Оглавление:

Декларация НДС 2018 (образец заполнения)

Актуально на: 2 ноября 2018 г.

​Налоговая декларация по НДС

Все плательщики НДС обязаны подавать декларации по НДС по итогам каждого квартала (утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/[email protected] ). Декларации могут быть представлены ими в ИФНС только в электронном виде путем передачи по телекоммуникационным каналам связи – ТКС (ст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ).

Коммерческая организация, которая просто продает и покупает товары (не выполняет обязанности налогового агента по НДС, не совершает экспортных операций, не работает как посредник) должна заполнить в декларации:

  • титульный лист;
  • раздел 1, где показывается сумма НДС к уплате (к возмещению из бюджета);
  • раздел 3. В нем отражается расчет суммы налога;
  • разделы 8 и 9, в которых указываются сведения из книг покупок и книг продаж, соответственно.

Также, возможно, понадобится заполнить раздел 7 налоговой декларации по НДС. В нем отражаются не облагаемые НДС операции, в том числе освобожденные от обложения НДС.

Остальные разделы декларации также имеют свое предназначение и их необходимо заполнять тем налогоплательщикам и налоговым агентам, у которых в прошедшем периоде, были соответствующие операции. Например, если вы выступаете в качестве налогового агента по НДС, то должны будете заполнить еще и раздел 2 декларации.

Порядок заполнения налоговой декларации по НДС

Заполнение налоговой декларации по НДС начинается с титульного листа. Оно происходит по общим правилам (раздел III Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/[email protected] ). Здесь внимательнее нужно быть с кодом налогового периода. Поскольку в нем ошибиться, пожалуй, проще всего.

Данные о счетах-фактурах, зарегистрированных в книге покупок, по которым налог принимается к вычету, указываются в разделе 8 (код вида операции, номер и дата счета-фактуры, ИНН и КПП продавца, стоимость покупок по счету-фактуре, сумма НДС, принятая к вычету, и др.). А сведения о счетах-фактурах, зарегистрированных в книге продаж, должны быть отражены в разделе 9 (код вида операции, номер и дата счета-фактуры, ИНН и КПП покупателя, стоимость продаж по счету фактуре, сумма НДС по определенной ставке и др.).

На основании информации, которая содержится в разделах 8 и 9, заполняется раздел 3 декларации. А после раздела 3 можно переходить и к заполнению раздела 1.

Лучше разобраться с тем, как заполнить налоговую декларацию по НДС, поможет образец заполненной декларации по НДС за I квартал 2017 года. Он приведен на странице. Декларация составлена при условии, что организация приобрела товары 23.01.2017 на сумму 896800 руб. (включая НДС 136800 руб.) и отгрузила 26.01.2017 продукцию на сумму 1062000 руб. (с учетом НДС).

Отметим, что в 2018 году порядок заполнения декларации не изменился.

Порядок заполнения декларации по НДС в 2018 году

Отчитываться по НДС обязаны плательщики этого налога и налоговые агенты (ст. 143 НК РФ).

Сдавать декларацию по НДС нужно в электронном виде независимо от численности работников. Лишь в исключительных случаях возможно представление декларации на бумаге (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Срок отправки декларации — 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом.

НДС, начисленный за квартал, нужно перечислять равными частями в течение трех месяцев.

Срок уплаты налога — до 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Если за I квартал 2018 года в бюджет нужно перечислить НДС в сумме 6 000 рублей, налогоплательщик должен сделать такие платежи:

  • до 25.04.2018 — 2 000 рублей;
  • до 25.05.2018 — 2 000 рублей;
  • до 25.06.2018 — 2 000 рублей.

Некоторые организации перечисляют НДС одной суммой без разбивки на месяцы — это право налогоплательщика.

Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558.

Образец заполнения

Рассмотрим пример заполнения декларации по НДС за II квартал 2018 года. ООО «Колос» находится на ОСНО, занимается продажей оборудования. Все операции, совершаемые компанией, облагаются НДС по ставке 18 %.

За период апрель — июнь 2018 года в Обществе были проведены следующие операции:

  1. Приобретены канцтовары на сумму 1 500 рублей, в том числе НДС 228,81 рубля (счет-фактура № 1 от 02.06.2018).
  2. Продано оборудование на сумму 40 000 рублей, в том числе НДС 6 101,69 рубля (счет-фактура № 19 от 11.04.2018).
  3. Поступил счет-фактура № 5 от 12.02.2018 на сумму 5 600 рублей, в том числе НДС 854,24 рубля. Мебель по этому документу была принята к учету 12.02.2018. НК РФ позволяет взять НДС к вычету в течение трех лет после принятия товара учет (пп. 1.1. п. 1 ст. 172 НК РФ).

Обязательно нужно заполнить титульный лист и раздел 1 декларации. Остальные разделы заполняются при наличии соответствующих показателей. В данном примере нужно заполнить также разделы 3, 8 и 9.

Скачать образец заполнения декларации по НДС в 2018 году

Попробуйте сдать отчетность через систему Контур.Экстерн.
3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями!

Попробовать

Раздел 3 декларации по НДС

В этом разделе собираются все данные для расчета налога.

Строка 010 графы 3 соответствует сумме выручки, отраженной по кредиту счета 90.1 за отчетный период.

Строка 010 графы 5 соответствует сумме НДС, отраженного по дебету счета 90.3.

Строка 070 графы 5 соответствует сумме авансового НДС, отраженного по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).

Строка 090 графы 5 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).

Строка 118 графы 5 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 68 «НДС». Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге продаж.

Строка 120 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 19.

Строка 130 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).

Строка 170 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).

