Несвоевременная уплата НДС: чем грозит, пример и отражение в бухгалтерском учете

Контроль за полнотой и своевременностью подачи отчетности в налоговые органы — одна из основных задач ведения учета любой организации. При нарушении законодательно установленного порядка оплаты налога в бюджет на предприятие налагаются штрафные санкции. О сроках уплаты НДС и ответственности за их нарушение мы поговорим в нашей статье.

Порядок и сроки уплаты НДС

Действующим законодательством закреплен следующая схема, согласно которой предприятие предоставляет налоговую отчетность и производит оплату НДС:

  1. Налоговая декларация, в которой зафиксирована сумма НДС к оплате за квартал, подается в ИФНС не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
  2. На основании декларации осуществляется ежемесячная выплата налога в бюджет. Сумма квартальной выплаты распределяется равномерно на 3 платежа, которые нужно перечислить в течение 3-х месяцев. Оплатить налог нужно не позднее 25-го числа каждого месяца, который следует за кварталом, по которому подана отчетная декларация.

Для наглядного рассмотрения порядка и сроков уплаты НДС рассмотрим пример.

Допустим, по истечению 2 квартала 2016 АО «Скарабей» должен подать декларацию по НДС. Бухгалтер «Скарабея» должен передать документ в ИФНС не позднее 25 июля 2016.

В отчете указана сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, — 24.640 руб. Для соблюдения порядка ежемесячных налоговых выплат бухгалтер «Скарабея» обязан перечислять сумму 8.213,33 руб. (24.640 руб. / 3 мес.) не позднее 25 июля 2016, 25 августа 2016 и 26 сентября 2016 (так как 25 сентября — выходной день).

Чем грозит нарушение сроков уплаты НДС? Ответственность

Сроки оплаты НДС являются строго регламентированными, поэтому их нарушение влечет за собой ответственность в виде наложения штрафных санкций и взыскания пеней. При установлении факта просрочки платежа неоплаченная сумма НДС признается недоимкой. Основаниями для привлечения предприятия-нарушителя к налоговой ответственности могут выступать:

  • просрочка перечисления авансового платежа по НДС в порядке, установленном НК РФ;
  • нарушение сроков ежемесячных выплат налога по факту сдачи декларации за отчетный квартал;
  • занижение налоговой базы в предоставленном отчете и недоплата налога в бюджет (недоимка).

Размер штрафа за выявленные нарушения установлен на уровне 20% от суммы неоплаченного (недоплаченного) НДС. В случае, если установлено, что несвоевременная оплата (недоплата) осуществлена умышленно (например, умышленно занижен показатель налоговой базы), то размер штрафа повышается до 40%. Основанием для подтверждения факта умышленных деяний выступает судебной постановление.

Что касается пеней, взимаемых за просрочку, то они рассчитываются в общем порядке по следующей формуле:

П = Нед * Пр * Реф / 300,

где П — сумма пени, который придется уплатить в бюджет;

Нед — сумма недоимки (размер НДС, срок уплаты которого нарушен);

Пр — просрочка платежа в днях;

Реф — ставка рефинансирования ЦБ.

Относительно последнего показателя внесем некоторые пояснения: при расчете пени за нарушение сроков оплаты НДС применяется показатель ставки, зафиксированный на день просрочки. То есть если в период неоплаты НДС ставка рефинансирования менялась, при определении пени нужно делать расчет с применением разных показателей ставки.

Несвоевременная оплата ндс штрафы

Порядок нарахування, обчислення та сплати пені за порушення термінів сплати податкового зобов’язання регулюється ст.ст. 129, 130, 131 ПКУ та Інструкцією про порядок нарахування та погашення пені за платежами, що контролюються органами державної податкової служби, затвердженою наказом ДПАУ «Про затвердження Інструкції про порядок нарахування та погашення пені за платежами, що контролюються органами державної податкової служби» від 17.12.2010 р. № 953 (далі – Інструкція № 953).

Ст. 126 ПКУ від 02.12.2010 № 2755-VI

связи с тем что несвоевременно был уплачен НДС, предприятию начислили штраф. Как правильно в бухгалтерском и налоговом учете отразить последствия данной ситуации?

ОТВЕТ: Штрафные санкции, начисленные предприятию, подлежат отражению в бухгалтерском учете в составе прочих операционных расходов. Зато в налоговом учете таким расходам места нет. Об этом подробнее — далее. А начнем с общих положений…

Общие положения о санкциях за несвоевременную уплату

Действительно, за несвоевременную уплату согласованных налоговых обязательств действующим законодательством предусмотрена ответственность — как финансовая (в виде штрафов и/или пени), так и административная.

