Оглавление:

Материальная и благотворительная помощь

Согласно действующему законодательству, в том числе Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госкомстата от 13.01.2004 г. № 5 (далее — Инструкция № 5), к материальной помощи теоретически может относиться целый ряд выплат, направленных на удовлетворение за счет средств предприятия личных потребностей физических лиц, состоящих или не состоящих в трудовых отношениях с предприятием, осуществляющим эти выплаты.

При этом материальная помощь может предоставляться на:

  • оздоровление работников и их детей, в том числе на приобретение путевок на лечение и отдых;
  • обучение работников и их детей;
  • лечение и прохождение медицинских осмотров;
  • приобретение предметов домашнего обихода;
  • компенсацию проезда к месту работы и обратно,

а также может быть приурочена к определенному событию, например, к:

  • вступлению в брак;
  • выходу на пенсию и т. д.

Материальной помощью может также считаться стоимость любых материальных и социальных благ (товаров и услуг), предоставленных за счет средств предприятия.

Учитывая, что действующее законодательство предусматривает порядок налогообложения материальной помощи в зависимости от ее вида, в первую очередь напомним, по каким признакам различают материальную помощь в нормах НКУ и Инструкции № 5.

Виды материальной помощи

Действующая Инструкция № 5 классифицирует материальную помощь в зависимости от характера ее выплаты (разовый или систематический), при этом разделяет ее на ту, которая включается либо не включается в фонд оплаты труда.

В частности, к выплатам, которые включаются в фонд оплаты труда, относится материальная помощь, имеющая систематический характер, предоставляемая всем или большинству работников в соответствии с п.п. 2.3.3 Инструкции № 5 (на оздоровление, в связи с экологическим состоянием, кроме сумм, указанных в п. 3.31). Особенностью таких выплат является то, что они, во-первых, устанавливаются в коллективном договоре (положении об оплате труда, другом локальном документе предприятия), а во-вторых, рассматриваются как заработная плата в виде других поощрительных и компенсационных выплат, предоставляемых работникам в связи с трудовыми отношениями (см. также письмо Госкомстата от 23.02.2010 г. № 09/3-16/35).

К выплатам, которые не включаются в фонд оплаты труда, относится материальная помощь, имеющая разовый характер, предоставляемая отдельным работникам при особых обстоятельствах. Под нее подпадают:

  • социальная помощь и выплаты за счет средств предприятия, установленные коллективным договором (работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком, работникам при рождении ребенка, родителям несовершеннолетних детей) (п. 3.4 Инструкции № 5);
  • единовременная помощь при выходе на пенсию, предусмотренная законодательством и коллективным договором (включая денежную помощь государственным служащим и научным (научно-педагогическим) работникам) (п. 3.6);
  • помощь на оплату лечения, предоставленного учреждениями здравоохранения, кроме выплат, указанных в п.п. 2.3.3 (п. 3.30);
  • помощь в связи с семейными обстоятельствами, на оплату лечения, оздоровление детей, а также погребение (п. 3.31);
  • материальная и благотворительная помощь лицам, не состоящим в трудовых отношениях с предприятием (п. 3.32);
  • материальная помощь, как в денежной, так и в натуральной форме, независимо от ее размера, предоставляемая на основании решений Правительства Украины в связи со стихийным и экологическим бедствием, авариями и катастрофами местными органами государственной исполнительной власти, профсоюзами, благотворительными фондами и иностранными государствами (п. 3.33).

Заметим, что разовый характер указанной выше материальной помощи не зависит от того, сколько раз в году она выплачивалась работнику. Как следует из письма ПФУ от 08.02.2012 г. № 2929/03-30 , а также письма Госкомстата от 23.02.2010 г. № 09/3-16/35, главным критерием такой помощи является предоставление ее в непредвиденных (экстренных) случаях, когда необходимость ее получения возникла внезапно.

Что касается НКУ, то он классифицирует материальную помощь в зависимости от того, для каких целей она предоставляется, при этом разделяет ее на выплаты, которые включаются либо не включаются в состав налогооблагаемого дохода налогоплательщика.

В частности, к выплатам, которые не включаются в налогооблагаемый доход и освобождаются от налогообложения (при выполнении ряда условий), относятся:

  • суммы государственной и социальной материальной помощи, государственной помощи в виде адресных выплат и компенсаций (п.п. 165.1.1 п. 165.1 ст. 165 НКУ) (подробнее см. ниже);
  • помощь на лечение и медицинское обслуживание работников за счет средств работодателя или благотворительных организаций (п.п. 165.1.19 п. 165.1 ст. 165 НКУ) (подробнее см. ниже);
  • пособие на погребение (п.п. 165.1.22 п. 165.1 ст. 165 НКУ) (подробно см. тему Пособие на погребение);
  • профсоюзные выплаты (п.п. 165.1.47 п. 165.1 ст. 165 НКУ), осуществляемые по решению профсоюза, принятому в установленном порядке, в пользу члена такого профсоюза в течение года совокупно в размере, который не превышает сумму предельного размера дохода, определенного абз. 1 п.п. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 НКУ (в 2016 году — 1 930 грн.) (см. также разъяснение ГНАУ и Федерации профсоюзов Украины в совместном письме от 15.02.2011 г. № 4284/7/17-0717, № 58/01-16/330);
  • благотворительная помощь, предоставленная участникам АТО, участникам массовых акций гражданского протеста в Украине или членам их семей, а также вынужденным переселенцам из АР Крым и зоны проведения АТО — в размерах, определенныхп.п. 170.7.8 п. 170.7 ст. 170 НКУ (п.п. 165.1.54 п. 165.1 ст. 165 НКУ) (подробнее см. ниже);
  • благотворительная помощь, предоставляемая международными благотворительными организациями в пользу физических лиц — вынужденных переселенцев из АР Крым и зон проведения АТО (п.п. 165.1.56 п. 165.1 ст. 165 НКУ). Заметим, что речь идет о международных украинских организациях, которые получают такую помощь от иностранных и отечественных доноров в соответствии с Законом Украины от 22.10.99 г. № 1192-XIV «О гуманитарной помощи» с целью ее дальнейшего распределения среди лиц, которые в ней нуждаются. При этом указанные международные организации должны быть зарегистрированы в Едином реестре получателей гуманитарной помощи в порядке, утвержденном постановлением КМУ от 30.01.2013 г. № 39 (см. также письмо ГФС от 28.09.2015 г. № 20551/6/99-99-17-03-03-15);
  • благотворительная помощь, предоставляемая по решению правительства лицам, пострадавшим в результате экологических, техногенных и других катастроф (п.п. 170.7.2 п. 170.7 ст. 170 НКУ). Такая помощь (в размерах, определенных КМУ) распределяется исключительно через государственный (местный) бюджет или через банковские счета благотворительных организаций, Общества Красного Креста Украины, отнесенных к неприбыльным организациям. Кроме того, для целей п.п. 170.7.2 п. 170.7 ст. 170 НКУ считается целевой благотворительной помощью и не подлежит налогообложению профсоюзная выплата, осуществляемая в пользу члена профсоюза, который имеет статус пострадавшего в результате указанных выше обстоятельств;
  • нецелевая благотворительная помощь, в том числе материальная (п.п. 170.7.3 п. 170.7 ст. 170 НКУ) (более подробно см. ниже);
  • целевая благотворительная помощь на лечение и реабилитацию (п.п. 170.7.4 «а» п. 170.7 ст. 170 НКУ) (более подробно см. ниже).

Напомним, что целевой благотворительной помощью считается помощь, которая предоставляется под определенные условия и направления ее расходования, а нецелевой — помощь, которая предоставляется без установления таких условий или направлений (п.п. 170.7.1 п. 170.7 ст. 170 НКУ).

К выплатам, которые включаются в налогооблагаемый доход физических лиц, а значит, не освобождаются от обложения налогом на доходы, относятся:

  • материальная помощь систематического характера, которая в соответствии с п.п. 14.1.48 п. 14.1 ст. 14 НКУ приравнена к заработной плате в виде прочих поощрительных и компенсационных выплат (п.п. 164.2.1 п. 164.2 ст. 164 НКУ) (подробнее см. ниже);
  • безвозвратная финансовая помощь, определенная в п.п. 14.1.257 п. 14.1 ст. 14 НКУ. Ее суммы считаются доходом налогоплательщика в виде дополнительного блага (п.п. 14.1.47 п. 14.1 ст. 14 НКУ) и подлежат налогообложению на основании п.п. 164.2.17 «ґ» п. 164.2 ст. 164 НКУ.

Что касается возвратной финансовой помощи, полученной налогоплательщиком в соответствии с п.п. 14.1.257 п. 14.1 ст. 14 НКУ, то она не включается в налогооблагаемый доход такого налогоплательщика на основании п.п. 165.1.31 п. 165.1 ст. 165 НКУ (см. также письма ГФС от 18.04.2016 г. № 8645/6/99-99-19-02-02-15 и от 29.10.2015 г. № 10131/Г/99-99-17-03-03-14).

Порядок предоставления и оформления помощи

Документальное оформление материальной помощи зависит от ее вида.

Так, при выплате материальной помощи разового характера работник подает заявление о предоставлении помощи, а работодатель издает приказ о ее предоставлении. В отдельных случаях (например, при компенсации работнику расходов на лечение в медицинском учреждении) к заявлению должны быть приложены необходимые подтверждающие документы (медицинское заключение, счета на оплату лечения, чеки, квитанция к приходному кассовому ордеру и т. п.).

Основанием для предоставления систематической материальной помощи (всем или большинству работников) является приказ руководителя о выдаче такой помощи, а также коллективный или трудовой договор, в котором предусмотрена возможность ее выдачи. В этом случае работнику не обязательно подавать заявление с просьбой о предоставлении такой помощи. Однако в нестандартных ситуациях (например, когда материальная помощь на оздоровление выплачивается к ежегодному отпуску, который предоставляется работнику до окончания шестимесячного срока непрерывной работы на предприятии, или же к части такого ежегодного отпуска) заявление работника является обязательным (см. например, письмо Минсоцполитики от 21.07.2015 г. № 409/13/116-15).

Бухгалтерский учет материальной помощи

Как было указано выше, материальная помощь, имеющая систематический характер, включается в фонд оплаты труда в составе других поощрительных и компенсационных выплат (п.п. 2.3.3 Инструкции № 5) и по сути является разновидностью заработной платы (п.п. 14.1.48 п. 14.1 ст. 14 НКУ). Согласно Плану счетов информация о расчетах по всем видам заработной платы учитывается на субсчете 661 «Расчеты по заработной плате».