Строка 190 графы 3 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 68 «НДС» (без учета НДС, перечисленного в бюджет за предыдущий налоговый период). Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге покупок.

Как проверить декларацию?

Если вы работаете в специализированной программе, декларация по НДС, скорее всего, заполняется автоматически на основании заведенных документов. Показатели декларации можно сверить с данными оборотно-сальдовой ведомости за отчетный период. Для проверки нужны обороты указанной ведомости.

В оборотно-сальдовой ведомости отражаются суммы по бухгалтерскому и налоговому учету. Для проверки декларации нам потребуются данные налогового учета.

Отправка декларации по НДС через Контур.Экстерн

Перед отправкой в ФНС загрузите свою декларацию в Контур.НДС+. Сервис проверит, заполнена ли она по формату, выполняются ли контрольные соотношения и правильно ли указаны коды вида операции. Кроме того, НДС+ найдет расхождения с контрагентами и поможет убедиться в их благонадежности.

Декларация по НДС за 3 квартал 2018 года: инструкция по заполнению

Как правильно заполнить декларацию по НДС по итогам 3-го квартала? В этом материале вы найдете пошаговую инструкцию с примером заполнения декларации, общие правила оформления отчётности, а также сможете скачать образец заполнения налоговой декларации по НДС и пустой бланк утверждённой формы.

Кто обязан сдать декларацию по НДС в 2018 году

В соответствии с п. 5 статьи 174 и пп. 1 п. 5. статьи 173 НК РФ по НДС отчитываются:

  • организации и индивидуальные предприниматели — плательщики НДС (не платят этот налог фирмы и ИП, перешедшие на УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН или изначально использующие эти режимы);
  • налоговые агенты;
  • посредники, не являющиеся плательщиками, которые выделяют в выставленных счетах-фактурах суммы НДС.

Сдают ее по месту учёта фирмы или регистрации места жительства ИП.

Срок сдачи декларации НДС за 3-й квартал 2018 года

Срок сдачи НДС за 3 квартал 2018 года — до 25 октября 2018.

В 2018 году сроки сдачи следующие:

Период — отчётный квартал

Крайний срок сдачи в 2018

1-й квартал 2018

На выходные даты не выпадают — переносов сроков нет.

Форма декларации по НДС за 3 квартал 2018 года

Утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected], надо заполнять с учетом изменений, внесенных приказом ФНС от 20.12.2016 N ММВ-7-3/[email protected] .

Отчёт состоит из титульного листа и 12 разделов. Обязательно заполнять только первый лист и Раздел 1. Остальные части заполняются, если есть необходимые условия.

С 2014 года налогоплательщики и налоговые агенты подают декларацию в электронном виде. До этого отчёт сдавался на бумаге, если число работников не превышало 100 человек. Больше такой возможностью воспользоваться нельзя. Но в особых случаях бумажная отчётность всё же сдаётся.

Ее могут подать на бумаге:

  • налоговые агенты — неплательщики НДС (спецрежимники) или получившие освобождение от его уплаты;
  • организации и ИП — неплательщики НДС или получившие освобождение от его уплаты, если одновременно:
    • они не являются крупнейшими налогоплательщиками;
    • число работников не больше 100;
    • они не выставляли счета-фактуры с НДС;
    • не работали на основе агентских договоров (в интересах других лиц) с применением счетов-фактур.

Освобождение от обязанностей плательщика налога можно получить, если за три предыдущих месяца выручка от реализации не превысит 2 млн. рублей.

Штраф за непредставление декларации в 2018

Штраф по статье 119 НК РФ — 5 % от не уплаченной вовремя суммы налога. Он предусмотрен как за непредставление отчётности, так и за её сдачу в иной форме.

Общие правила заполнения декларации

  1. Используйте только утверждённую форму (при сдаче в бумажном виде допустимо заполнение от руки или на компьютере — распечатывайте только на одной стороне листа А4, не скрепляйте степлером).
  2. В каждую строку вписывайте один показатель, начиная с левого края, в оставшихся пустых ячейках ставьте прочерки.
  3. Суммы указывайте в полных рублях, все, что больше 50 копеек, округляйте в большую сторону, меньше 50 копеек — отбрасываете.
  4. Текстовые строки заполняйте заглавными печатными буквами (если вручную, то чернилами чёрного, фиолетового или синего цвета, если на компьютере — шрифтом Courier New размер 16–18).

Заполнение декларации по НДС в 2018 году: пошаговая инструкция

Пример: как заполнить декларацию по НДС за 3-й квартал 2018 года.

Исходные данные: ООО «ВЕСНА» занимается производством гофрированной бумаги и картона. В 3-м квартале 2018 было продано товаров, облагаемых налогом по ставке 18%, — на 1 850 000 рублей (сумма указана с учетом НДС). Товары были проданы двум оптовым покупателям на разные суммы. ООО приобрела сырье на 1 032 500 рублей (с НДС). Также в 3-м квартале ООО «ВЕСНА» получило аванс в счёт будущей поставки в сумме 2 360 000 рублей (вместе с НДС).

Образец заполнения декларации НДС за III квартал 2018 года, учитывая приведённые цифры.