Прежде всего согласно п. 126.1 НКУ, при неуплате денежных обязательств в течение установленных сроков предусмотрен штраф:

при задержке уплаты до 30 календарных дней включительно, следующих за последним днем срока уплаты, — 10% погашенной суммы налогового долга;
при задержке уплаты более 30 календарных дней — 20% погашенной суммы налогового долга.

Также в соответствии с п. 129.4 НКУ, предусмотрена пеня, которая рассчитывается из расчета 120% годовых учетной ставки НБУ, действующей на день возникновения налогового долга или на день его погашения (в зависимости от того, какая из ставок больше) за каждый календарный день просрочки в его уплате.

При этом, руководствуясь пп. 129.1.1 НКУ, если сума денежного обязательства была определена налогоплательщиком самостоятельно (путем подачи декларации по НДС), то начисление пени начинается с первого рабочего дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты данного обязательства (пп. «а» пп. 129.1.1 НКУ). Или же, если денежные обязательства были начислены непосредственно контролирующим органом: с первого рабочего дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты, указанного в налоговом уведомлении — решении (пп. «б» пп. 129.1.1 НКУ).

Таким образом, если по истечении 10 календарных дней со дня получения уведомления (а в случае проведения административного или судебного обжалования — на протяжении 10 календарных дней, следующих за днем согласования) налогоплательщик не погашает суммы начисленных штрафных санкций, то по истечении указанного срока ему необходимо начислить пеню.

Подробный механизм расчета пени изложен в Инструкции о порядке начисления и погашения пени по платежам, контролируемым органами государственной налоговой службы, утвержденной приказом ГНА Украины от 17.12.2010 г. № 953 (далее — Инструкция № 953). Так, в соответствии с приложением 1 к Инструкции, сумма пени за несвоевременную уплату налога исчисляется по формуле:

Y — сумма пени, начисляемая на фактически погашенную сумму налогового долга;

∑погашения налогового долга — фактически погашенная сумма налогового долга;

Кдней— количество дней задержки уплаты налогового обязательства;

UНБУ — большая из учетных ставок Национального банка Украины, действовавших на день возникновения налогового долга или на день его (его части) погашения;

1,2 — коэффициент, позволяющий рассчитать 120% годовых UНБУ;

R — количество дней в календарном году.

К практическому применению данного механизма мы еще вернемся, а пока продолжим.

Как уже было отмечено ранее, наряду с финансовой ответственностью существует и административная. Так, непредоставление или несвоевременное предоставление должностными лицами платежных поручений на перечисление подлежащих уплате налогов и сборов (обязательных платежей) влечет наложение штрафа на должностных лиц в размере от 85 до 170 грн (от 5 до 10 НМДГ). За повторное нарушение в течение года — от 170 до 255 грн (от 10 до 15 НМДГ) (ст. 1632 Кодекса Украины об административных правонарушениях).

Теперь поговорим об отражении в бухучете предприятия штрафа и пени за несвоевременную уплату НДС. В соответствии с п. 20 П(С)БУ 16 «Расходы», признанные штрафы и пеня включаются в состав прочих операционных расходов. Согласно Инструкции о применении Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденной приказом Минфина Украины от 30.11.1999 г. № 291, данные расходы отражают на субсчете 948 «Признанные штрафы, пеня, неустойки».

Таким образом, начисление штрафа и пени за несвоевременную уплату НДС отражается бухгалтерской записью:

Дт субсчета 948 — Кт субсчета 641«Расчеты по налогам».

В свою очередь, погашение начисленных штрафных санкций и пени отражается по Дт субсчета 641 и Кт субсчета 311 «Текущие счета в национальной валюте».

Учитывая пп. 139.1.11 НКУ, суммы штрафов или пени по решению соответствующих государственных органов, суда, подлежащие уплате налогоплательщиком, не включаются в состав расходов, которые учитываются при определении объекта налогообложения. Поэтому сумма штрафа и пени за несвоевременную уплату НДС не увеличивает налоговых расходов.

На условном примере рассмотрим порядок расчета и отражения в учете штрафа и пени за несвоевременную уплату НДС.

Обратим внимание: если предприятие возьмет на себя уплату административного штрафа, возложенного на должностное лицо, возникает вопрос о начислении НДФЛ.

