Оглавление:

Какие пособия при увольнении

Документ : Выходное пособие при увольнении: размеры, налогообложение, учет

Выходное пособие при увольнении: размеры, налогообложение, учет

Дальновидный руководитель редко уволит добросовестного работника. Но иногда у него просто нет другого выхода. В свою очередь, фраза «Вы уволены!» — лидер среди тех, какие меньше всего хотят услышать в кабинете шефа. Но, к сожалению, от неблагоприятного стечения обстоятельств никто не застрахован. Тогда осведомленный в своих правах работник настаивает на получении выходного пособия (когда для этого есть законные основания). А законопослушный начальник, не колеблясь, подписывает соответствующий приказ. Разумеется, выполнять решение руководства придется бухгалтерии. Для этого ее специалисты в совершенстве изучают, как правильно рассчитать, обложить налогами и отразить в учете нужную сумму выходного пособия. Чтобы сэкономить ваше время, обо всем, что может вас заинтересовать, мы расскажем ниже.

Что такое выходное пособие?

Прямого определения термина «выходное пособие» мы не найдем ни в одном отечественном законодательном акте. Поэтому перечислим признаки, которые отличают выходное пособие от других сумм.

Итак, оно: выплачивается работодателем (включая работодателей физических лиц) в пользу работника; является обязательной компенсационной выплатой,предусмотренной трудовым законодательством; связано с увольнением нанимаемого лица в силуопределенных обстоятельств, перечень которых четко определен;

— не является вознаграждением за выполненную работу, поэтому не входит в фонд оплаты труда*.

Все ссылки на необходимые законодательные нормы любознательный читатель найдет в тексте этой консультации. Мы изложим их ниже, разбираясь с тем.

. когда и в каком размере выплачивают выходное пособие?

Условия, при которых работодатель выплачивает работнику выходное пособие, приведены в статье 44 Кодекса законов о труде Украины (далее КЗоТ) со ссылкой на соответствующие статьи КЗоТа относительно увольнения работников. Там же говорится и о его размерах. Для удобства представим эту информацию в таблице 1.

Но читая о размерах выплат (графа 3 таблицы 1), не забывайте вот о чем. Статья 97 КЗоТа и статья 7 Закона Украины «О коллективныхдоговорах и соглашениях» от 01.07.93 г. N 3356-XII разрешают собственнику по согласованию с трудовым коллективом устанавливать в коллективном договоре дополнительные гарантии — сверх предусмотренных законодательством. Среди них — возможность увеличения суммы выходного пособия. Но меньше, чем обязывает трудовое законодательство, выплачивать запрещено.

Напомним также: все суммы, причитающиеся работнику, которого увольняют, работодатель должен выплатить в день его увольнения (ст. 116 КЗоТа). Сказанное касается и выходного пособия. Если же в этот день работник не работал, то указанные суммы вам нужно выплатить не позднее следующего дня после предъявления им требования о расчете.

. как исчислить сумму выходного пособия?

Как вы видите, размер выходного пособия непосредственно зависит от среднего месячного заработка лица, с которым прекращают трудовые отношения. В свою очередь, среднюю заработную плату рассчитывают по требованиям Порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением КМУ от 08.02.95 г N 100(далее — Порядок N 100). И в данном случае руководствуются следующими положениями:

1. Расчет производят исходя из выплат за последние 2 календарных месяца работы, которые предшествовали увольнению.

Если в течение указанного времени работникне работал, среднюю заработную плату исчисляют исходя из выплат за предыдущие два месяца работы. Если и в течение этих месяцев не было отработано ни одного рабочего дня не по вине работника, средний заработок определяют при помощи установленных ему в трудовом договоре тарифной ставки, должностного (месячного) оклада.

Когда увольняется работник, проработавший менее двух месяцев, за основу принимают его заработок, полученный за фактически отработанный период. При расчете учитывают выплаты, указанные в п.3 Порядка N 100, и, соответственно, не берут перечисленные в п.4 документа. При этом помнят, что некоторые выплаты (например, квартальные премии) имеют особыйпорядок учета. Чтобы вы могли сэкономить время и не допустили ошибки, советуем воспользоваться консультацией «Выплата к выплате — рассчитываем средний заработок работника» (см. газету «Все о бухгалтерском учете» N 102 за 2002 год). Исчисление производят по формуле:

СЗ — среднемесячная заработная плата;

ЗП — заработная плата за фактически отработанные работником рабочие дни в течение двух месяцев, которые предшествуют месяцу увольнения (задругой фактически отработанный период, который берется в расчет);

Рф — количество рабочих дней, фактически отработанных в течение последних двух месяцев, которые предшествуют месяцу увольнения (в течение другого фактически отработанного периода, который берется в расчет);

Рг — количество рабочих дней за последние два календарных месяца согласно графику работы предприятия, установленному с соблюдением требований законодательства.