Шаг 1 — Титульный лист

  • ИНН и КПП фирмы указываются вверху страницы, затем они автоматически дублируются на каждом листе документа;
  • номер корректировки при сдаче первичной декларации — три нуля;
  • код налогового периода для 1-го квартала — 21. Остальные коды: 22 — 2-й квартал; 23 — 3-й квартал; 24 — 4-й квартал. При сдаче декларации ежемесячно и при ликвидации фирмы коды другие;
  • отчётный год 2018;
  • каждая налоговая инспекция имеет уникальный четырёхзначный код, его можно узнать, обратившись в ИФНС: первые две цифры — код региона, вторые две цифры — код инспекции. Декларация сдаётся в ИФНС по месту регистрации налогоплательщика;
  • налогоплательщик проставляет код по месту учёта, который зависит от его статуса. Коды в приложении 3 Приказа ФНС от 29 октября 2014 г. N ММВ-7-3/[email protected]:

По месту учёта ИП

По месту учёта организации — крупнейшего налогоплательщика

По месту учёта организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком

По месту учёта правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком

По месту учёта правопреемника — крупнейшего налогоплательщика

По месту учёта участника договора инвестиционного товарищества — управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета

По месту нахождения налогового агента

По месту учёта налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции

По месту осуществления деятельности иностранной организации через отделение иностранной организации

ООО «ВЕСНА» — российская фирма, не являющаяся крупнейшим налогоплательщиком. Проставляет код 214.

  • название фирмы впишите в самое длинное поле титульного листа декларации, пропуская между словами одну ячейку;
  • код вида экономической деятельности можно узнать, используя классификатор. ООО «ВЕСНА» производит гофрокартон. Подробнее узнать, какой ОКВЭД ставить в декларации по НДС за 3 квартал 2018 г., можно с помощью Приказа Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст ;
  • номер телефона;
  • число страниц в декларации. ООО «ВЕСНА» сдаёт декларацию по НДС за 3-й квартал 2018 года на 18 листах;
  • внизу титульного листа вписывают ФИО налогоплательщика или его представителя, ставят дату подачи и подпись.

Шаг 2 — Раздел 1

  • в строке 010 1-го раздела декларации ставят код ОКТМО. На примере — 45908000 — муниципальный округ «Черемушки» г. Москвы;
  • 020 — КБК по НДС по товарам (работам, услугам), которые продаются на территории РФ. КБК по НДС 2018 найдёте здесь;
  • 030 — начисленный НДС по п. 5 статьи 173 НК РФ. Это налог, который уплачивается при выставлении покупателю счёта-фактуры с включённым НДС лицами, не являющимися его плательщиками, или освобождёнными от уплаты, или при продаже товаров, не подлежащих налогообложению. ООО «ВЕСНА» это поле заполняет прочерками;
  • 040 — итоговое значение Раздела 3 декларации;
  • 050 — сумма итоговых значений из разделов 4-6 декларации. ООО «ВЕСНА» эти разделы пропускает — налоговой базы и налога к уплате по нулевой ставке нет, сумм к возмещению из бюджета в квартале не образовалось. В поле прочерки;
  • строки 060-080 заполняют только участники договора инвестиционного товарищества (на титульном листе в строке «по месту учета» код «227»). ООО «ВЕСНА» ставит прочерки.

Раздел 2 заполняют фирмы, которые выступают налоговыми агентами. ООО «ВЕСНА» этот раздел пропускает.

Шаг 3 — Раздел 3

  • 010–040 — налоговая база за отчётный квартал 2018 года. ООО в 3-м квартале 2018 реализовало товар, который облагается по ставке 18%, поэтому заполняет в декларации только строку 010 (в отдельных графах налоговая база и сумма НДС). В остальных полях ставятся прочерки;
  • 070 — авансовые или иные платежи в счет предстоящих поставок товаров. Организация получила в отчётном периоде аванс в счёт будущей поставки в размере 2 360 000 включая НДС. В строку 070 заносится отдельно по графам — налоговая база (2 360 000 руб.) и сам налог (360 000 руб.).
  • 080-100 — налог, который подлежит восстановлению. В приведенном примере таких сумм нет — в полях прочерки;
  • 105-109 — суммы корректировок при реализации товаров, имущественных прав или предприятия в целом.
  • 110 — налог с учетом восстановления (сумма последних граф строк 010–080 раздела 3 декларации);
  • 120–185 — налог, подлежащий вычету (ст. 171 НК РФ, 172 НК РФ, п. 11 ст. 2 Протокола по экспорту и импорту). В нашем примере заполнена строка 120 — сумма НДС, уплаченная при покупке товара в РФ соответствии со ст. 171 НК РФ;
  • 190 — общая сумма вычета (сумма строк 120–180). На нашем образце это тоже число, что и в строке 120;
  • 200 — итоговая сумма налога к уплате за 3-й квартал по разделу 3. Разница (положительная) между суммой к уплате и суммой к вычету — разность строк 110 и 190.
  • 210 — итоговая сумма к возмещению по разделу 3 декларации НДС за 3-й квартал 2018 года. Строка заполняется, если разница отрицательная.

Разделы декларации с 4-го по 6-й фирма заполняет при совершении в отчётном квартале продаж, которые облагаются налогом по льготной нулевой ставке. Раздел 7 оформляется по не облагаемым налогом операциям, продажам за территорией РФ, и по предоплате товаров длительного цикла изготовления. ООО «ВЕСНА таких операций в 3-м квартале 2018 не совершало.

Шаг 4 — Раздел 8

Раздел 8 содержит значения и данные из книги покупок по полученным счетам-фактурам, право на вычет по которым возникло в отчетном периоде. ООО «ВЕСНА» вправе вычесть НДС, который был предъявлен продавцом-контрагентом и включён в выставленный счёт-фактуру, из общей суммы к уплате.