ООО «Гермес» уплатило НДС за февраль 2014 года в сумме 15800 грн (согласно поданной декларации за февраль 2014 года) 2 апреля 2014 года. Поскольку предельный срок уплаты НДС за февраль 2014 года истекает 28 марта 2014 года, то уплата налога 2 апреля 2014 года осуществлена с нарушением сроков.

Налоговым органом 7 апреля 2014 года направлено налоговое уведомление — решение по форме «Ш» (предусмотрено Порядком направления органами государственной налоговой службы налоговых уведомлений — решений налогоплательщикам, утвержденным приказом Минфина Украины от 28.11.2012 г. № 1236). Согласно ему, сумма штрафа составляет 1580 грн (15800 х 10%). Данная штрафная санкция уплачена налогоплательщиком 8 апреля 2014 года, вследствие чего пеня на сумму штрафа плательщиком не начисляется, так как была уплачена в течение 10 календарных дней, следующих за днем получения уведомления.

Вместе с тем налогоплательщиком самостоятельно рассчитывается пеня за просрочку платежа (3 дня): отсчет пени начинается 31 марта (то есть в первый рабочий день, следующий после 28 марта) и заканчивается в день зачисления средств в бюджет (то есть 2 апреля 2014 года).

Учетная ставка НБУ по состоянию и на 31.03.2014 г., и на 02.04.2014 г. равна 6,5%.

В соответствии с приложением 1 Инструкции № 953, пеня рассчитывается следующим образом: (15800 × 3 : 100% × 6,5% × 1,2) / 365 = 10,13 грн. Итого сумма штрафа и пени, перечисленная в апреле 2014 года в бюджет, составляет 1590,13 грн (1580 + 10,13).

Учет отразим в таблице.

Отражение в бухгалтерском и налоговом учете штрафа и пени вследствие несвоевременной уплаты НДС
№ п/п

1.Отражено начисление штрафа и пени
948-641/НДС 1590,13

2.Перечислена сумма штрафа и пени в бюджет

641/НДС -311 1590,13

3. Расходы по уплате штрафа и пени отнесены к финансовым результатам
791-948 1590,13

независимый консультант
по вопросам бухгалтерского и налогового учета

«Все о бухгалтерском учете»

Всеукраинская профессиональная газета

Когда налоговики списывают штраф за несвоевременную.

  • Вконтакте
  • Facebook
  • Twitter
  • Google+

На постоянную работу в хорошее кафе приглашаем Повара:
Подробнее.

На постоянную работу в кафе «Буль з Гаком!» приглашаем Бармена:
Подробнее.

Мини-пивоварня в г. Киеве приглашаем на постоянную работу Заведующего ванно-минипивоварным комплексом:
Подробнее.

4657

Когда налоговики списывают штраф за несвоевременную уплату НДС-обязательств

Представители ГФСУ отметили: в случае, если на электронном счете плательщика НДС имелись денежные средства для уплаты согласованной суммы налоговых обязательств, но по каким-либо причинам они не были перечислены в бюджет в установленный законодательством срок — штрафные санкции и пеню к такому налогоплательщику не применяют.

Причем, если в течение переходного периода, а именно с 01.02.15 г. по 01.07.15 г., такие штрафы все-таки были начислены, то контролирующий орган по месту регистрации плательщика НДС должен списать их в течение 14 рабочих дней.

Напомним: денежные средства для уплаты согласованной суммы НДС-обязательств Госказначейство Украины самостоятельно перечисляет в бюджет (и/или на спецсчета) с электронных счетов налогоплательщиков на основании предоставленных ГФС реестров. Осуществляют такое перечисление не позднее последнего дня срока, установленного НКУ для самостоятельной уплаты налоговых обязательств. После этого казначейство предоставлаяет в ГФС относительно каждого плательщика информацию о перечисленных денежных средствах в день, следующий за днем такого перечисления, и суммах, не уплаченных в связи с отсутствием денежных средств на таких счетах.

Текст новин можна використовувати тільки з обовязковим посиланням на сайт газети «Все про бухгалтерський облік»

Какая ответственность за несвоевременную уплату НДС?

Несвоевременная уплата НДС в зависимости от причин может привести не только к начислению пеней, но и повлечь штрафные санкции в размере от 20% до 40% от суммы неуплаты в соответствии со ст. 122 НК РФ. Рассмотрим, в каких обстоятельствах будет начислен штраф за несвоевременную уплату НДС, а также те обстоятельства, которые могут смягчить ответственность за несвоевременное перечисление налогов.

