Оглавление:

Учетная политика ООО на УСН «доходы»

В каких случаях нужна учетная политика для организаций, применяющих УСН с объектом «Доходы»?

При применении УСН с объектом «Доходы» расходы не учитываются. При этом единый налог можно уменьшить на страховые взносы и пособия по больничным листам (п.3.1 ст.346.21 НК РФ). В г. Москве налог при УСН можно уменьшить на сумму торгового сбора (Письма Минфина РФ от 18.05.2017 г. №03-11-06/2/30387, ФНС РФ от 12.08.2015 г. №ГД-4-3/14233).

Сразу отметим, что обязанность разрабатывать учетную политику для целей налогообложения организациями, применяющими УСН, гл.26.2 НК РФ не предусмотрена.

Однако у таких организаций возникает необходимость в формировании учетной политики:

  • при выборе одного из вариантов учета доходов (расходов), предусмотренных гл.26.2 НК РФ («доходы» или «доходы за вычетом расходов»);
  • при совмещении специальных режимов УСН и ЕНВД (п. 8 ст. 346.18, п.7 ст. 346.26 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 24.09.2010 г. №03-11-06/3/132);
  • при получении средства целевого финансирования (Письмо Минфина РФ от 13.03.2006 г. №03-11-04/2/59).

Учетная политика ООО на УСН: образец

Приведем образец учетной политики ООО на УСН с объектом «Доходы».

«…1 . Для расчета единого налога в рамках деятельности на УСН использовать объект налогообложения – «Доходы» (ст.346.14 НК РФ).

2. В части розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала менее 150 кв. м, применять специальный режим ЕНВД.

3 . Доходы, полученные от деятельности, по которой применяется УСН, учитываются отдельно от доходов, полученных от деятельности, переведенной на ЕНВД на соответствующих субсчетах 90 счета.

4. Налоговая база по единому налогу определяется по данным книги учета доходов и расходов.

При этом доходы в виде имущества, полученного в рамках целевого финансирования, в книге учета доходов и расходов не отражаются. Учет средств целевого финансирования и расходов, оплаченных за счет этих средств, осуществляется в регистрах бухгалтерского учета с помощью соответствующих аналитических признаков на счетах учета.

5. Имущество, обязательства и хозяйственные операции по деятельности, облагаемой ЕНВД, отражаются в бухгалтерском учете с помощью субсчетов и дополнительных аналитических признаков обособленно.

6. Учет операций по ЕНВД и УСН ведется на основании данных бухгалтерского учета по организации в целом. Доходы по деятельности, облагаемой по УСН, отражаются в книге учета доходов и расходов. Хозяйственные операции по деятельности, облагаемой ЕНВД, учитываются в общем порядке.

7. Книга учета доходов и расходов ведется в электронном виде с помощью «1С: УСН».

8. Доходы от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств),
стоимость которых выражена в иностранной валюте, не учитываются.

9. Взносы на обязательное пенсионное (медицинское, социальное) страхование, а также
обязательное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с выплат сотрудников,
которые одновременно заняты в разных видах деятельности, распределяются пропорционально
доле доходов, полученных по каждому виду деятельности, в общем объеме доходов.

Пропорция определяется с учетом выручки и внереализационных доходов, полученных за
календарный месяц. Доходы определяются на основании данных бухгалтерского учета, скорректированных на величину неоплаченных доходов».

Учетная Политика УСН и ЕНВД 2018

Учётная Политика УСН и ЕНВД год

Общество с Ограниченной Ответственностью «ХХХХХ»

об утверждении учетной политики для целей налогообложения

г. ___________ 31.12.20____ г.

В целях организации налогового учета в ООО «ХХХХХ»

1. Утвердить разработанную учётную политику для целей налогообложения согласно приложению 1 к настоящему приказу.

2. Применять учётную политику для целей налогообложения, начиная с 1 января 20 __ года.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложен на Главного бухгалтера Иванову И.И.

Генеральный директор П.П. Петров

Приложение 1 к приказу № __ от 31.12.20 __ г.

Учетная политика для целей налогообложения

1. Ведение налогового учета осуществляется бухгалтерией ООО «ХХХХХ», возглавляемой Главным бухгалтером.

  • налоговый учет ведётся сторонней организацией, оказывающей специализированные услуги в соответствии с договором;
  • ведение налогового учёта осуществляет директор организации.

2. Объектом налогообложения является разница между доходами и расходами организации.

Основание: статья 346.14 Налогового кодекса РФ.

3. В отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала менее 150 квадратных метров, применяется специальный режим ЕНВД.

Основание: пункт 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.

4. Учет операций по разным специальным налоговым режимам ведётся на основании данных бухгалтерского учета по организации в целом.

Доходы и расходы по деятельности, облагаемой по упрощенной системе налогообложения, отражаются в книге учета доходов и расходов.

Хозяйственные операции по деятельности, облагаемой ЕНВД, учитываются в общем порядке.