. какие удержания (начисления) проводят из суммы выходного пособия?

Внося ясность в этот вопрос, будем различать два случая: удержания, не связанные с налогообложением и социальным обеспечением;

удержания предусмотренных законодательством налогов, взносов и сборов.

Начнем с первого. Для этого обратимся к статье 129 КЗоТа.Благодаря ей из выходного пособия ничего не высчитывают. Что это означает? Все просто: на него не распространяется принудительное взыскание на основании исполнительных документов. Например, при уплате алиментов, возмещении нанесенного ущерба, прочем взыскании по решению суда и других органов, названных в ст.3 Закона Украины «Об исполнительном производстве» от 21.04.99 г. N 606-XIV. Указанная норма актуальна и при удержании сумм (в размере не больше среднего заработка) в случаях ограниченной материальной ответственности работника, которое осуществляется по распоряжению собственника предприятия (ст.ст.132,133 КЗоТа).

Переходя к налогообложению, необходимо признать, что упомянутой статьи 129 КЗоТа здесь не применяют. Однако поводов для волнения нет. Проанализировав законодательные акты, которые регулируют взимание подоходного налога и социальных взносов (сборов), можно сделать вывод, что выходное пособие практически не влияет на размер этих платежей. Правда, есть исключительные ситуации. Обо всем по порядку.

1. Подпункт «г» пункта 1 статьи 5 Декрета** освобождаетот налогообложения суммы компенсационных выплатв пределах норм, установленных законодательством (см. гр.З таблицы 1 на стр.38). Но в пп.5.4.1 Инструкции*** относительно выходного пособия (как компенсационной выплаты) применены определенные ограничения. Здесь предусмотрено, что подоходного налога не удерживают только из его минимальных обязательных размеров, зафиксированных в ст.44 КЗоТа (1-3 средних месячных заработных плат, в зависимости от причины увольнения). Поэтому из «выходных» сумм, которые превышают законодательный минимум (например, при наличии особых условий в коллективном договоре), подоходный налог придется удержать. Но ведь Декрет к этому не принуждает, — скажете вы. Да, но, к сожалению, представители контролирующих органов вряд ли пренебрегут требованиями Инструкции.

2. Сбор в Пенсионный фонд не удерживают только из выходного пособия в пределах его обязательного размера. А часть суммы, которая превышает указанные в графе 4 таблицы 1 размеры, попадает «под удержание». Причина: база для уплаты работниками подоходного налога и пенсионного сбора одна полученный ими месячный совокупный налогооблагаемый доход.

3. Ввиду того, что выходное пособие не входит в фонд оплаты труда, его не берут во внимание при удержании и начислении взносов в Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности (далее — Фонд страхования от нетрудоспособности) и Фонд общеобязательного государственного социального страхования на случай безработицы (далее — Фонд страхования на случай безработицы). Также наданную выплату не начисляют ни пенсионного сбора, ни взносов в Фонд социального страхования от несчастных случаевна производстве и профессиональных заболеваний Украины (далее — Фонд страхования от несчастных случаев). При этом размер выплаты никакой роли не играет.

. как выплату выходного пособия показать в налоговом и бухгалтерском учете?

Рано или поздно каждый бухгалтер задумается: а можно ли сумму выходного пособия считать валовыми расходами предприятия? Ответ однозначен: можно. Столь категорично утверждать нам позволяет пп.5.6.2 п.5.6 ст.5 Закона о прибыли****. В нем читаем: «в состав валовых расходов налогоплательщика включаются обязательные выплаты, а также компенсация стоимости услуг, которые предоставляются работникам в случаях, предусмотренных законодательством. «. Как мы выяснили, выходное пособие является именно такой выплатой.

А что будет, если стороны определят в коллективном (или даже трудовом) договоре размер выходного пособия больше минимального? Будет ли это иметь какие-то последствия для налоговых обязательств по налогу на прибыль? На наш взгляд, нет. Ведь есть другая норма, которую мы находим в пп.5.6.1 п.5.6 ст.5 того же Закона. Она к валовым расходам относит любые выплаты в денежной и натуральной форме, установленные по договоренности сторон. Поэтому бухгалтер о размере выходного пособия может не волноваться и смело включить его сумму в валовые расходы.