Налоговая ответственность за несвоевременную уплату налога

За неуплату налога или неполную уплату в установленные сроки в Налоговом кодексе предусмотрены последствия как в виде штрафа (ст. 122 НК РФ), так и в виде пени (ст. 75 НК РФ),

Штраф по ст. 122 НК РФ предъявляется по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки (письмо Минфина России от 28.06.2016 № 03-02-08/37483) в случае, когда неуплата или неполная уплата налога образовалась в результате неправильного его исчисления.

Если неуплата налога вызвана тем, что при расчете налоговой базы было допущено ее занижение в результате неумышленных ошибок, то в этом случае налогоплательщику предъявят штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога (п. 1 ст. 122 НК РФ)

Если налоговый орган докажет умышленное занижение налоговой базы, то размер штрафа вырастет вдвое (п. 3 ст. 122 НК РФ).

Если налогоплательщик подал декларацию, в которой сумма налога рассчитана правильно, но при этом он не уплатил его в установленный срок, то в такой ситуации взыскиваются только пени, а штраф по ст. 122 НК РФ не назначается (письмо Минфина России от 28.06.2016 № 03-02-08/37483, п. 19 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57). Это правило действует и в случае, когда налогоплательщик подал уточненную налоговую декларацию, не уплатив налог по первоначальной декларации (письмо ФНС России от 22.08.2014 № СА-4-7/16692).

Несвоевременная уплата НДС (как и любого другого налога) как по причине занижения налоговой базы, так и в случае нарушения срока уплаты правильно исчисленного налога влечет за собой взыскание пени (ст. 75 НК РФ).

На сегодняшний день пени рассчитывают в процентах от суммы неуплаченного налога исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки, но уже начиная с 01.10.2017 правила расчета изменятся. Эти условия будут сохранены только для физических лиц и индивидуальных предпринимателей. Для юридических лиц формула расчета сохранится только в случае, если количество дней просрочки уплаты налога не превысит 30. Начиная с 31-го дня просрочки для юридических лиц пеня будет рассчитываться исходя из 1/150 ставки рефинансирования, т. е. будет увеличена вдвое.

Какие обстоятельства смягчают ответственность за налоговое правонарушение

В пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ перечислены обстоятельства, смягчающие (при определении степени) вину в неполной уплате или полной неуплате налогов. Так, например, к ним отнесены стечение тяжелых личных (семейных) обстоятельств или наличие угрозы. Перечень не является закрытым, поэтому налоговая инспекция или суд могут посчитать смягчающими и другие обстоятельства, не вошедшие в список.

Переплата по налогу

На вопрос, является ли смягчающим обстоятельством переплата по налогу, есть 2 противоположные позиции.

Первая точка зрения основана на утверждении, что переплата по налогу — это смягчающее обстоятельство при определении степени вины в неуплате этого налога. В пользу такой позиции говорят решения различных инстанций арбитражных судов.

Так, ФАС Северо-Кавказского округа в постановлении от 13.05.2011 по делу № А32-24703/2010 указал, что наличие переплаты по налогу на счетах организации говорит о неточностях в расчетах, а не о желании уклониться от обязанностей налогоплательщика. Поэтому такие обстоятельства можно признать смягчающими, несмотря на их отсутствие в перечне, приведенном в пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ.

Аналогичные аргументы содержатся в постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 10.07.2012 по делу № А45-23284/2011 и ФАС Северо-Кавказского округа от 15.03.2011 по делу № А32-18613/2010.

Еще больше убеждает судей в невиновности налогоплательщика переплата, превышающая на момент проверки величину обнаруженной недоимки. Подтверждением такой позиции служит постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 07.04.2008 № Ф04-1668/2008(1938-А45-25) по делу № А45-806/2004-СА40/45.

Схожие аргументы приведены, кроме того, в постановлениях ФАС Московского округа от 30.01.2007, 06.02.2007 № КГ-А40/12966-06 по делу № А40-32425/05-14-286 (определением ВАС РФ от 31.05.2007 № 6329/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ) и ФАС Западно-Сибирского округа от 21.03.2007 № Ф04-1683/2007(32718-А75-26) по делу № А75-6311/2006 (определением ВАС РФ от 23.07.2007 № 8578/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ).

Примечательно, что арбитражные суды принимали решения в пользу смягчения ответственности не только по НДС, но и по налогу на прибыль, а также налогу на имущество организаций.

Альтернативная точка зрения говорит о том, что переплата по налогу не может служить смягчающим обстоятельством при определении степени вины, если допущена несвоевременная уплата НДС или иного налога.