Сумма начисленной материальной помощи как одного из видов выплат по заработной плате в соответствии с П(С)БУ-16 относится к расходам. При этом выбор счета расходов зависит от того, к какому подразделению относится тот или иной работник, которому выплачивается материальная помощь. Так, если помощь выплачивается:

  • производственному персоналу, то расходы отражаются по дебету счета 23 «Производство» или 91 «Общепроизводственные расходы»;
  • работнику управленческого аппарата — по дебету счета 92 «Административные расходы»;
  • работнику отдела сбыта — по дебету счета 93 «Расходы на сбыт».

Что касается материальной помощи разового характера, которая не включается в фонд оплаты труда (п. 3.4, 3.6, 3.30, п. 3.31, 3.32 и 3.33 Инструкции № 5), то ее сумма отражается по кредиту субсчета 663 «Расчеты по иным выплатам» в корреспонденции с дебетом субсчета 949 «Прочие расходы операционной деятельности».

Аналитический учет расчетов по материальной помощи ведется по каждому получателю отдельно.

Налоговый учет материальной помощи

Налоговый учет материальной помощи зависит от ее вида и во многом носит индивидуальный характер.

Рассмотрим правила обложения материальной помощи налогом на доходы, военным сбором и единым взносом, а также порядок включения расходов на выплату материальной помощи в состав налоговых расходов предприятий — плательщиков налога на прибыль.

Начнем с последнего, поскольку с 1 января 2015 года включение в налоговые расходы осуществляется по единым для всех видов материальной помощи правилам.

Включение в расходы предприятия

С 1 января 2015 года раздел III НКУ «Налог на прибыль предприятий» изложен в новой редакции, согласно которой объект обложения налогом на прибыль определяют исходя из бухгалтерского финансового результата до налогообложения, скорректированного на разницы, предусмотренные ст. 138 — 140 НКУ. Налогоплательщики, у которых годовой доход, определенный по правилам бухгалтерского учета за последний годовой отчетный (налоговый) период, составил менее 20 млн грн., могут не учитывать такие разницы (п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 НКУ). В обоих случаях корректировка финансового результата до налогообложения на расходы, связанные с выплатой финансовой помощи, нормами ст. 139 НКУ не предусмотрена (см. письмо ГФС от 30.06.2016 г. № 14282/6/99-99-13-02-03-15).

Напомним также, что в бухгалтерском учете формирование расходов осуществляется в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета (в частности, П(С)БУ-16 «Расходы») или международными стандартами финансовой отчетности. При этом признаются любые расходы предприятия, в том числе и те, которые не связаны с хозяйственной деятельностью.

Таким образом, можно утверждать, что начиная с 2015 года расходы на выплату материальной помощи включаются в состав налоговых расходов предприятий — плательщиков налога на прибыль без ограничений.

Материальная помощь, имеющая систематический характер

Уплата налога на доходы

Для поощрения своих работников многие предприятия выплачивают материальную помощь в связи с различными событиями (например, к ежегодному отпуску, Новому году и пр.). Особенностью таких выплат является то, что они имеют систематический характер и предоставляются всем или большинству работников.

В случае если выплата материальной помощи, имеющей систематический характер, предусмотрена положениями об оплате труда наемных работников (коллективным договором, отраслевым соглашением и т. п.), принятыми согласно нормам трудового законодательства, такая материальная помощь в целях налогообложения приравнивается к заработной плате (п.п. 14.1.48 п. 14.1 ст. 14 НКУ). При этом вся ее сумма включается в состав общего месячного налогооблагаемого дохода работника (п.п.164.2.1 п. 164.2 ст. 164 НКУ) и облагается налогом на доходы по ставке, определенной п. 167.1 ст. 167 НКУ (с 2016 года — 18 %) (см. также письмо ГУ ГФС в г. Киеве от 25.02.2016 г. № 4186/10/26-15-12-04-12 Базу знаний » ЗIР » , подкатегория 103.15).

Дополнительно отметим, что материальная помощь систематического характера учитывается при исчислении предельной суммы дохода в виде заработной платы, дающей право на применение налоговой социальной льготы. Напомним, что предельная сумма дохода определяется в соответствии с абз. 1 п.п. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 НКУ как произведение месячного прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 гривень. В 2016 году этот показатель равен 1 930 грн. (1 378 грн. х 1,4). Например, если сумма заработной платы вместе с суммой материальной помощи, имеющей систематический характер, не превышает в месяце начисления этих доходов 1 930 грн., то работник имеет право на уменьшение такого дохода на 609 грн. — сумму налоговой социальной льготы в соответствии с п. 169.1 ст. 169 НКУ.

В форме № 1ДФ данный вид материальной помощи отражается вместе с заработной платой под кодом «101».

Уплата налога на доходы осуществляется в порядке, предусмотренном п.п. 168.1.2 и 168.1.4 п. 168.1 ст. 168 НКУ: одновременно с выплатой материальной помощи, если она выплачивается через учреждение банка; в течение банковского дня, следующего за днем выдачи материальной помощи, если она выплачивается наличными денежными средствами из кассы предприятия.