Бухгалтерский учет начисления и выплаты выходного пособия рассмотрим на наглядном примере.

Пример. В связи с сокращением штата 20 марта уволена менеджер отдела сбыта Гурова И.А. В коллективном договоре, заключенном на предприятии, записано, что при увольнении на основаниях, изложенных в п.1 ст.40 КЗоТа (см. таблицу), работник имеет право получить два среднемесячных заработка.

За отработанные в марте 13 рабочих дней Гуровой И. А. начислена заработная плата в размере 572 грн. Ее заработок за отработанные в течение января-февраля 40 рабочих дней составил 1802,93 грн. Рассчитаем среднемесячную зарплату работницы, воспользовавшись приведенной выше формулой:»

С3= 1802,93 грн. : 40х41 : 2 = 924 грн.

Далее исчислим сумму выходного пособия, которое в данном случае в два раза превышает размер, определенный ст.44 КЗоТа, и равно 1848 грн. (924 грн. х 2).

Обратите внимание, что не облагать подоходным налогом в этой ситуации можно лишь выходное пособие в размере одного среднемесячного заработка, то есть 924 грн. (см. стр.2 таблицы 1).

Отразим окончательный расчет с работницей в бухгалтерском и налоговом учете (см. таблицу 2).

* — Опосредствованно это подтверждает подпункт 4.1 Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Министерства статистики Украины от 11.12.95 г. N 323.

** — Декрет КМУ «О подоходном налоге с граждан» от 26.12.92 г. N 13-92.

*** — Инструкция о подоходном налоге с граждан, утвержденная приказом ГГНИУ от 21.04.93 г. N 12.

**** — Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятий» в редакции от 22.05.97 г. N 283/97-ВР.

«Все о бухгалтерском учете» N 36(824), 11 апреля 2003 г.
Подписной индекс 35200

Выходное пособие при увольнении. Какие выплаты после увольнения получает работник?

Зачастую выходным пособием люди называют все деньги, которые они получают при увольнении. Волнительная ситуация смены работы всегда чревата кучей вопросов увольняемых работников. Поэтому в данной статье я максимально подробно отвечу на важный вопрос – что выплатят работнику при увольнении? Как рассчитываются выплаты, чем чревата работодателю невыплата или просрочка в таком случае, и другие смежные вопросы.

Выходное пособие при увольнении оговаривается статьей 178 Трудового кодекса Российской Федерации, которая называется «Выходные пособия» и относится к главе 27 «Гарантии и компенсации работникам,связанные с расторжением трудового договора».

○ Выходное пособие при увольнении.

Выходное пособие – это денежная сумма, выплачиваемая единовременно при увольнении, по определенным основаниям.

Если происходит малоприятное для работающих – ликвидация организации или массовое сокращение численности (штата) сотрудников, в таком случае работнику обязаны выплатить выходное пособие в размере среднего месячного заработка. Кроме этого, за ним сохранится средний месячный заработок на период трудоустройства, но не дольше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).

ПРИМЕР! Если у работника Василисы Прекрасной заработная плата в среднем в месяц составляет 18200 рублей, а у работника Змея Горыныча 22660 рублей, оба получат именно эти суммы в качестве выходного пособия при сокращении.

Однако если на предприятии или в организации имеется коллективный договор, оговаривающий, что, увольняя сотрудников при ликвидации или сокращении штата, каждому выплачивается выходное пособие в 30 000 руб., то именно такая сумма будет заплачена каждому.

ВАЖНО! В трудовом праве наряду с Трудовым кодексом на равных действуют другие акты, если они улучшают положение работника.

Если сокращенный работник обратился в орган службы занятости, но в двухнедельный срок не был трудоустроен (о чем ему было выдано соответствующее решение этого органа), то, предоставив свою трудовую книжку и это решение на своей старой работе, он может рассчитывать на средний месячный заработок в течение третьего месяца со дня увольнения. Но этот случай исключительный.

Выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка выплачивается при расторжении трудового договора в приведенных ниже случаях.