Такая позиция содержится лишь в одном судебном акте — постановлении ФАС Уральского округа от 20.08.2008 № Ф09-5323/08-С3 по делу № А71-3098/2007. Арбитражные судьи указали, что установление смягчающих обстоятельств — это сфера компетенции судебных органов. На этом основании требование налогоплательщика о снижении размера штрафа было отклонено.

Добровольное погашение недоимки и пеней

По вопросу, является ли добровольное погашение недоимки и пеней смягчающим обстоятельством, также сложилось 2 мнения.

Первое: если недоимки и пени погашены досрочно, то это обстоятельство можно считать смягчающим при неуплате или неполной уплате налога.

Наиболее убедительные аргументы приведены в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 23.10.2013 по делу № А32-37825/2012. В нем арбитражные судьи отметили, что досрочной уплатой недоимки и пеней налогоплательщик компенсировал отрицательные последствия для бюджета, поэтому его вина может быть смягчена.

Аналогичные доводы содержатся в постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 04.03.2013 по делу № А27-15083/2012 и ФАС Волго-Вятского округа от 19.09.2012 по делу № А28-11341/2011.

Смягчающим обстоятельством арбитры признают и уплату недоимки и пеней до назначения налоговой проверки. Если налогоплательщик своевременно и самостоятельно устранил задолженность на основании уточненных деклараций, то эти действия, по их мнению, снижают степень вины. Такие доводы содержатся в постановлениях ФАС Поволжского округа от 21.02.2012 по делу № А55-12545/2011 и ФАС Московского округа от 13.10.2008 № КА-А40/8307-08 по делу № А40-64015/07-107-371.

В постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 16.06.2016 № Ф04-2227/2016 по делу № А27-17694/2015 уплата недоимки и пени до принятия решения инспекцией по проверке также была признана смягчающим обстоятельством, которое позволяет снизить размер штрафа. Второе мнение: досрочное погашение недоимок и пеней нельзя считать смягчающим обстоятельством при неуплате или неполной уплате налога.

Особенно показательным является постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.02.2008 по делу № А05-6875/2007. Арбитражные судьи в нем указали, что признание справедливости требований ИФНС не влечет за собой смягчения вины организации. Налогоплательщик должен исполнять обязанности по уплате налогов самостоятельно, без налоговых проверок.

Аналогичные выводы содержатся и в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 31.01.2012 по делу № А27-6262/2011 (определением ВАС РФ от 20.04.2012 № ВАС-4621/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ).

Правонарушение по неполной уплате или общей неуплате налога совершено впервые

Ответ вопрос, является ли смягчающим обстоятельством тот факт, что налогоплательщик впервые не уплатил налог или уплатил его в меньшем размере, также неоднозначен.

В одном случае суды считают, что если налоговое правонарушение совершено впервые, то его можно считать смягчающим обстоятельством при привлечении к ответственности за неполную уплату или неуплату налога. Такие аргументы содержатся, в частности, в постановлениях Арбитражного суда Поволжского округа от 26.05.2016 № Ф06-8342/2016 по делу № А72-1808/2015, ФАС Поволжского округа от 26.03.2014 по делу № А72-6157/2013 и ФАС Северо-Кавказского округа от 14.03.2014 по делу № А32-26775/2011.

В другом случае арбитры убеждены, что налоговое нарушение таковым является даже в том случае, если оно совершено впервые. Налоговый кодекс РФ в пп. 3 п. 1 ст. 112 не называет такие случаи в перечне смягчающих обстоятельств при неуплате налогов.

Эти доводы содержатся в постановлениях ФАС Восточно-Сибирского округа от 10.07.2012 по делу № А78-7098/2011 (определением ВАС РФ от 13.11.2012 № ВАС-14171/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ) и ФАС Поволжского округа от 13.09.2011 по делу № А55-25957/2010.

За несвоевременную уплату налога ответственность в виде пени наступает всегда, а вот штраф начисляется, только если причиной несвоевременной уплаты НДС было занижение налоговой базы. Если налоговый орган установит, что занижение было умышленным, то размер штрафа вырастет в 2 раза — с 20 до 40 процентов. Штраф может быть снижен, если у налогоплательщика есть хотя бы одно смягчающее обстоятельство.

Несвоевременная оплата ндс штрафы

тел.: +38 (095) 274-44-40

+38 (0512) 50-04-23

тел/факс: +38 (0512) 50-00-65

Украина, Николаев

Бухгалтерское обслуживание

профессионально

Штрафные санкции, пеня

Штрафные санкции по результатам проверок применяются в размерах, предусмотренных законом, действующим на день принятия решений об их применении.