Удержание военного сбора

Согласно п.п. 1.2 п. 16 1 подраздела 10 раздела XX НКУ объектом обложения военным сбором являются доходы, определенные в ст. 163 НКУ, в том числе доходы, которые согласно ст. 164 НКУ включаются в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода налогоплательщика.

Как отмечалось выше, материальная помощь, имеющая систематический характер, которая предоставляется всем или большинству работников, в целях налогообложения приравнивается к заработной плате, и вся ее сумма включается в состав налогооблагаемого дохода на основании п.п.164.2.1 п. 164.2 ст. 164 НКУ. Следовательно, сумма такой материальной помощи является объектом обложения военным сбором по ставке 1,5 % (см. также Базу знаний » ЗIР » , подкатегория 132.02).

Уплата военного сбора осуществляется в том же порядке, что и уплата налога на доходы — одновременно с выплатой материальной помощи, если она выплачивается через учреждения банка, или в течение банковского дня, следующего за днем выдачи такой материальной помощи, если она выплачивается наличными денежными средствами из кассы предприятия (п.п. 168.1.2 и 168.1.4 п. 168.1 ст. 168 НКУ).

Взимание единого социального взноса

В соответствии с п. 1 ст. 7 Закона о едином взносе базой для начисления единого взноса являются суммы начисленной заработной платы по видам выплат, включающим основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, которые определяются в соответствии с Законом от 24.03.95 г. № 108/95-ВР «Об оплате труда».

Виды выплат, относящиеся к основной, дополнительной заработной плате, другим поощрительным и компенсационным выплатам, определены Инструкцией № 5. Учитывая, что материальная помощь, имеющая систематический характер, включается в фонд оплаты труда в соответствии с п.п. 2.3.3 Инструкции № 5, ее суммы являются базой начисления единого взноса (см. также разъяснение Главного управления Миндоходов в г. Киеве от 01.07.2014 г.).

Дополнительно отметим, что в перечне видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос, утвержденном постановлением КМУ от 22.12.2010 г. № 1170 (далее — Перечень № 1170), материальная помощь, имеющая систематический характер, не указана, что является дополнительным аргументом в пользу того, что при выплате такой помощи на ее сумму начисляется единый взнос (см. письмо ГУ ГФС в г. Киеве от 25.02.2016 г. № 4186/10/26-15-12-04-12).

В статье также освещаются следующие вопросы:

  • Нецелевая благотворительная (в том числе материальная) помощь
    • Уплата налога на доходы
    • Удержание военного сбора
    • Взимание единого социального взноса
    • Пример учета выплаты нецелевой благотворительной помощи
  • Целевая благотворительная помощь на лечение и реабилитацию
    • Уплата налога на доходы
    • Удержание военного сбора
    • Взимание единого социального взноса
  • Помощь на лечение и медицинское обслуживание
    • Уплата налога на доходы
    • Удержание военного сбора
    • Взимание единого социального взноса
  • Благотворительная помощь участникам АТО
    • Благотворители, получатели и приобретатели благотворительной помощи
    • Уплата налога на доходы (условия освобождения от налогообложения)
    • Документальное подтверждение права на льготу
    • Целевое использование благотворительной помощи
    • Удержание военного сбора
    • Взимание единого взноса
  • Государственная и социальная материальная помощь

В статье приведены числовые примеры учета выплаты:

    • материальной помощи систематического характера;
    • целевой благотворительной помощи;
    • работнику материальной помощи на лечение.

Оформление материальной помощи

Статьи по теме

Если не учитывать определенные нюансы, то знакомая всем материальная помощь, например к отпуску, может быть расценена как оплата труда со всеми вытекающими из этого налоговыми последствиями. Об этих нюансах и о том, как лучше материально помочь сотруднику, чтобы избежать претензий со стороны контролирующих органов и сэкономить на налогах, мы и поговорим в этой статье.

Источники материальной помощи

Источниками финансирования матпомощи, отраженными в локальных нормативных актах работодателя, являются:

  1. расходы на оплату труда, если помощь носит стимулирующий характер;
  2. прочие расходы, не учитываемые при исчислении налога на прибыль, или нераспределенная прибыль текущего года (прошлых лет), если помощь носит социальный характер. Такой источник требует наличия решения учредителей, поскольку только они имеют право распределять чистую прибыль.

Ошибки при выплате материальной помощи

Рассмотрим ошибки, связанные с выплатой материальной помощи.

Ошибка 1. Выбор в качестве источника выплаты части прибыли текущего года либо части прибыли прошлых лет при отсутствии согласия учредителей (акционеров).

Согласно абз. 4 п. 1 ст. 67 Гражданского кодекса РФ, абз. 4 п. 1 ст. 8 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», подп. 11 п. 1 ст. 48 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» к компетенции участников (акционеров) общества отнесено участие в распределении прибыли. Поэтому для направления текущей чистой прибыли или прибыли прошлых лет на материальную помощь необходимо их решение. При его отсутствии работодатель не вправе направить чистую прибыль текущего года или прошлых лет на выплату материальной помощи даже при наличии в уставе организации общего положения о возможности ее направления на указанные цели.