  1. Если работнику было выдано медицинское заключение, не позволяющее ему работать на условиях, по которым он принимался когда-то на эту работу, при этом работодатель предложил работу по другой должности, а работник отказался (или у работодателя нет подходящей вакансии). В таком случае работник увольняется по пункту 8 части первой статьи 77 ТК РФ.
  2. Ситуация может сложиться хуже – и работнику в силу каких-то серьезных причин со здоровьем Медико-санитарной экспертизой устанавливается «не работающая» группа инвалидности. Получается, что он полностью не способен к трудовой деятельности и должен быть уволен сразу в день выдачи заключения по независящим от воли сторон обстоятельствам, пункт 5 части первой статьи 83 ТК РФ.
  3. Работника призвали на срочную военную службу (закон приравнивает в данном случае и альтернативную этой службе гражданскую).

ПРИМЕР!Если работнику Ивану Жукову пришла повестка, и он честно пошел в армию, а до этого его средний ежемесячный заработок составлял 22 500, то при расчете ему выплатят выходное пособие в сумме 11 250. Кроме того, ему выплатят отработанную заработную плату и компенсацию за неиспользованный отпуск. Будет, на что отгулять проводины!

  • Практика трудовых отношений довольно обширная, а наши суды соблюдают процессуальные сроки, и могут довольно долго выносить свое окончательное решение. Таким образом, может сложиться ситуация, что вы приняты на работу на место человека, который подал в суд на незаконное увольнение и восстановление на своем бывшем рабочем месте в том же статусе.
    И вот этот гражданин восстановлен судом на свое бывшее рабочее место. К сожалению для вас, как для работающего на этом месте сегодня, работодатель вынужден вас уволить (основание – пункт 2 части первой стати 83 Трудового Кодекса РФ). Слабым видом компенсации ваших страданий в данном случае послужит выплата выходного пособия.
  • Может получиться так, что работодатель по ряду причин вынужден переехать в другую местность. Если работник не согласен на перевод на работу в другую местность вместе с работодателем, отказывается переезжать, то, согласно пункту 9 части первой статьи 77 ТК РФ, он увольняется, и ему выплачивается выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка.
  • ○ Выплаты при увольнении по соглашению сторон.

    Выплаты при увольнении по соглашению сторон не обязательны по закону. Тем ни менее, на основании трудового или коллективного договора могут быть оговорены выплаты и суммы выходных пособий.Кроме того, выплата может быть оговорена в самом соглашении о расторжении трудового договора.

    ПРИМЕР! Написав заявление об увольнении по соглашению сторон из ООО «Поле чудес», Кот Базилио оговорил (и это было внесено письменно в соглашение), что его выходное пособие составит 5 000 рублей. Эту сумму ему присовокупили к заработной плате и компенсации за неиспользованный отпуск.

    ○ Крайние сроки выплат выходного пособия при увольнении.

    Срок выплат выходного пособия при увольнении – последний рабочий день работника, когда ему выдадут:

    • Заработную плату.
    • Компенсацию за неиспользованный отпуск.
    • Выходное пособие, если оно оговорено законом или другим актом (коллективным договором, трудовым договором, соглашением сторон).

    ВАЖНО! Денежные суммы, которые должны быть выплачены работнику, увольняемому в связи с ликвидацией организации либо в связи с сокращением численности или штата, за второй и, в исключительных случаях, за третий месяц периода трудоустройства, выходным пособием не считаются! Соответственно, их сроки выплаты определяются на местах.

    ○ Как выплачивают отпускные при увольнении?

    Выплата отпускных при увольнении осуществляется. Расчет отпуска при увольнении производят по формуле: количество дней ежегодного отпуска на предприятии делится на 12 (месяцев), после чего умножается на стаж в месяцах, за минусом дней или месяцев, которые не входят в расчет стажа.

    ○ Налоги (НДФЛ) на выходное пособие при увольнении.

    НДФЛ на выходное пособие при увольнении не начисляется. Пункт 3 статьи 217 НК РФ четко оговорил, что от обложения НДФЛ освобождаются все виды компенсационных выплат, установленных законодательством РФ. А мы с вами помним, что статья 178 ТК РФ относится к главе 27 кодекса, называемой «Гарантии и компенсации работникам, связанные с расторжением трудового договора».

    ○ Чем грозит не выплата зарплаты при увольнении?

    Невыплата зарплаты при увольнении чревата для работодателя административным и уголовным наказанием. Если вам не выплатили расчет при увольнении, смело обращайтесь в суд!

    А до этого напишите работодателю письмо с разъяснением неправомерности его позиции и тем, чем ему эта позиция откликнется (с описью вложения и уведомлением о вручении).