Профи Винс —

Главная ФОРМЫ И БЛАНКИ ГФСУ Налог на добавленную стоимость

Об утверждении формы налоговой декларации и Порядка ее заполнения и представления

Приказ Государственной налоговой администрации Украины
от 30 мая 1997 года N 166

Зарегистрировано в Министерстве юстиции Украины
от 9 июля 1997 г. за N 250/2054

С изменениями и дополнениями, внесенными
приказами Государственной налоговой администрации Украины
от 10 апреля 1998 года N 179,
от 23 октября 1998 года N 499,
от 2 ноября 2000 года N 568,
от 18 апреля 2001 года N 170,
от 30 сентября 2003 года N 466,
от 2 февраля 2004 года N 63,
от 28 февраля 2005 года N 90,
от 15 июня 2005 года N 213,
от 26 января 2007 года N 30,
от 20 августа 2007 года N 498,
от 17 марта 2008 года N 159,
от 21 января 2009 года N 8,
от 28 апреля 2009 года N 221,
от 12 мая 2010 года N 313,
от 7 июля 2010 года N 490

Приказ утратил действие
(согласно приказу Государственной налоговой администрации Украины
от 25 января 2011 года N 41)

В соответствии с Законом Украины «О налоге на добавленную стоимость» и руководствуясь статьей 8 Закона Украины «О государственной налоговой службе в Украине» ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить форму налоговой декларации и Порядок заполнения и представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.

2. Начальнику управления взыскания налога на добавленную стоимость и акцизного сбора Главного управления не прямых налогов Косминий Л.В. подать этот приказ к Министерству юстиции Украины для государственной регистрации.

3. Начальнику управления делами Коваленко В. В. в пятидневный срок после государственной регистрации приказа обеспечить его тиражирование и отправку государственным налоговым администрациям всех уровней.

Председатель ГНА Украины

Н. Я. Азаров

СОГЛАСОВАНО
решением Комитета Верховной Рады Украины по вопросам финансов и банковской деятельности
от 14 июня 2005 г. N 06-10/10-698
Председатель Комитета С. В. Буряк

УТВЕРЖДЕНО
приказом Государственной налоговой администрации Украины
от 30 мая 1997 г. N 166
(в редакции приказа
от 15 июня 2005 г. N 213)

Зарегистрировано
в Министерстве юстиции Украины
30 июня 2005 г. за N 702/10982

ПОРЯДОК

заполнения и представления налоговой декларации налога на добавленную стоимость

1. Общие положения

1.1. Представление налоговой декларации налога на добавленную стоимость (далее — декларация) предусмотрено пунктом 4.1 статьи 4 Закона Украины от 21 декабря 2000 года N 2181-III «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами» (далее — Закон N 2181).

1.2. Декларация подается в налоговый орган по месту регистрации лицом, которое зарегистрировано плательщиком налога на добавленную стоимость согласно требованиям Закона Украины от 3 апреля 1997 года N 168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость» (далее — Закон).

Для целей налогообложения двух или более лиц, которые осуществляют совместную (общую) деятельность без создания юридического лица, считаются отдельным лицом в пределах такой деятельности; хозяйственные отношения между участниками совместной (общей) деятельности приравниваются к отношениям на основе отдельных гражданско-правовых договоров.

Учет результатов совместной (общей) деятельности ведется плательщиком налога, уполномоченным на это другими сторонами согласно условиям договора, отдельно от учета хозяйственных результатов такого плательщика налога. Лицом, которое осуществляет учет результатов совместной (общей) деятельности согласно договору о совместной (общей) деятельности, на декларации, которая подается по результатам такой деятельности, делается отметка «Договор о совместной (общей) деятельности от _______________ N ______» и указывается название договора.

Плательщики налога, у которых согласно действующему законодательству (статья 8 1 Закона) суммы налога на добавленную стоимость, начислены сельскохозяйственным предприятием на стоимость поставленных им сельскохозяйственных товаров (услуг), полностью остаются в распоряжении таких сельскохозяйственных предприятий для возмещения сумм налога, оплаченных (начисленных) поставщикам на стоимость производственных факторов, а при наличии остатка таких сумм налога — для других производственных целей, подают налоговую декларацию налога на добавленную стоимость (сокращенную), которая является неотъемлемой частью отчетности за соответствующий отчетный период. В такую налоговую декларацию включаются лишь те операции, которые касаются специального режима, установленного указанной статьей.

(абзац четвертый пункта 1.2 в редакции приказа
Государственной налоговой администрации Украины от 21.01.2009 г. N 8)

Плательщики налога — перерабатывающие предприятия, которые согласно пункту 11.21 статьи 11 Закона суммы налога на добавленную стоимость, которые должны платиться в бюджет за реализованные ими молоко и молочную продукцию, мясо и мясопродукты, в полном объеме направляют исключительно для выплаты дотаций сельскохозяйственным товаропроизводителям за проданные ими перерабатывающим предприятиям молоко и мясо в живом весе, подают налоговую декларацию налога на добавленную стоимость (перерабатывающего предприятия), которая является неотъемлемой частью отчетности за соответствующий отчетный период. В такую налоговую декларацию включаются лишь те операции, которые касаются установленного этим пунктом статьи 11 Закона режима с учетом порядка, определенного Кабинетом Министров Украины.

(пункт 1.2 дополнен абзацем пятым согласно приказу
Государственной налоговой администрации Украины от 28.04.2009 г. N 221)

Плательщики налога — сельскохозяйственные предприятия всех форм собственности, которые отвечают требованиям статьи 8 1 Закона, но которые не избрали специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского, лесного хозяйства и рыболовства и реализуют молоко, скот, птицу, шерсть собственного производства, а также молочную продукцию и мясопродукты, выработанные в собственных перерабатывающих цехах, подают налоговую декларацию налога на добавленную стоимость (специальную), которая является неотъемлемой частью отчетности за соответствующий отчетный период. В такую налоговую декларацию включаются лишь операции, определенные абзацем четвертым пункта 11.21 статьи 11 Закона.

