивидуального предпринимательства не менее важная процедура, чем получение прибыли. Так как в том случае, если в не будете правильно вести отчётные документы, штрафы от проверяющих органов сведут результат вашей коммерческой деятельности на нет.

Так, например, если предприниматель работает на «упрощёнке», для него должно быть важным вести КУДиР — книгу учёта доходов и расходов.

Формат ведения книги

В основе формата КУДиР лежит запись в хронологическом порядке всех операций по доходам и расходам за определённый этап. Этап этот равен отчётному периоду по налогам, то есть году.

К каждой записанной в книге операции должны прилагаться подтверждающие эту операцию документы, а их данные также должны быть отражены в книге. Документы могут являть собой чеки по совершённым операциям, кассовые ордера или любые другие варианты, которые формируются во время совершения операции.

КУДиР хранится предпринимателем в течение четырёх лет и предоставляется по запросу проверяющего органа. При этом, необходимости каким-либо образом заверять книгу в налоговом ведомстве или другом органе нет.

В том случае, когда деятельность в определённый отчётный период не ведётся, книга всё равно формируется. Просто при условии, что нет ни доходных, ни расходных операций, формировать нужно будет нулевую книгу.

В случае, когда вы не предоставляете КУДиР по запросу проверяющего, вам формируется штраф. Если речь идёт об отсутствии нулевой книги доходов и расходов, то штраф будет небольшим (порядка 200 рублей). Но при отсутствии книги на тот период, когда деятельность велась, санкции будут гораздо значительнее.

Допустимо, чтобы книга велась как в электронном формате на компьютере, так и в виде бумажного журнала.

Если вы собирайтесь вести бумажную книгу учёта, то нужно будет предварительно пронумеровать все страницы и прошить. Также количество страниц книги указывается на последней странице. Книгу заверяют подписью ИП, если есть — то и печатью.

В случае наличия исправлений в журнале, каждая пометка должна снабжаться заверением с помощью подписи и печати, либо приложенным удостоверяющим верность исправления документом.

Когда ведётся журнал в электронном формате, его в конце распечатывают и также прошивают и подписывают.

Сдавать КУДиР в налоговую инспекцию не нужно.

Как заполнять книгу учёта доходов и расходов

Книга сама делится на несколько важных частей. Разберёмся подробнее, что представляет собой каждая такая часть:

Титульный лист

  • Строка «форма ОКУД» остаётся пустой.
  • «Объект налогообложения». Тут вы пишите свою систему отчётности по налогам — «доходы» или «доходы минус расходы».
  • «ОКПО» — здесь нужно обозначить код, который вы увидите, получив при регистрации письмо из Росстата.
  • В остальные графах не забудьте заполнить ФИО, адрес, расчётный счёт и ИНН.

Первый раздел КУДиР

Делим этот раздел на четыре таблицы в формате пяти граф. Четыре — потому что заполнение идёт по каждому кварталу. Пять граф такие:

  1. Порядковое обозначение записи (номер)
  2. Подтверждающий операцию документ (дата и номер)
  3. Обозначение цели операции (Например: «Оплата по договору номер такой-то за такую-то услугу»)
  4. Доход, который будет участвовать в начислении налога.
  5. Расход, который участвует при формировании налога (Это для тех ИП, которые выбрали «упрощёнку» и заполняют книгу с объектом налога «доходы минус расходы»).

Второй раздел

Предназначается для записи расходных позиций. Опять же — только для тех, у кого в объекте налогообложения значится «доходы минус расходы». Здесь будут числиться вещи, на которые пришлось потратить ту или иную сумму, чтобы из этого получился продукт (помещения, материалы и прочее). А также сюда будут вписываться нематериальная составляющая — авторские права, товарные знаки и прочее.

Третий раздел

Здесь предпринимателю предстоит рассчитывать убытки. И не только в текущем периоде. В третий раздел книги также можно вписывать те убытки, которые вы пожелали перенести с прошлых периодов.

Четвёртый раздел

Отдельная часть для просчётов тех расходов, которые будут действовать на уменьшение налоговой суммы. Если у вас УСН объектом налогообложения которой являются «доходы». Это страховые выплаты во внебюджетные фонды — за всех наёмных работников и за себя.