    Также не лишним будет одновременное обращение с жалобой в прокуратуру и заявлением в полицию. Действуйте в своих интересах по всем фронтам!

    Опубликовал : Вадим Калюжный, специалист портала ТопЮрист.РУ

    ВОПРОС: В каких случаях выплачивается выходное пособие при увольнении?

    Согласно ст. 44 КЗоТ Украины при прекращении трудового договора выходное пособие в размере не менее среднего месячного заработка выплачивается работникам при расторжении трудового договора согласно основаниям, предусмотренным:

    • пунктом 1 ст. 40 КЗоТ (увольнение работника по этим основаниям осуществляется по инициативе собственника или уполномоченного им органа в связи с изменениями в организации производства и труда, в т. ч. ликвидацией, реорганизацией, банкротством или перепрофилированием предприятия, учреждения, организации, в связи с сокращением численности или штата работников);
    • пунктом 2 ст. 40 КЗоТ (трудовые отношения с работником прекращаются по инициативе собственника или уполномоченного им органа в случае выявленного несоответствия работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие недостаточной квалификации или состояния здоровья, препятствующих выполнению работы, так же они прекращаются в случае отмены допуска работника к государственной тайне, если исполнение возложенных на него обязанностей требует такого допуска);
    • пунктом 6 ст. 40 КЗоТ (указанная норма предусматривает прекращения трудовых отношений в случае восстановления на работе работника, ранее выполнявшего эту работу. Расторжение трудового договора происходит по инициативе собственника или уполномоченного им органа. Законодательство позволяет разорвать на этом основании как трудовой договор, заключенный на неопределенный срок, так и срочный трудовой договор до истечения срока его действия);
    • пунктом 6 ст. 36 КЗоТ (трудовой договор расторгается на основании отказа работника от перевода на работу в другую местность вместе с предприятием, учреждением, организацией, трудовые отношения с работником прекращаются также в случае отказа работника от продолжения работы в связи с изменением существенных условий труда).

    Выходное пособие в размере, предусмотренном коллективным договором, но не менее трехмесячного среднего заработка выплачивается работнику при расторжении им трудового договора согласно основаниям, указанным:

    • частью 3 ст. 38 КЗоТ — прекращение трудовых отношений согласно основаниям, предусмотренным в этом случае, происходит по инициативе работника. Основанием расторжения трудового договора является невыполнение собственником или уполномоченным им органом законодательства о труде, условий коллективного или трудового договора;
    • статьей 39 КЗоТ — выходное пособие выплачивается при досрочном расторжении срочного трудового договора по требованию работника вследствие нарушения собственником или уполномоченным им органом законодательства о труде, коллективного или трудового договора. Расторжение трудового договора происходит по инициативе работника.

    В случаях расторжения трудового договора (как заключенного на неопределенный срок, так и срочного) согласно иным основаниям, приведенным в КЗоТ Украины, выходное пособие не выплачивается.

    Выходное пособие при увольнении – в каких случаях выплачивается и как его правильно рассчитать?

    Процесс увольнения требует учета многих деталей, чтобы человек, оставшийся без работы, получил все ему полагающееся. Внимания заслуживает выходное пособие при увольнении, поскольку оно положено не всем и есть особенности, касающиеся его расчета.

    В каких случаях выплачивается выходное пособие?

    Для начала стоит разобраться в термине, так, выходным пособием считается сумма, которая причитается работнику при его увольнении. В законе указано, что должны быть веские причины потери человеком его рабочего места, да и порядок процедуры должен быть соблюден. Важно понимать, что выходное пособие может иметь разный размер и все зависит от оснований для ухода.

    Выходное пособие при увольнении по сокращению штатов

    Есть ряд причин, из-за которых человек может быть уволен до окончания его договора с нанимателем, к ним относят и сокращение. В Трудовом кодексе указано, что деньги выплачиваются в таких размерах:

    1. Сезонные рабочие могут рассчитывать на двухнедельный заработок.
    2. Работники, которые были наняты на два месяца по трудовому договору, получают выходное пособие при сокращении, согласно сумме, указанной в нем. Если такого документа нет, тогда на выплаты можно не рассчитывать.
    3. Другие категории работников получают в качестве компенсации месячный заработок, но только, если он не может продолжать работу и нет возможности найти ему другое место.
    4. Выходное пособие при увольнении, приравниваемое средней оплате за 14 дней, получают люди, которых увольняют при наличии конкретного основания для этого.

    Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон

    Руководитель должен предоставить компенсацию, если контракт по согласованию сторон разрывается из-за таких причин: отправки на военную службу, невозможности работы из-за ухудшения здоровья, сокращения, нежелания переходить в другой филиал, закрытия организации, нарушения соглашения со стороны начальства и отказа от деятельности из-за смены условий работы или зарплаты.

    1. При увольнении человек получает: расчет отработанного времени, компенсацию и оплату отпуска.
    2. Выходное пособие по согласованию сторон определяется по договоренности сторон, а при его отсутствии руководство само определяет размер выплаты.

    Выходное пособие при ликвидации организации

    Поскольку человек теряет работу не по своей вине, он может рассчитывать на получение компенсации. Сотрудники после сокращения получают положенную оплату за отработанные в текущем месяце дни и за отпуск, который не был использован, а еще выходное пособие при ликвидации, в размере двух окладов. Уменьшение количества компенсационных денежных средств противоречит законодательству.

    Выходное пособие при увольнении по инвалидности

    Люди, которые не могут выполнять свои обязанности из-за потери трудоспособности, могут рассчитывать на оказание материальной помощи. Выходное пособие при увольнении по состоянию здоровья должно соответствовать среднему заработку человека за две недели. Еще закон не запрещает начисление других выплат, которые указываются, например, в коллективном договоре или других актах. В Трудовом кодексе описаны группы лиц, которым должна быть произведена выплата выходного пособия при увольнении:

    • работники, утратившие трудоспособность (назначена 1 группа);
    • люди, которых не устроило другое предложенное место работы;
    • сотрудники, для которых руководители не могут подобрать другую работу.

    Выходное пособие при увольнении по собственному желанию

    У человека есть возможность отказаться от выполнения трудового договора. Причина этому может быть разная, и она не имеет значения для компенсации. Согласно закону выплата выходного пособия при уходе по собственному желанию не предусмотрена. Работник может рассчитывать только на выплаты, начисление которых проводится по общему правилу: оклад за отработанное время, отпускные и если имеется пособие по больничному.

    Выходное пособие при выходе на пенсию

    Если причина увольнения – пенсионный возраст, то человек может получить выходное пособие. Стоит заметить, что эти выплаты не являются обязательными и трудовым законодательством не предусмотрены, поэтому руководитель сам определяет, достоин сотрудник такой помощи или нет. Выходное пособие при уходе на пенсию может быть указано, например, в коллективном договоре. Сумма не будет облагаться налогом, если она не будет превышать девяти среднемесячных зарплат.

    Как рассчитать выходное пособие при сокращении?

    Согласно закону размер компенсации, которую человек получает при уходе с работы, зависит от средней зарплаты за определенный расчетный период. За него принято брать год, предшествующий увольнению сотрудника. Расчет выходного пособия проводят по такой схеме: сумма = средний заработок* трудовые дни за месяц. Для определения месячной суммы высчитывается суммарная годовая заработная плата и число фактических трудовых дней. Разбираясь в том, как рассчитать выходное пособие, стоит указать и ряд правил:

    1. Компенсация начисляется только за трудовые дни срока ее выдачи, то есть месяц или две недели.
    2. Общая сумма зарплаты за год не включает больничный, компенсацию за отпуск, пособия и другие выплаты.
    3. Разновидность оплаты труда никаким образом не влияет на расчет пособия.
    4. Расчетный период учитывает месяц, в который происходит увольнение, если этот день совпадает с последним трудовым днем месяца. Если же этот день не последний в месяце, то он не будет входить в период расчета.
    5. С компенсации не могут удерживаться страховые начисления. Работодатель может перечислить определенную сумму в ФСС, например, отчисления с премий.
    6. Выходное пособие при увольнении может быть суммой, с которой будут удерживаться алименты. Отчисления могут составлять до 70%.

    Сроки выплаты выходного пособия

    В законодательстве указана следующая информация, касающаяся времени получения компенсации:

    1. Работники, которые уходят с работы, имеют право на получение всех выплат в день увольнения.
    2. Если человек в этот день не работал, то положенную сумму ему должны отдать не позже следующих суток, после предъявления требований о проведении расчета.
    3. Выясняя, когда выплачивается выходное пособие при увольнении, стоит отметить, что работник должен заранее обязательно получить письменное уведомление о начислении суммы, чтоб в случае чего уточнить ее размер.
    4. Если возникает задержка в выплате в установленные сроки, за исключением наличия споров по поводу размера суммы, то руководство должно компенсировать время задержки в размере среднего оклада.
    5. Выходное пособие при увольнении может выплачиваться до трех месяцев, если причина ухода заключается в сокращении или закрытии организации.