Кроме того, говорить о распределении чистой прибыли текущего года (кроме выплаты промежуточных дивидендов) неправомерно, поскольку, есть чистая прибыль или нет, будет ясно только по итогам года и в случаях, установленных законодательством, после подтверждения аудиторами. А до этого распределять нечего.

Ошибка 2. Необложение суммы материальной помощи страховыми взносами.

Действительно, суммы материальной помощи, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период (календарный год), не облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды (п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, подп. 12 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», письмо ФСС России от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985).

Если же матпомощь была оказана в большем размере, она облагается страховыми взносами. Такой порядок действует аж с 1 января 2010 г. Однако некоторые организации так до сих пор и не перестроились и все еще применяют действовавший ранее в отношении единого социального налога (ЕСН) порядок, предшествовавший страховым взносам. Тогда выплаты, производимые за счет чистой прибыли, не облагались ЕСН. И вот по старинке некоторые работодатели записывают в трудовых договорах с работниками и локальных нормативных актах, что ежегодно к отпуску или по другим основаниям материальная помощь выплачивается за счет чистой прибыли организации. Делают они это для того, чтобы избежать страховых взносов, но порядок давно изменился.

Начиная с 1 января 2010 г. факт учета или неучета организацией расходов на выплаты работникам по трудовым договорам, локальным нормативным актам в целях налогообложения прибыли (или за счет чистой прибыли) не имеет значения для решения вопроса о наличии либо отсутствии объекта обложения страховыми взносами (письмо Минздравсоцразвития России от 01.03.2010 № 426-19).

И если материальную помощь согласно трудовому договору или локальному нормативному акту работодатель выплатит за счет чистой прибыли, с суммы превышения 4000 руб. на каждого работника ему придется заплатить страховые взносы, которые можно будет учесть при расчете налога на прибыль (письма Минфина России от 03.09.2012 № 03-03-06/1/457, от 17.08.2012 № 03-03-06/1/419).

Оформление выплат по материальной помощи

Существуют два основных варианта оформления материальной помощи.

Вариант 1. Порядок оказания помощи, ее размеры, документальное оформление предусмотрены в трудовом и (или) коллективном договоре либо в локальном нормативном акте работодателя.

Работник, пожелавший получить материальную помощь, обращается к работодателю с заявлением о ее предоставлении (например, в связи с рождением ребенка). При наличии финансовых возможностей и желании работодателя ее выдача оформляется приказом руководителя организации.

Вариант 2. В отсутствие утвержденного локального нормативного акта порядок и размер выплаты материальной помощи в каждом отдельном случае определяются руководителем в зависимости от конкретного события в жизни работника и финансовых возможностей организации.

Решение руководителя о выплате материальной помощи оформляется соответствующим приказом.

Практический вопрос на тему предоставления материальной помощи

У одного нашего сотрудника дома случился пожар, и компания решила оказать ему материальную помощь. Подскажите, обязательно ли в этой ситуации заявление работника о выплате матпомощи?

Получение такого заявления от работника трудовым законодательством не предусмотрено. Но хотя этот документ и не является обязательным, его наличие стало традицией (п. 1 ст. 5 ГК РФ). Поэтому, как правило, работодатели пишут в локальных нормативных актах, что материальная помощь выдается по заявлению работника с указанием причины. Такой документ нужен, чтобы зафиксировать основание выдачи матпомощи, поскольку от этого зависит необходимость удержания НДФЛ и начисления страховых взносов (пп. 8, 28 ст. 217 НК РФ, п. 3, 11 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

В приказе о предоставлении материальной помощи указываются размер, срок, источник и основание выплаты. Форму такого приказа работодателю следует утвердить в приложении к бухгалтерской учетной политике или в стандарте экономического субъекта (например, в положении о документообороте, положении о выплате материальной помощи) (ст. 8, ч. 2, 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н).

Выплата материальной помощи оформляется платежным поручением 0401060 (приложения № 2 и 3 к Положению о правилах осуществления перевода денежных средств, утв. Банком России 19.06.2012 № 383-П) или расходным кассовым ордером 0310002 (п. 1.8 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утв. Банком России 12.10.2011 № 373-П).

Обратите внимание: в случае если выплата производится не единовременно, а поэтапно, в каждом платежном поручении в графе «Назначение платежа» или в каждом расходном кассовом ордере в графе «Основание» делается ссылка на приказ руководителя организации об оказании материальной помощи. В следующем номере журнала читайте о налоговых последствиях выплаты материальной помощи для работника и работодателя.

Статья опубликована в журнале «Справочник кадровика» №6, 2014г.

Как оформить материальную помощь сотруднику?

Как оформить материальную помощь сотруднику различными способами, подробно изложено в статье. Кроме того, читатель узнает, какие виды материальной помощи могут быть выплачены, какие документы могут понадобиться для получения выплат, как оформить заявление и служебную записку о выплате матпомощи и подготовить приказ, на основании которого она будет перечислена работнику.

Понятие материальной помощи, ее общая характеристика и порядок оформления

Матпомощь представляет собой денежную выплату работнику организации, которая производится на основании решения, принятого руководством фирмы ввиду наступления события, с которым связывается необходимость выплаты. Исчерпывающего перечня таких событий ни ТК РФ, ни иные нормативные акты, регулирующие трудовые отношения, не содержат. Формально матпомощь может выплачиваться при наступлении у сотрудника любой ситуации, которую руководство организации связывает с необходимостью выплаты.