При совершении налогоплательщиком двух или более нарушений законов по вопросам налогообложения и другого законодательства, штрафные санкции применяются за каждое совершенное нарушение отдельно.

Предельные сроки применения штрафных санкций к налогоплательщикам — не позднее окончания 1095 дня, следующего за последним днем предельного срока представления налоговой декларации и/или предельного срока уплаты денежных обязательств в т.ч. в сфере внешнеэкономической деятельности.

Срок давности не применяется по начислению единого социального взноса, взыскания сумм недоимки, штрафов, пени.

Уплата налогового обязательства, в течение 10 календарных дней, следующих за днем получения налогового уведомления — решения, кроме случаев, когда в течение такого срока налогоплательщик начинает процедуру обжалования решения контролирующего органа.

Административный штраф налагается одновременно с финансовой санкцией и не заменяет ее.

Вид нарушения

Санкции

I. Нарушения налогового законодательства

Нарушение порядка регистрации в контролирующих органах (п. 117.1 ПКУ)

Непредставление в сроки документов для взятия на учет или невнесения изменений в свои учетные данные, с ошибками или в неполном объеме (физлиц/юрлиц)

— те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому в течение года был применен штраф за такое нарушение (физлиц/юрлиц)

Нарушение порядка представления налоговым агентом налоговой отчетности 1-ДФ (п. 119.2 ПКУ)

Неподача, несвоевременное представление, с недостоверными сведениями налоговую отчетность о суммах доходов и суммах удержанного из них налога (1ДФ)

— те же действия, совершенные повторно в течение года

Нарушение порядка представления информации о физлицах — плательщиков налогов (п. 119.3 ПКУ)

Оформление документов без указания регистрационного номера. или с использованием недостоверного регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов

Нарушение правил начисления и уплаты НДФЛ у источника выплаты (п.127.1 ПКУ, ст. 163-4 КУАП )

Неначисление и/или неуплата НДФЛ до или во время выплаты дохода (от суммы налога, подлежащей начислению и/или уплате в бюджет)

— те же действия, совершенные повторно в течение 1095 дней

— те же действия, совершенные в течение 1095 дней – трижды и более

Неудержание или неперечисление НДФЛ не сообщение или несвоевременное сдача отчета

— те же действия, совершенные повторно в течение года

Нарушение порядка подачи налоговой отчетности (ст.120 ПКУ)

Непредставление, несвоевременное представление налогоплательщиком налоговой отчетности (за каждое такое непредставление или несвоевременное представление)

— те же действия, совершенные повторно в течение года

Непредставление налогоплательщиком отчета о контролируемых операции и / или документации по трансфертному ценообразованию

Непредставление /несвоевременного представления отчета о контролируемых операциях

Незадекларированные контролируемые операции в представленном отчете (% от суммы контролируемых операций)

1% но не более 300 МЗП**

Непредставление /несвоевременного представления документации о трансфертном ценообразовании (% от суммы контролируемых операций)

3% но не более 200 МЗП**

Нарушение срока регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки в ЕРНН (п.120-1.1 ПКУ)

— до 15 к.д. (штраф от суммы НДС, указанной в НН/РК)

— от 16 до 30 к.д. (штраф от суммы НДС, указанной в НН/РК)

— от 31 до 60 к.д. (штраф от суммы НДС, указанной в НН/РК)

— от 61 до 365 к.д. (штраф от суммы НДС, указанной в НН/РК)

— отсутствие регистрации (штраф от суммы НДС, расчитанной ДФС НН/РК)

Нарушение порядка заполнения налоговых накладных/расчетов корректировки (п.120-1.3 ПКУ)

Допущение продавцом ошибок при заполении обязательных реквизитов налоговой накладной, выявленных контролирующим органом по результатам документальной внеплановой выездной проверки, проведенной по заявлению покупателя

Неисправлении продавцом ошибок , после окончания срока, согласованного налогового уведомления-решения до 15 к.д./ от 16 до 30 к.д./ от 31 до 60 к.д./ от 61 до 90 к.д./ от 91 до 120 к.д./ от 121 до 150 к.д./ от 151 до 180 к.д./ более 180 к.д. — (штраф от суммы НДС, указанной в НН/РК)