    Облагается ли НДФЛ выходное пособие при увольнении?

    Не всегда из сумма, выплачиваемая человеку при увольнении, вычитается налог. Чтобы понять, облагается ли выходное пособие НДФЛ, нужно обратиться к Налоговому кодексу, где описано, в каких случаях налог будет отниматься и другие нюансы:

    1. Вычет происходит, если сумма компенсации выше, чем три оклада. Если ситуация касается жителей Крайнего Севера, то сумма не должна быть больше шести средних заработных плат.
    2. Если работодатель лично назначил дополнительные компенсации, то с них изымаются налоги.
    3. Когда сумма выходного пособия при увольнении не позволяет, то ни при каких условиях налоги не удерживаются.

    Какие пособия при увольнении

    Выходное пособие при увольнении работника является денежной компенсацией потери работы и материальной помощью на начальном этапе поиска нового места трудоустройства. Однако, как и все выплаты, его необходимо правильно отображать в документах и платить соответствующие налоги в бюджет. Какие же особенности налогообложения выходного пособия и как правильно отобразить такую выплату в учете?

    Случаи и размеры выплаты выходного пособия

    В Кодексе законов о труде Украины (далее − КЗоТ) предусмотрены минимальные размеры выходного пособия в зависимости от причины увольнения, однако коллективным договором предприятия может быть установлена сумма и больше.

    Случаи и размеры выплаты выходного пособия при увольнении определены ст. 44 КЗоТ (Таблица 1).

    Случаи и размеры выплаты выходного пособия согласно положениям

    КЗоТ

    Основание для выплаты выходного пособия

    Размер выходного пособия

    Прекращение трудового договора в связи с:

    В размере не меньше среднего месячного заработка

    1) отказом работника от перевода на работу в иную местность вместе с предприятием, учреждением, организацией, а также отказ от продолжения работы в связи с изменением существенных условий труда

    2) изменениями в организации производства и труда, в том числе ликвидацией, реорганизацией, банкротством или перепрофилированием предприятия, учреждения, организации, сокращением численности или штата работников

    3) выявленным несоответствием работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие недостаточной квалификации или состояния здоровья, препятствующих продолжению данной работы, а также в случае отказа в предоставлении допуска к государственной тайне или его отмены, если выполнение возложенных на работника обязанностей требует доступа к гостайне

    4) восстановлением на работе работника, ранее выполнявшего эти обязанности.

    В случае призыва или поступления на военную службу, направления на альтернативную (невоенную) службу, кроме случаев, когда за работником сохраняются место работы, должность

    В размере двух минимальных заработных плат *

    Вследствие нарушения собственником или уполномоченным им органом законодательства о труде, коллективного или трудового договора

    В размере, предусмотренном коллективным договором, но не менее трехмесячного среднего заработка

    В случае прекращения трудового договора в связи с прекращением полномочий должностных лиц

    В размере не менее шестимесячного среднего заработка

    *С 22.05.2008 года не применяется норма КЗоТ по выплате выходного пособия в размере двух минимальных заработных плат работникам в случае призыва или поступления на военную службу, направления на альтернативную (невоенную) службу, поскольку она признана неконституционной согласно решению Конституционного Суда от 22.05.2008 г. № 10-рп/2008. При этом ст. 21 Закона Украины «О воинской обязанности и военной службе» от 25.03.1992 г. № 2232-XII установлено, что гражданам Украины, которые увольняются с работы в связи с призывом или приемом на военную службу, выплачивается выходное пособие в размере двух прожиточных минимумов, установленных для трудоспособных лиц на 1 января календарного года. Порядок выплаты указанной помощи установлен постановлением Кабинета Министров Украины от 12.08.2015 г. № 587.

    Определение размера среднего заработка

    Размер среднего заработка для выплаты выходного пособия рассчитывается в соответствии с Порядком исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины (далее − КМУ) от 08.02.1995 г. № 100 (далее – Порядок №100). В частности, согласно п. 2 этого Порядка среднемесячная заработная плата исчисляется исходя из выплат за последние два календарных месяца работы, предшествующих выплате выходного пособия. Работникам, проработавшим на предприятии менее двух календарных месяцев, средняя заработная плата исчисляется на основе выплат за фактически отработанное время.