(пункт 1.2 дополнен абзацем шестым согласно приказу
Государственной налоговой администрации Украины от 12.05.2010 г. N 313)

1.3. Декларация состоит из вступительной части, служебных полей, четырех разделов и обязательных дополнений, из них плательщиком заполняются вступительная часть, служебные поля, первые три раздела и дополнения, четвертый раздел заполняется работниками налоговой инспекции (администрации) лишь на оригинале декларации, который остается в налоговой инспекции (администрации). Порядок заполнения декларации отдельно по каждому разделу указывается в разделе 5 этого Порядка.

(пункт 1.3 с изменениями, внесенными согласно приказу
Государственной налоговой администрации Украины от 21.01.2009 г. N 8)

2. Отчетные (налоговые) периоды и сроки представления декларации

2.1. Отчетный (налоговый) период определяется в порядке, установленном пунктом 7.8 статьи 7 Закона, и может равняться одному календарному месяцу (с учетом особенностей, изложенных в пункте 2.2 этого Порядка) или одному календарному кварталу в зависимости от объема облагаемых налогом операций за прошлые двенадцать месячных налоговых периодов.

2.2. Отчетным (налоговым) периодом является один календарный месяц (за исключением случаев, указанных в пункте 2.3 этого Порядка).

В случае, если лицо зарегистрировано плательщиком налога с другого дня, чем первый день календарного месяца, первым отчетным (налоговым) периодом является период, который начинается со дня такой регистрации и заканчивается последним днем первого полного календарного месяца.

В случае, если налоговая регистрация лица аннулируется в другой день, чем последний день календарного месяца, то последним отчетным (налоговым) периодом является период, который начинается с первого дня такого месяца и заканчивается днем такого аннулирования.

2.3. Плательщик налога, объем облагаемых налогом операций которого за прошлые двенадцать месячных отчетных (налоговых) периодов не превышал 300000 гривен (без учета налога на добавленную стоимость), может выбрать квартальный отчетный (налоговый) период.

2.4. При выборе квартального отчетного (налогового) периода плательщик налога, который имеет объем облагаемых налогом операций, указанный в пункте 2.3 этого Порядка, вместе с декларацией за последний отчетный (налоговый) период календарного года подает в налоговую инспекцию (администрацию) заявление о выборе квартального отчетного (налогового) периода. Форма заявления приведена в дополнении 1 к этому Порядку.

При этом квартальный отчетный (налоговый) период начинает применяться с первого отчетного (налогового) периода следующего календарного года.

Если плательщик налога вместе с декларацией по результатам последнего отчетного (налогового) периода календарного года не подал в налоговую инспекцию (администрацию) указанное выше заявление, такой плательщик налога обязан с первого отчетного (налогового) периода следующего календарного года применять месячный отчетный (налоговый) период.

2.5. Если в течение любого периода с начала применения квартального отчетного (налогового) периода объем облагаемых налогом операций плательщика налога превышает 300000 гривен, такой плательщик налога обязан самостоятельно перейти на месячный отчетный (налоговый) период.

2.5.1. В таком случае месячный отчетный (налоговый) период применяется, начиная с месяца, на который приходится такое превышение.

2.5.2. О переходе с квартального на месячный отчетный (налоговый) период плательщик налога обязан отметить в соответствующей налоговой декларации по результатам месяца, в котором осуществлен такой переход.

2.6. В соответствии с подпунктом 4.1.4 статьи 4 Закона N 2181 для представления декларации устанавливаются такие сроки.

2.6.1. Если отчетный (налоговый) период равняется календарному месяцу, декларация подается в государственную налоговую инспекцию (администрацию) по местонахождению плательщика в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца.

2.6.2. Если отчетный (налоговый) период равняется календарному кварталу, декларация подается в государственную налоговую инспекцию (администрацию) по местонахождению плательщика в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала.

2.6.3. Если последний день срока представления налоговой декларации приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается следующий за выходным или праздничным операционный (банковский) день.

2.7. Руководителем налоговой инспекции (администрации) или его заместителем по письменному запросу плательщика предельные сроки для представления налоговой декларации могут быть продлены по правилам и на основаниям, которые установлены пунктом 15.4 статьи 15 Закона N 2181 (приказ ГНА Украины от 19.03.2001 N 113 «Об утверждении Порядка применения норм пункта 15.4 статьи 15 Закона Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами», зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 28 марта 2001 года за N 284/5475).

3. Порядок оформления декларации

3.1. Декларация в органы налоговой службы может быть подана: на бумажных носителях; на магнитных носителях с распечатанными копиями файлов; средствами электронной почты E-mail; почтовыми отправлениями.

3.2. Вступительная часть, служебные поля и четыре раздела налоговой декларации налога на добавленную стоимость, налоговой декларации налога на добавленную стоимость (специальной), налоговой декларации налога на добавленную стоимость (перерабатывающих предприятий) и налоговой декларации налога на добавленную стоимость (сокращенной) подаются на двух двусторонних листах формата А-4, скрепленных между собой; приложения к декларациям, уточняющий расчет налоговых обязательств налога на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно обнаруженных ошибок, уточняющий расчет налоговых обязательств налога на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно обнаруженных ошибок (к декларации налога на добавленную стоимость (сокращенной)/(перерабатывающего предприятия)/(специальной)) — на листах формата А-4.