Как правило, положения о порядке и основаниях выплаты матпомощи закрепляются либо в локальных актах предприятия, либо в коллективном договоре. Однако это не означает, что при отсутствии локального регулирования работодатель не имеет права выплачивать матпомощь, поскольку произведение такого рода выплат — его прерогатива. В то же время обязанности выплачивать денежные суммы работникам, если регулирование порядка осуществления выплат в организации отсутствует, у работодателя нет.

Как оформить материальную помощь?

Порядок оформления и выплаты матпомощи трудящимся не закрепляется на законодательном уровне, однако, исходя из общих положений ТК РФ и иных актов в сфере регулирования трудовых правоотношений, можно прийти к выводу о том, что:

  • выплата может быть осуществлена на основании заявления работника, служебной записки непосредственного начальства служащего либо без таких документов, на основании волеизъявления руководства организации;
  • решение о произведении выплат принимает работодатель, т. е. необходим распорядительный акт, который выражает такую волю (приказ, распоряжение);
  • четкий порядок выплат может быть закреплен в локальной документации или коллективном договоре.

В каких случаях матпомощь может выплачиваться?

Выделяют следующие виды материальной помощи:

  • единовременная (разовая) или периодическая;
  • выраженная в денежной форме (рублях) либо в натуральной форме, в частности лекарствами, вещами и т. д.
  • связанная с определенными событиями в текущей деятельности служащего (например, выход в очередной оплачиваемый отпуск), с негативно характеризующимися событиями (например, болезнь родственника трудящегося) либо с позитивно характеризующимися обстоятельствами (например, рождением у сотрудника ребенка).

К основаниям для выплат можно отнести:

  • уход трудящегося на пенсию по возрасту;
  • рождение детей;
  • свадьбу работника;
  • заболевание сотрудника;
  • заболевание членов его семьи;
  • смерть родственника;
  • очередной оплачиваемый отпуск.

Поскольку порядок выплат может отличаться в различных организациях, а в каких-то фирмах и вовсе не закрепляется, далее рассмотрим наиболее типичные способы оформления матпомощи.

Как выплачивается матпомощь? Закрепление порядка выплаты в локальных актах организации

Ч. 2 ст. 5 ТК РФ закрепляет, что трудовые отношения могут быть урегулированы различными способами, в частности, посредством принятия коллективных договоров, соглашений либо локальных актов. Относительно порядка выплаты материальной помощи возможны следующие варианты:

  • принимается коллективный договор, регулирующий порядок выплат матпомощи;
  • утверждается локальный акт, в котором прописаны порядок и основания для выплат;
  • данный вопрос вообще игнорируется (что также не противоречит законодательству).

Порядок принятия локальных актов закреплен в ст. 8 ТК РФ. Право на их принятие работодателем установлено ч. 1 ст. 22 ТК РФ. В них могут закрепляться в том числе права и обязанности работодателя и трудящихся, что следует из положений ст. 20 ТК РФ.

Не исключается, что такие права и обязанности могут закрепляться и относительно необходимости выплаты работодателем и возможности получения работниками сумм матпомощи. При этом соблюдение принятого на предприятии локального акта обязательно для обеих сторон трудовых отношений.

Локальный акт — это распорядительный документ, оформляемый работодателем, поэтому при его принятии руководство фирмы, как правило, делает акцент на своих правах, но не обязанностях. Это и понятно, поскольку загонять себя в рамки, прописывая обязательства по выплате сумм матпомощи работодателям невыгодно. Гораздо выгоднее с точки зрения управленца оставить этот вопрос размытым, не закрепляя конкретных обязательств, но тем не менее оставляя возможность выплат на свое усмотрение.

В этом плане работники, желающие закрепить порядок выплаты матпомощи, добьются более эффективных результатов, если инициируют процедуру переговоров с целью принятия коллективного договора.

Закрепление порядка выплаты материальной помощи в коллективном договоре

В силу ст. 40 ТК РФ коллективный договор — это правовой акт, который регулирует различные отношения внутри фирмы. Он заключается между работниками и работодателем, через представителей, путем проведения коллективных переговоров (гл. 6 ТК РФ).

Ч. 1 ст. 41 ТК РФ, определяющая содержание и структуру коллективного договора, не исключает, что в таком документе могут закрепляться и обязанности работодателя по выплате матпомощи, порядок таких выплат.

Если, принимая локальный акт, работодатель действует самостоятельно (в некоторых случаях учитывается мнение профсоюза, в силу ч. 2 ст. 8 ТК РФ), то коллективный договор принимается путем активного обсуждения его содержания представителями обеих сторон трудовых отношений, что подразумевает, что в таком документе права работников на получение матпомощи будут отражены более детально. Кроме того, сотрудники могут самостоятельно инициировать процедуру проведения коллективных переговоров, а работодатель не вправе отказаться от участия в них.

В договоре целесообразно отразить детальный порядок и случаи выплаты матпомощи, что позволит урегулировать данные правоотношения.

Перечень документов, которые могут быть необходимы для оформления матпомощи работнику

Поскольку вопрос о выплате матпомощи не урегулирован на законодательном уровне, не закрепляется и обязательного пакета документов, которые требуется представить работнику с целью получения выплаты. В то же время коллективные договоры и локальные акты могут устанавливать такой перечень.