10%/ 20%/ 30%/ 40%/ 50%/ 60%/ 70%/ 100%

Нарушение срока регистрации акнизных накладных/расчетов корректировки в ЕРАН (п.120-2.1 ПКУ)

— до 15 к.д. (штраф от суммы АН, указанной в АН/РК)

— от 16 до 30 к.д. (штраф от суммы АН, указанной в АН/РК)

— от 31 до 60 к.д. (штраф от суммы АН, указанной в АН/РК)

— от 61 до 90 к.д. (штраф от суммы АН, указанной в АН/РК)

— более 91 к.д. (штраф от суммы АН, указанной в АН/РК)

— более 120 к.д. (штраф от суммы АН, указанной в АН/РК)

Нарушение сроков хранения документов по вопросам исчисления и уплаты налогов (п.121.1 ПКУ)

Необеспечение налогоплательщиком хранения первичных документов учетных регистров, бухгалтерской и статистической отчетности, других документов по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов в течение установленных сроков их хранения и/или непредоставления контролирующим органам оригиналов документов или их копий

— те же действия, совершенные повторно в течение года

Определения контролирующим органом суммы налогового обязательства по НДС (п.123.1 ПКУ)

Определение контролирующим органом налогового обязательства, уменьшение бюджетного возмещения и/или отрицательного значения суммы НДС в течение 1095 дней (от суммы доначисленного налогового обязательства, завышенной суммы бюджетного возмещения)

— те же действия, совершенные повторно в течение 1095 дней

Самостоятельное исправление ошибок в налоговой декларации (п.50.1 ПКУ)

Налогоплательщик до начала проверки контролирующим органом самостоятельно выявляет факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, отражает сумму недоплаты в уточняющем расчете и уплачивает штраф до подачи уточняющего расчета (щтраф от суммы недоплаты)

Налогоплательщик до начала проверки контролирующим органом самостоятельно выявляет факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, отражает сумму недоплаты и штрафа (5%) в составе декларации, представляемой за налоговый период, следующий за периодом, в котором обнаружено занижение налогового обязательства (штраф от суммы недоплаты)

Нарушение правил уплаты согласованного налогового обязательства (п.126.1 ПКУ)

Задержка до 30 календарных дней включительно (от суммы налогового долга)

Задержка более 30 календарных дней (от суммы налогового долга)

Нарушение правил уплаты налогов, сборов должностными лицами (ст. 163-2 КУАП)

Неуплата или несвоевременная уплата налогов, сборов

— те же действия, совершенные повторно в течение года

Нарушение правил применения упрощенной системы налогообложения ФЛП (пп.122.1 ПКУ)

Неуплата, несвоевременная уплата плательщиками единого налога 1, 2 группы авансовых взносов единого налога (штраф в размере от ставки единого налога)

II. Нарушения по единому социальному взносу ЕСВ (ст.25 Закон № 2464, ст. 165-1 КУАП)

Уклонение от постановки на учет или несвоевременной подачи заявления о постановке на учет

Неуплата или несвоевременная уплата согласованного ЕСВ (от суммы своевременно неуплаченного взноса)

Доначисление налоговым органом или плательщиком своевременно не начисленного ЕСВ (за каждый полный или неполный отчетный период, за который доначислен ЕСВ, но не более 50% суммы доначисленного ЕСВ)

Неуплата, неполная уплата или несвоевременная уплата ЕСВ, подлежащая уплате одновременно с выдачей зарплаты (от суммы неуплаченного или своевременно неуплаченного взноса)

Ненадлежащее ведение бухгалтерской документации по начислению ЕСВ

Непредставление, несвоевременное представление отчетности

— те же действия, совершенные повторно в течение года

Пеня начисляется на сумму недоимки за каждый день просрочки платежа

III. Нарушения в сфере внешнеэкономическойдеятельности (ст. 162-1 КУАП, ст.4 Закон 185)

Нарушение сроков декларирования (за каждый отчетный период)

Нарушение порядка декларирования

Уклонение от возрата выручки в иностранной валюте/в особо крупных размерах

— те же действия, совершенные повторно в течение года

Незаконное открытие либо использование валютных счетов за рубежом

— те же действия, совершенные повторно в течение года

Пеня начисляется за каждый день от суммы просрочки неполученной выручки в иностранной валюте, пересчитанной в денежную единицу Украины по валютному курсу НБУ на день возникновения задолженности, но не более стоимости долга.