(пункт 3.2 в редакции приказа Государственной
налоговой администрации Украины от 21.01.2009 г. N 8,
с изменениями, внесенными согласно приказам Государственной
налоговой администрации Украины от 28.04.2009 г. N 221,
от 12.05.2010 г. N 313)

3.3. Декларация заполняется таким образом, чтобы обеспечить сохранение записей в ней и свободное чтение текста (цифр) в течение установленного срока хранения отчетности. Декларация может быть заполнена от руки чернильной или шариковой ручкой или напечатана (заполнение карандашом не допускается), без исправлений и помарок; в строках, где отсутствуют данные для заполнения, должен быть проставлен прочерк.

3.4. Плательщик налога самостоятельно вычисляет сумму налогового обязательства, которую отмечает в декларации. Данные, приведенные в декларации, должны отвечать данным бухгалтерского и налогового* учета плательщика, достоверность данных подтверждается: подписью плательщика, если плательщик — физическое лицо, в других случаях (лицо, которое определено как плательщик налога на добавленную стоимость, кроме физических лиц) — подписями ответственных должностных лиц (руководителя, главного бухгалтера) и печатью, а в случае представления декларации в электронной форме — электронной подписью лиц (которые подписывают декларацию), зарегистрированной в порядке, определенном законодательством.

____________
* При этом не включение налоговой накладной (при наличии ее оригинала) в реестр полученных и выданных налоговых накладных не является основанием для отказа в зачислении суммы налога, определенной в такой налоговой накладной, в состав налогового кредита такого плательщика налога.

4. Порядок представления декларации

4.1. Декларация подается плательщиком в определенный в пункте 2.6 этого Порядка срок в подразделение государственной налоговой инспекции (администрации), которым осуществляется прием отчетности, для регистрации. В декларацию вносятся данные налогового учета плательщика отдельно за каждый отчетный (налоговый) период, без нарастающего итога.

4.1.1. Декларация подается плательщиком независимо от того, возникло в отчетном (налоговом) периоде у него налоговое обязательство или нет, то есть независимо от состояния финансово хозяйственной деятельности плательщика налога.

4.1.2. В случае представления декларации на бумажных носителях плательщиком подается в налоговую инспекцию (администрацию) по его местонахождению оригинал декларации (с оригиналами соответствующих дополнений).

(подпункт 4.1.2 пункта 4.1 с изменениями, внесенными согласно приказу
Государственной налоговой администрации Украины от 21.01.2009 г. N 8)

4.1.3. Если плательщик налога имеет право на получение бюджетного возмещения и принял решение о возвращении полной суммы такого возмещения на его текущий счет в банке, в налоговую инспекцию (администрацию) таким плательщиком налога подается также и копия налоговой декларации за соответствующий период, на которой служебным лицом этого налогового органа в момент принятия декларации в соответствующем служебном поле, размещенном на первой странице декларации, осуществляется отметка о приеме этой декларации (штамп налогового органа, дата, входной номер). При этом указанная копия декларации с отметкой налогового органа о ее приеме возвращается плательщику налога для представления им в орган Государственного казначейства Украины; плательщиком налога в служебном поле декларации осуществляется отметка о получении этой копии.

4.1.4. Добровольно плательщик налога может подать в государственную налоговую инспекцию (администрацию) по месту регистрации налоговую декларацию в электронной форме при условии регистрации электронной подписи лиц (которые подписывают декларацию) в порядке, определенном законодательством.

4.1.5. Декларация может быть послана в адрес налоговой инспекции (администрации) по месту регистрации плательщика по почте с сообщением о вручении не позднее чем за 10 дней (дата отправки на почтовом штемпеле) до окончания предельного срока, установленного для представления декларации.

До окончания предельного срока представления (но без учета указанного в предыдущем абзаце десятидневного срока) декларация также может быть послана в адрес налоговой инспекции (администрации) по месту регистрации плательщика по почте с описанием вложенного и уведомлением о вручении в случае, если служебное (должностное) лицо указанного органа не выполняет свой долг относительно приема налоговой декларации (отказывается принять налоговую декларацию по любым причинам или выдвигает любые предпосылки относительно ее приема). При этом плательщик обязан приобщить к декларации составленное в произвольной форме заявление на имя руководителя этой инспекции (администрации) с указанием фамилии служебного (должностного) лица, которое отказалось принять такую декларацию, и/или с указанием даты такого отказа. В таком случае декларация считается поданной в момент ее вручения почте (дата отправки на почтовом штемпеле).

В случае утери или повреждения почтового отправления плательщик налога в течение пяти рабочих дней со дня получения сообщения об этом обязан послать по почте с сообщением о вручении или предоставить лично (по его выбору) налоговой инспекции (администрации) второй экземпляр такой налоговой декларации.

4.2. В составе декларации должны подаваться все необходимые приложения к декларации, представление которых предусмотрено этим Порядком, в том числе расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов (дополнение 5 к налоговой декларации налога на добавленную стоимость и дополнение 2 к налоговой декларации налога на добавленную стоимость (сокращенной)/(перерабатывающего предприятия)/(специальной)). В случае представления уточняющих расчетов, в которых проводится коррекция налоговых обязательств и/или налогового кредита, такие же расшифровки подаются на сумму уточнения, а также:

(абзац первый пункта 4.2 в редакции приказа Государственной
налоговой администрации Украины от 21.01.2009 г. N 8,
с изменениями, внесенными согласно приказам Государственной
налоговой администрации Украины от 28.04.2009 г. N 221,
от 12.05.2010 г. N 313)

в случае наличия экспортных операций — оригиналы пятого основного листа (экземпляра декларанта) грузовой таможенной декларации (оригиналы листов ГТД новой формы ГД-2 с обозначением «3/8»);

(абзац второй пункта 4.2 в редакции приказа Государственной
налоговой администрации Украины от 21.01.2009 г. N 8)

при представлении расчета суммы бюджетного возмещения — копии погашенных налоговых векселей, в случае их наличия.