Поскольку матпомощь выплачивается ввиду наступления в жизни сотрудника различных событий, документы должны подтверждать факт их наступления. Основным документом является заявление либо служебная записка. На их основании инициируется процедура выдачи матпомощи.

Какие документы требуется предоставить дополнительно, зависит от ситуации:

  • Если сотрудник претендует на матпомощь в связи с рождением ребенка, следует представить свидетельство о рождении.
  • Если сотрудник заболел и ему необходимы деньги на лечение, потребуется заключение врача и/или врачебной комиссии, а также иные документы, подтверждающие факт наличия заболевания.
  • Если сотрудник уходит в отпуск и в связи с этим хочет получить матпомощь, доказательствами ухода в отпуск могут послужить график отпусков, приказ работодателя. Данные документы уже имеются у руководства, поэтому в такой ситуации целесообразно представить только заявление на выплату.
  • В случае если член семьи сотрудника умер, необходимо представить работодателю свидетельство о смерти либо судебное решение о признании члена семьи умершим.

Заявление о предоставлении матпомощи и его образец, служебная записка (служебка)

Для того чтобы работодатель узнал о том, что в жизни служащего произошло событие, которое может послужить основанием для выплаты матпомощи, сотруднику нужно уведомить его об этом. Уведомление производится на основании заявления.

Форма заявления законом не закреплена, однако может быть приведена в локальном акте или коллективном договоре. Требований к заявлению законодательство также не содержит.

Образец такого документа может выглядеть следующим образом:

Выплата материальной помощи сотруднику

Материальная помощь — это единовременная денежная выплата. По нынешним законам Российской Федерации, мат. помощь, заверенную в трудовом договоре, можно приравнять к заработной плате — эта выплата так же облагается всеми налогами и отчислениями. Если же о выплатах никак не упоминается в трудовом договоре, то относится она к нереализованным расходам, а это значит, что и учитываются они как «Прочие расходы».

Согласно п. 23 ст. 270 НК РФ, любая материальной помощь не может быть признанной, как расходы в целях исчисления налога на прибыль. Финансовые денежные вложения страховых взносов на обязательное соц. страхование от каких-либо несчастных случаев на предприятии или же проф. заболеваний входят в группу «Прочие расходы», связанные с производством и реализацией, согласно ст. 264 и 272 НК РФ. Существующие финансы могут быть признаны прочими расходами для целей налогообложения по налогу на прибыль в их момент начисления.

Избежать налогов можно, получая мат. помощь для оплаты медицинских услуг (обязательны документы с подтверждением на требуемые расходы).

Также стоит заметить небольшой плюс: такая помощь не обязательно выдается только сотрудникам предприятий — она может быть выдана бывшим сотрудникам и даже посторонним лицам.

В каких случая назначается материальная помощь работнику?

Получить материальную помощь можно по собственному заявлению с прилагающимися к нему необходимыми документами или же справками. К примеру, при просьбе выдачи мат. помощи во время больничного сотрудник должен предоставить соответствующие справки о болезни и диагнозе, а также чек за оплату реабилитации личности.

В каком размере выплачивается выходное пособие при увольнении?

Нужно ли заводить личное дело на сотрудника ИП?

Существуют следующие виды материальной помощи работнику:

  • мат. помощь сотруднику предприятия, у которого возникают проблемы со здоровьем;
  • помощь работнику, у которого случается непредвиденный финансовый кризис;
  • в случае, если у сотрудника происходит какое-либо жизненно важное событие, требующее немалых финансовых затрат (например, материальная помощь родственникам умершего сотрудника, рождение ребенка, свадьбы и прочее);
  • материальная помощь сотруднику к отпуску.

Обычно такие выплаты проходят в индивидуальном порядке. К тому же эти деньги не могут быть выданы в качестве компенсации за финансовые потери работника, не связанные с предприятием.

Форма заявления на оказание материальной помощи работнику

Итак, разберемся, как оформить материальную помощь сотруднику. Прежде всего, нужно составить заявление. В заявлении необходимо обязательно указать причину, по которой вы нуждаетесь в мат. помощи. Обстоятельства для получения финансовой помощи, исходя из которых работник может написать заявление, возможны самые различные (например, материальная помощь сотруднику на лечение, в связи с рождением ребенка, свадьбой, похоронами, выходом на пенсию и пр.).

Размер материальной помощи зависит от основания (причины) оказания материальной помощи. В наше время максимальный размер мат. помощи для имеющих причины ее получать не ограничен:

  • для категорий, указанных в пунктах 2-21, не может быть свыше 5 размеров основной заработной платы;
  • для категорий, указанных в пунктах 22-24, вычисляется с учетом фактических расходов по предъявлению нужных документов, указывающих количество затрат.

Образец. Заявление с просьбой об оказании МП

||||||||||||
Директору ООО «компания»
Лагунову М.В.
От Купрунова К.Р.
Замдиректора фирмы
ЗАЯВЛЕНИЕ
В связи со смертью родного брата 19 сентября 2014 года (Купрунова Евгения Романовича)
прошу оказать мне материальную помощь.