IV. Контроль фонда социального страхования по временной потере трудоспособности (ст. 165-5 КУАП)

Неправомерное использование страховых средств (от такой суммы)

Несвоевременный возврат или не в полном объеме страховых средств (от суммы долга)

Пеня начисляется за каждый день просрочки платежа на сумму несвоевременно возвращенных или возвращенных не в полном объеме страховых средств

Неподача, несвоевременная подача отчетности, подача недостоверной отчетности, нарушение порядка использования страховых средств

— те же действия, совершенные повторно в течение года

V. Контроль государственной службы по труду (ст. 265 КЗпП)

Отсутствие трудового договора с работниками

Нарушение установленных сроков выплаты заработной платы

Несоблюдение минимальных государственных гарантий в оплате труда

Недопущение госинспектора к проверке

VI. Контроль государственной службы статистики (ст. 186-3 КУАП)

Неподача, несвоевременная подача отчетности, подача недостоверной отчетности

— те же действия, совершенные повторно в течение года

* НМДГ – необлагаемый налогом минимум доходов граждан (17 грн.)

** МЗП – размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового года

Алгоритм расчета пени налогового обязательства (ст.129 ПКУ)

Показатели

Расчет пени налогоплательщиком

Расчет пени контролирующим органом

Учетная ставка НБУ в год, действующая на день возникновения налогового долга или на день его погашения (в случае разных применяется большая),(%)

rate

rate

Количество дней в текущем году

365

365

Проценты от учетной ставки НБУ

100%

120%

Размер пени в день, (%)

rate/365

rateх1,20/365

Налоговый долг, (грн.)

tax

tax

Сума пени за (n) календарных дней (к.д.) просрочки налогового долга, включая день погашения, (грн.)

tax x rate/365 x (n-90 к.д.)

tax x rate х 1,20/365 x n

  • ПКУ – Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.
  • Постанова № 49 – Постанова НБУ «Положення про валютний контроль» від 08.02.2000 р. № 49.
  • Закон № 185 – Закон України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» від 23.09.1994 р. №185 поточна редакція.
  • Закон № 2464 – Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 р. № 2464-VI.
  • Закон №2240 – Закон України «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування у звязку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням» від 18.01.2001 р. № 2240-III.
  • Постанова № 4 – Постанова правління Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності від 18.01.2011 р. № 4.
  • КЗпП – Кодекс законів про працю України від 10.12.1971 р. № 322-VIII.
  • КУАП № 8073 – Кодекс України про адміністративні правопорушення від 07.12.1984 р. № 8073-Х.

Популярное:

  • Закон о полиции сколько глав Федеральный закон "О полиции" от 7 февраля 2011 г. N 3-ФЗ Федеральный закон от 7 февраля 2011 г. N 3-ФЗ"О полиции" С изменениями и дополнениями от: 1, 19 июля, 21, 30 ноября, 3, 6 декабря 2011 г., 25 июня, 3 декабря 2012 г., 5 апреля, 28 июня, 2 июля, 25 ноября, 28 декабря 2013 г., 3 […]
  • Расторжение договора аренды с департаментом имущества москвы Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 3 марта 2016 г. N 305-ЭС15-15053 Суд отменил судебные акты об отказе в иске по делу о расторжении договора аренды земельного участка, поскольку, установив невозможность использования заявителем спорного земельного участка в […]
  • Ооо сг компаньон банкротство СГ «Компаньон» признана банкротом Арбитражный суд Самарской области 8 декабря признал СГ «Компаньон» банкротом и постановил открыть в компании конкурсное производство сроком на шесть месяцев. В 2014 г. страховщик входил в топ-25 компаний по сборам. Количество граждан, которые не могут […]
  • Ндс платят при усн Как работать с НДС на упрощенке? Операции упрощенца НДС не облагаются на основании чего? Хозяйственные операции при УСН не облагаются НДС на основании положений пп. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ. Но это не значит, что упрощенцы не могут вступать в правоотношения, которые сопровождаются […]
  • Ухта деньги в долг под расписку Займы от частных инвесторов Частные инвесторы — деньги в долг Ухта - займы от частных инвесторов Ухта — частные инвесторы. Займы в день обращения под расписку от частного инвестора. Обращения за займом к частному инвестору — наилучший способ получить деньги под расписку и проценты в […]
  • Ндфл продажа доли в ооо Как облагается НДФЛ продажа физическим лицом доли в уставном капитале ООО? Юридический Яндекс Дзен! Там наши особенные юридические материалы в удобном и красивом формате. Подпишитесь прямо сейчас. Участник (учредитель) ООО вправе продать свою долю (ее часть) в уставном капитале другим […]