(абзац третий пункта 4.2 в редакции приказа Государственной
налоговой администрации Украины от 21.01.2009 г. N 8)

абзац четвертый пункту 4.2 исключен

(согласно приказу Государственной налоговой
администрации Украины от 21.01.2009 г. N 8,
в связи с этим абзацы пятый — седьмой
считать соответственно абзацами четвертым — шестым)

на бумажных носителях с копией, по желанию плательщика, на магнитных носителях;

или в электронном виде в формате, утвержденном ГНА Украины, с помощью телекоммуникационных сетей общего пользования с использованием надежных средств электронной цифровой подписи, что должно быть подтверждено сертификатом соответствия или позитивным заключением по результатам государственной экспертизы в сфере криптографической защиты информации, полученным на эти средства от Администрации Госспецсвязи, и наличия усиленных сертификатов открытых ключей, полученных согласно законодательству.

(пункт 4.2 с изменениями, внесенными согласно приказу
Государственной налоговой администрации Украины от 26.01.2007 г. N 30,
в редакции приказа Государственной налоговой
администрации Украины от 17.03.2008 г. N 159)

4.3. Налоговая отчетность, полученная контролирующим органом от налогоплательщика как налоговая декларация, которая заполнена им вопреки правилам, отмеченным в утвержденном порядке ее заполнения, может быть не признана таким контролирующим органом как налоговая декларация, если в ней не отмечено обязательных реквизитов, она не подписана соответствующими должностными лицами, не скреплена печатью налогоплательщика. В этом случае, если контролирующий орган обращается к налогоплательщику с письменным предложением (письменное обращение посылается по почте с уведомлением о его вручении) предоставить новую налоговую декларацию с исправленными показателями (с указанием оснований непринятия предыдущей), то такой налогоплательщик имеет право:

предоставить такую новую декларацию вместе с уплатой соответствующего штрафа;

обжаловать решение налогового органа в порядке апелляционного согласования.

4.4. Если плательщик самостоятельно обнаружил ошибки, которые содержатся в ранее поданной им налоговой декларации, то такой плательщик обязан подать в порядке, установленном для представления деклараций налога на добавленную стоимость (без учета предельного срока представления, но с учетом сроков давности, установленных статьей 15 Закона N 2181), уточняющий расчет налоговых обязательств налога на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно обнаруженных ошибок (далее — уточняющий расчет). Одним уточняющим расчетом могут быть исправлены ошибки лишь одной ранее поданной декларации.

Плательщик налога имеет право не подавать указанный расчет, если такие уточненные показатели отмечаются им в составе декларации за любой следующий отчетный (налоговый) период (с учетом отмеченных в первом абзаце сроков давности и положений пункта 17.2 Закона N 2181), в течение которого такие ошибки были самостоятельно обнаружены. Такой способ самостоятельного исправления плательщиком ошибки может быть применен в случае исправления в декларации отчетного (налогового) периода ошибок лишь одной ранее поданной декларации.

4.4.1. В случае исправления ошибок в строках поданной ранее декларации, к которой должны добавляться дополнения, к уточняющему расчету или декларации, в которую включены уточненные показатели, должны быть поданы соответствующие дополнения, которые содержат информацию относительно уточненных показателей.

4.4.2. Не может быть уменьшена сумма налоговых обязательств, которая не была оплачена в бюджет в прошлых отчетных (налоговых) периодах в связи с полным или частичным списанием налогового долга.

4.4.3. Уточняющий расчет подается по формам, определенным в дополнениях 3, 4, 5, 6 и 7 к этому Порядку.

(абзац первый подпункта 4.4.3 пункта 4.4 с изменениями, внесенными
согласно приказам Государственной налоговой администрации Украины
от 28.04.2009 г. N 221,
от 12.05.2010 г. N 313)

В случае исправления ошибки, допущенной в налоговой декларации (перерабатывающего предприятия), поданной по форме, утвержденной приказом ГНА Украины от 28.04.2009 N 221, уточняющий расчет подается по форме, определенной в дополнении 3.

(подпункт 4.4.3 пункта 4.4 дополнен новым абзацем вторым
согласно приказу Государственной налоговой администрации Украины
от 28.04.2009 г. N 221,
в связи с этим абзацы второй — четвертый
считать соответственно абзацами третьим — пятым)

В случае исправления ошибки, допущенной в налоговой декларации (сокращенной), поданной по форме, утвержденной приказом ГНА Украины от 23.10.98 N 499, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 10.11.98 за N 715/3155 (в редакции приказа ГНА Украины от 21.01.2009 N 8), с изменениями, уточняющий расчет подается по форме, определенной в дополнении 4.

В случае исправления ошибки, допущенной в налоговой декларации, поданной по форме, утвержденной приказом ГНА Украины от 30.05.97 N 166, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 09.07.97 за N 250/2054 (в редакции приказов ГНА Украины от 15.06.2005 N 213 и от 17.03.2008 N 159), с изменениями, уточняющий расчет подается по форме, определенной в дополнении 5.

В случае исправления ошибки, допущенной в налоговой декларации (сокращенной), поданной по форме, утвержденной приказом ГНА Украины от 23.10.98 N 499, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 10.11.98 за N 715/3155 (в редакции приказов ГНА Украины от 15.06.2005 N 213 и от 17.03.2008 N 159), с изменениями, уточняющий расчет подается по форме, определенной в дополнении 6.