Прилагаю: копию о свидетельстве смерти данной особы.
24 сентября 2014 года К.Р. Купрунов
Подпись _____
|||||||||||

Приказ о выплате материальной помощи работнику

После согласия директор оформляет приказ на выдачу материальной помощи сотруднику.

Также, если в трудовом договоре ничего не говорится о выплате финансовой помощи, то сумма может обговариваться с директором предприятия или всем коллективом. В том случае если используется чистая прибыль, основной результат выносят учредители этой компании.

И только после этого можно издавать приказ об оказании материально помощи.

Обычно такой приказ составляют произвольно, ведь в РФ утвержденной формы все еще нет.
В приказе обязательно указывать следующее:

  • размер выдаваемой помощи;
  • срок, за который она будет выдана на 100%;
  • источник, из которого поступают выплаты.

Образец. Приказ об оказании материальной помощи

|||||||||||||||||
ПРИКАЗ № 8-к
о выплате материальной помощи по случаю смерти в семье

г. Санкт-Петербург 29 сентября 2014 года

В связи со смертью 19 сентября 2014 года родного брата у замдиректора фирмы ООО «Компания»Крупова Кирила Романовича, а также на основании пункта 2.3 Положения о выплате материальной помощи сотрудникам ООО «Компания», утвержденного приказом от 13 января 2014 года№ 1-17,

1. Выплатить Крупнову Кирилу Романовичу единовременную помощь по случаю смерти родного брата в размере 30 000 рублей в срок до 1 декабря 2014 года включительно.

2. Ответственным за расчет и выплату материальной помощи назначить главного бухгалтера Петрову Н. А.

Основание: заявление Крупнова Кирила Романовича от 24 сентября 2014 года.

Прилагать: копия о свидетельстве смерти брата от 19 сентября 2014 года № ГК-АБ 22414432, выданного Дубровским отделом ЗАГС по г. Санкт-Петербург.
Генеральный деректор

ООО «Компания» _____ М. В. Лагунов

С приказом ознакомлен: 30. 09. 14 ________ / Петров Н. А./

С приказом ознакомлен: 30. 09. 14 ________ / Корепов А. Н./
||||||||||||||

Как рассчитываются суточные командировочные расходы?

Новые технологии: биометрическая система учета рабочего времени.

Приказ о выдачи подарков работнику

ИП, а также руководитель имеют возможность дарить работникам на своем предприятии подарки к праздничным дням, по поводу рождения ребенка, бракосочетания или, скажем, выхода на пенсию. Кроме того, не редко приятно дарить детям подарки на Новый год, что вполне может сделать руководитель.

При выдаче подарков НДФЛ не удерживается (п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ). Естественно страховые взносы на такие поощрения не нужно начислять, даже выданных деньгами, но только при том условии, что предприятие составило с сотрудником письменный договор дарения, а сам подарок не предусмотрен трудовым или коллективным договором.

Похожие статьи

Бизнес по продаже запчастей для иномарок под ключ.
Начните с вложений в 120 тыс. рублей! Прибыль от 40 тыс. рублей в месяц.
Понятная ниша. Высокий спрос. Наценка 25-40%.

Начните прибыльный бизнес по продаже уникальных кукол Бумвяжиков.
Вложения — 59 тыс. рублей.
Прибыль — от 30 000 рублей в месяц!

Помогла статья? Подписывайтесь в наши сообщества: ВКонтакте, Фейсбуке, Twitter, Одноклассниках или Google Plus.

Будем очень благодарны, если поставите «Лайк» ниже. Спасибо!

Популярное:

  • Аванс или зарплата за первую половину месяца как правильно Порядок выплаты аванса работникам Авансом (заработной платой за первую половину месяца) согласно общепринятой практике при расчете с работниками за результаты их труда принято считать денежные средства, которые выдаются этим лицам в счет заработной платы, причитающейся им за определенный […]
  • Понятие система международного частного права Лекция 1. Международное частное право в системе российского права 1.3. Система международного частного права Международное частное право, как и многие отрасли права, делится на две части: Общую и Особенную. В Общей части рассматриваются вопросы, которые имеют значение для международного […]
  • Договор с филиалом на кого выставлять счет Столичные налоговики уточнили, как выставить счет-фактуру филиалу Вопрос-ответ по теме «…Заключили договор на оказание услуг. По условиям договора непосредственным получателем услуг и плательщиком является филиал компании. Как правильно оформить в этом случае счет-фактуру на услуги. […]
  • Человек его права и свободы как высшая социальная ценность Конституционное право России Учебники для вузов 3.2.1. Человек, его права и свободы - высшая ценность Конституция РФ в ст. 2 провозглашает: «Человек, его права и свободы являются высшей ценностью. Признание, соблюдение и защита прав и свобод человека - обязанность государства». […]
  • 50 Административные наказания Лекция 8. Административная ответственность 8.5. Общие правила назначения административного наказания Наказание за совершение административного правонарушения налагается в пределах и в точном соответствии с законом, предусматривающим ответственность заданное правонарушение, т. е. не […]
  • Аванс и цессия Уступка права требования: новые правила – новые вопросы Матеріал підготовлено спеціально для ЛІГА:ЗАКОН Поводом для написания этой статьи послужило появление в Законе о прибыли нового подпункта – 7.9.7, посвященного учету налога на прибыль при уступке права требования обязательств. […]