    Если на протяжении последних двух календарных месяцев работник не работал, средняя заработная плата исчисляется исходя из выплат за предыдущие два месяца работы. Если и в течение этих месяцев работник не был на работе ни одного дня, средняя заработная плата определяется исходя из установленной ему в трудовом договоре тарифной ставки, должностного (месячного) оклада.

    Время, в течение которого работники согласно действующему законодательству или по другим уважительным причинам не работали, и за ними не сохранялся заработок или сохранялся частично, исключается из расчетного периода.

    Алгоритм начисления выходного пособия

    Начисление выходного пособия осуществляется путем умножения среднедневной заработной платы на среднемесячное количество рабочих дней в расчетном периоде.

    Среднемесячное количество рабочих дней рассчитывается делением на 2 суммарного количества рабочих дней за последние два календарных месяца согласно графику работы предприятия, установленному с соблюдением требований законодательства.

    При расчете среднедневного заработка для выплаты выходного пособия следует руководствоваться п. 3 (выплаты, включаемые в расчет средней заработной платы) и п. 4 (выплаты, не включаемые в расчет среднего заработка) Порядка № 100. При исчислении средней заработной платы за последние два месяца, кроме выплат, перечисленных в п. 4, также не учитываются выплаты за время выполнения государственных и общественных обязанностей, ежегодного и дополнительного отпусков, командировки и помощь в связи с временной нетрудоспособностью.

    Если в периоде, за который производится расчет, произошло повышение должностного оклада работника, то его следует откорректировать на соответствующий коэффициент повышения согласно п. 10 Порядка № 100.

    Налогообложение выходного пособия

    НДФЛ и военный сбор

    Согласно пп. 164.2.20 Налогового кодекса Украины (далее − НКУ), выходное пособие включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога на доходы физических лиц и, соответственно, облагается налогом по ставке 18%. При этом к сумме выходного пособия не применяется налоговая социальная льгота, поскольку такая выплата не относится к фонду оплаты труда (пп. 169.2.1 НКУ). В Налоговом расчете сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога (форма № 1ДФ) выходное пособие отображается с признаком 127 в соответствии со Справочником признаков доходов физических лиц (Приложение к Порядку заполнения и предоставления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного из них налога, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 13.01.2015 г. № 4). Кроме того, из суммы выходного пособия также удерживается военный сбор (пп. 1.2 п. 16 1 подр. 10 р. XX НКУ).

    Бухгалтерский учет

    Учитывая, что выходное пособие является выплатой за неотработанное время, то ее начисление в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций от 30.11.1999 г. № 291 в бухгалтерском учете отображается проводкой: Дт 949 − Кт 663.

    Популярное:

    • Отсрочка и рассрочка платежа это Рассрочка и отсрочка платежа: в чем разница? С точки зрения законодательства и рассрочка, и отсрочка платежа являются разновидностью коммерческого кредита. В свою очередь коммерческий кредит - это кредит, предоставляемый в товарной форме продавцами покупателям, целью которого является […]
    • Аттестация юрист беларусь Новые правила в сфере юруслуг и многое другое. 1. Новые Правила осуществления деятельности по оказанию юридических услуг, утвержденные постановлением Министерства юстиции Республики Беларусь от 22.01.2016 № 12 (далее – Правила № 12), принятые взамен утративших силу с 01.03.2016 Правил с […]
    • Ст 2431 ук рф комментарий Нарушение требований сохранения или использования объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов Российской Федерации, включенных в единый государственный реестр объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов Российской Федерации, либо […]
    • Если украли андроид как его можно найти Как найти потерянный или украденный телефон на Android В статье описаны три способа, как найти или обнаружить своё утерянное или украденное Android устройство. Все они бесплатны и осуществляются стандартными функциями Android и Google. Оставили смартфон в ресторане? Или, может быть, […]
    • Могу ли я использовать материнский капитал чтобы достроить дом Строительство дома по материнскому капиталу Материнский капитал на строительство дома как форма государственной поддержки российских семей, воспитывающих детей может использоваться для улучшения жилищных условий предусмотренными законом способами. Средства могут быть направлены на […]
    • Трудовой кодекс рк глава 24 ТРУДОВОЙ КОДЕКС РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН (главы 14-40) Глава 16 . Особенности регулирования труда работников, не достигших восемнадцатилетнего возраста (ст. 178-184)Статья 178. Права работников, не достигших восемнадцатилетнего возраста, в сфере труда Глава 17 . Особенности регулирования […]