(подпункт 4.4.3 пункта 4.4 в редакции приказа Государственной
налоговой администрации Украины от 21.01.2009 г. N 8)

В случае исправления ошибки, допущенной в налоговой декларации (специальной), поданной по форме, утвержденной приказом ГНА Украины от 12.05.2010 N 313, уточняющий расчет подается по форме, определенной в дополнении 7.

(подпункт 4.4.3 пункта 4.4 дополнен абзацем шестым согласно приказу
Государственной налоговой администрации Украины от 12.05.2010 г. N 313)

4.5. После представления декларации за отчетный период плательщик налога имеет право до окончания предельного срока представления декларации за такой же период подать новую декларацию с исправленными показателями.

4.6. Налоговое обязательство, самостоятельно определенное плательщиком налога, считается согласованным со дня представления налоговой декларации в государственную налоговую инспекцию (администрацию) по месту регистрации и не может быть обжаловано плательщиком в административном или судебном порядке.

5. Порядок заполнения налоговой декларации

5.1. Вступительная часть

В специальном поле для отметок о типе декларации (строки 011 — 012 налоговой декларации, налоговой декларации (перерабатывающего предприятия) и 011 — 0133 налоговой декларации (сокращенной)) во второй колонке проставляется отметка (х) в строке специального поля, которое отвечает типу декларации. Первая колонка специального поля содержит код типа декларации, третья — название типа декларации.

(абзац второй пункта 5.1 с изменениями, внесенными согласно
приказу Государственной налоговой администрации Украины
от 28.04.2009 г. N 221)

В налоговой декларации налога на добавленную стоимость (перерабатывающего предприятия) отображаются лишь операции, связанные с поставкой ими молока и молочной продукции, мяса и мясопродуктов, изготовленных на собственных и арендованных перерабатывающих мощностях из поставленных сельскохозяйственными товаропроизводителями молока и мяса в живом весе.

(пункт 5.1 дополнен новым абзацем третьим согласно
приказу Государственной налоговой администрации Украины
от 28.04.2009 г. N 221,
в связи с этим абзацы третий — девятый
считать абзацами четвертым — десятым)

Для плательщиков, которые зарегистрированы как субъекты специального режима налогообложения, в налоговой декларации (сокращенной) отображаются лишь операции, связанные с сельскохозяйственным производством, другие операции — в налоговой декларации, по которой осуществляются расчеты с бюджетом, в соответствии с редакцией абзаца третьего подпункта 8 1 .15.1 пункта 8 1 .15 статьи 8 1 Закона.

В специальных полях для отметок строк 0131 — 0133 налоговой декларации (сокращенной) проставляется отметка (х) для тех видов деятельности, которые осуществляет данное сельскохозяйственное предприятие.

В специальном поле для отметок строки «ПВ» налоговой декларации (сокращенной) проставляется удельный вес стоимости сельскохозяйственных товаров (услуг) в стоимости всех товаров (услуг), поставленных в течение двенадцати последовательных отчетных периодов совокупно (%).

В специальном поле для отметок строки «ПВН» налоговой декларации (сокращенной) проставляется удельный вес стоимости сельскохозяйственных товаров (услуг) в стоимости всех товаров (услуг), поставленных вновь созданным сельскохозяйственным предприятием по результатам каждого отчетного налогового периода (%).

Расчет удельного веса проводится в дополнении 3 к налоговой декларации налога на добавленную стоимость (сокращенной).

Плательщики, которые зарегистрированы субъектами специального режима налогообложения не менее 12 последовательных отчетных налоговых периодов, рассчитывают удельный вес по формуле:

(г. 5.1 + г. 8 + г. 9 1 ) колонки А налоговых деклараций (сокращенных) соответствующих отчетных периодов

Популярное:

  • Как поставить машину на учет в барнауле Где в Барнауле поставить машину на учет в ГИБДД Постановка автомобиля на учет в ГИБДД – обязательная процедура для всех владельцев автотранспорта. Для этого требуются следующие документы: 1. Заявление о регистрации нового или бывшего в употреблении автотранспортного средства. 2. […]
  • Очередь жилье астана Просмотр номера очереди на жилье из государственного жилищного фонда 30 календарных дней Как получить услугу онлайн Перейти по кнопке «Заказать услугу онлайн». Заполнить и отправить заявку (ЭЦП не требуется). В заявке указать регион ввести ИИН получателя услуги (очередника). Номер […]
  • Залог в суде украина Залог как мера пресечения в уголовном производстве (Новый уголовно-процессуальный кодекс Украины) Залог заключается во внесении средств в денежной единице Украины на специальный счет, определенный в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины, с целью обеспечения выполнения […]
  • Конвенция о правах ребенка право на гражданство Наше право на защиту от насилия Приложение 1: Конвенция по правам ребенка (сокращенная версия) Статья 1: Определение понятия «ребенок» Каждое человеческое существо до достижения 18-летнего возраста является ребенком и обладает правами, закрепленными в настоящей Конвенции. Статья 2: […]
  • Права собственности граждан презентация Право собственности - презентация Презентация была опубликована год назад пользователемКристина Короткова Похожие презентации Презентация на тему: " Право собственности " — Транскрипт: 1 Право собственности Выполнили студентки гр.39 фм 4 Ивкина Анна Короткова Кристина Гулая Анастасия […]
  • Как правильно принимать деньги и давать сдачу покупателю Как научиться быстро считать сдачу без калькулятора Хотите научиться быстро и правильно считать сдачу на кассе? Сделать это можно в уме, без применения калькулятора, так обычно поступают продавцы со стажем. Округляйте отнимаемую сумму Чтобы быстро вычесть в уме два числа рекомендуем […]