Штрафы, как и в любом другом случае не несут ничего приятно, но исправно накладываются на предпринимателя, если тот допускает заполнение книги учёта с отклонениями от правил. В случае КУДиР, санкционные суммы начинаются от десяти тысяч рублей.

Особенности заполнения КУДиР

  • Заполнение происходит на русском языке исключительно
  • Отдельную книгу учёта нужно заполнять на каждый новый отчётный период
  • Соблюдайте правило заполнения доходов и расходов. Это разные строки.
  • Когда заполняется графа доходов, необходимо вписывать уточнение вида — что это, аванс, или что-то иное.
  • Датой получения дохода по КУДиР считает день поступления денег
  • В качестве расходов рассматриваются только прямые траты в целях получения товаров или услуг.
  • Датой совершения расхода по книге будет день списания средств или выдачи из кассы.
  • Дата расхода денег на товар, который потом должен быть реализован — это дата именно реализации товара.
  • Также и с услугами по логистике, хранению и обслуживающим действиям. Дата расхода по этим операциям — это дата предоставления этих услуг.
  • В книге нужно указывать каждый чек для потребителя. Либо же создаётся один ордер на совокупность нескольких операций.
  • НДС выделяется в отдельную строку
  • Если ваши сотрудники получают и аванс, и основную часть зарплаты, обе операции отражаются в КУДиР. Если речь о выдаче денег наличными из кассы фирмы, то в книге отражается помимо номер кассового ордера так же номер ведомости.

Книга учёта собирает в себе все данные по деятельности ИП, связанные с движением средств. В ней, при верном заполнении, можно найти и заработные платы, и деньги на коммуналку, страховые взносы и расходы по амортизации.

Книга учёта доходов и расходов — важный документ в деятельности ИП. Он необходим не только потому что этого требует проверочный орган. Книга — отличная база для сохранения порядка в фирме. Если вы будете постоянно практиковать её заполнение, то у вас никогда не возникнет ситуаций с потерей той или иной документации и бухгалтерским учётом, а также не возникнет внештатных ситуаций с проверками от ФНС.

Популярное:

  • Получить уведомление из статистики по инн Коды статистики Москва Сформировать и распечатать уведомление с кодами статистики общероссийских классификаторов: В открывшейся вкладке можно получить коды статистики по ИНН, ОГРН или ОКПО. После нажатия кнопки Поиск должны отобразиться Ваши коды статистики Росстат, а также кнопка […]
  • Тяжесть статьи 119 ук рф Как забрать заявление у дознавателя, если сожителю грозит ст 119 УК РФ? Здравствуйте. Я недавно написала на своего сожителя заявление у дознователя и дала показание. Сожителю преписали статью 119. Он рание не судим. Какое наказание иму грозит? Ответы юристов (2) Доброй ночи, Валентина. […]
  • Суд мед экспертиза хабаровск Судебно-медицинская экспертиза: Хабаровский край Минздрав РФ КГБУЗ «Бюро судебно-медицинской экспертизы» Министерства здравоохранения Хабаровского края 681000, Хабаровский край, г.Комсомольск-на-Амуре, ул. Копровая, 4тел.: (4217) 54-96-77 680041, Хабаровский край, г. Хабаровск, […]
  • Залог квартиры москва Срочный кредит, займ под залог квартиры в Москве. Взять деньги в долг под залог квартиры. Выдаём кредит под 12% годовых! Мы готовы в кратчайший срок помочь получить срочный кредит под залог квартиры по упрощенной схеме кредитования с минимальным пакетом документов и без […]
  • Ч 6 136 тк рф В соответствии частью 6 ст. 136 ТК РФ работодатель обязан выплачивать заработную плату работникам 2 раза в месяц. В учреждении установлены сроки выплат: 1-я часть заработной платы - 25 числа текущего месяца; 2-я часть - 10 числа следующего месяца. Например, с работником заключили договор […]
  • Давность по ст 1413 коап рф Есть ли срок давности на административные правонарушения по статье 12.8 часть 1? правонарушение произошло 16 января 2017 г. суд 30 мая 2017. Прошло уже четыре месяца. Читал, что срок рассмотрения в течении двух месяцев. Ответы юристов (2) По таким делам срок давности составляет один год […]