Основание: пункт 8 статьи 346.18, статья 346.24, пункт 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ, часть 1 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

5. Имущество, обязательства и хозяйственные операции по деятельности, облагаемой ЕНВД, отражаются в бухгалтерском учете с помощью субсчетов и дополнительных аналитических признаков обособленно.

Основание: часть 1 статьи 6 Закона № 402-ФЗ, пункт 7 статьи 346.26 НК РФ.

6. Книга учета доходов и расходов ведётся автоматизированно с использованием типовой версии «1С: Упрощенная система налогообложения».

Основание: ст. 346.24 НК РФ, пункт 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 № 135н .

7. Записи в книге учета доходов и расходов осуществляются на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.

Основание: пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н, часть 2 статьи 9 Закона № 402-ФЗ.

Учет амортизируемого имущества

8. В целях применения упрощенной системы налогообложения основными средствами признаётся имущество, используемое для осуществления коммерческой деятельности (выполнения работ, оказания услуг) и для управления организацией, первоначальной стоимостью более 40 000 руб. и сроком полезного использования более 12 месяцев.

Основание: пункт 4 статьи 346.16, пункт 1 статьи 257, пункт 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ.

9. Для определения первоначальной стоимости основного средства используются данные бухгалтерского учета по счету 01 «Основные средства».

Основание: подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16 НК РФ, часть 1 статьи 2 и часть 1 статьи 6 Закона № 402-ФЗ.

10. При условии оплаты первоначальная стоимость основного средства и расходы на его дооборудование (реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) отражаются в книге учета доходов и расходов равными долями начиная с квартала, в котором оплаченное основное средство было введено в эксплуатацию, и до конца года.

При расчете доли стоимость частично оплаченных основных средств учитывается в размере частичной оплаты.

Основание: подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16, подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ.

11. Доля стоимости основного средства (нематериального актива), приобретенного в период применения УСН, подлежащая признанию в отчетном периоде, определяется делением первоначальной стоимости на количество кварталов, оставшихся до конца года, включая квартал, в котором выполнены все условия по списанию стоимости объекта в расходы.

Если в эксплуатацию введено частично оплаченное основное средство, то доля его стоимости, признаваемая в текущем и оставшихся до конца года кварталах, определяется делением суммы частичной оплаты за квартал на количество кварталов, оставшихся до конца года, включая квартал, в котором осуществлена частичная оплата введенного в эксплуатацию объекта.

Основание: подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16, подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ.

12. В целях раздельного учета расходов по видам деятельности направление использования основных средств в отчетном периоде отражается в первичных документах, организационно- распорядительных документах (приказах) и в регистрах налогового учета.

Расходы на приобретение основных средств учитываются при расчете налога при УСН только за время использования объекта в данной деятельности в соответствии с распорядком, утвержденным руководителем организации.

Величина расходов по таким основным средствам, регистрируемая в книге доходов и расходов, определяется пропорционально количеству дней использования объекта в деятельности, облагаемой при УСН, в общем количестве рабочих дней в отчетном периоде.

Если часть торговых помещений в здании используется в деятельности, облагаемой ЕНВД, то расходы по такому основному средству, признаваемые в отчетном периоде, определяются расчетным путем.

В книге доходов и расходов за отчетный период затраты регистрируются пропорционально доле площади, используемой в деятельности, облагаемой по УСН, в общей площади здания, указанной в технических паспортах БТИ.

Основание: пункт 8 статьи 346.18, пункт 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ,

Учет товарно-материальных ценностей

13. В состав материальных расходов включаются:

  • цена приобретения материалов;
  • расходы на комиссионные вознаграждения посредникам;
  • ввозные таможенные пошлины и сборы;
  • расходы на транспортировку;
  • расходы на информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материалов.

Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам при приобретении материальных запасов, отражаются в книге учета доходов и расходов отдельной строкой в момент признания материалов в составе затрат.

Основание: подпункт 5 пункта 1, абзац 2 пункта 2 статьи 346.16, пункт 2 статьи 254, подпункт 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового Кодекса РФ.

14. Материальные расходы учитываются в составе затрат по мере оплаты.

Материальные расходы корректируются на стоимость материалов, использованных в деятельности, облагаемой ЕНВД.

Корректировка отражается отрицательной записью в книге учета доходов и расходов в момент передачи материалов для использования в деятельности, облагаемой ЕНВД.

Для определения суммы корректировки используется метод оценки материалов по средней стоимости.

Основание: подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17, пункт 8 статьи 346.18, пункт 7 статьи 346.26 НК РФ.

15. Расходы на ГСМ учитываются в составе материальных расходов по мере принятия к учету и оплаты.

Основание: подпункт 5 пункта 1 статьи 346.16, подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ.

16. Нормативы для признания расходов на ГСМ в составе затрат рассчитываются по мере осуществления поездок на основании путевых листов.

Запись вносится в книгу учета доходов и расходов в размере сумм, не превышающих норматив.

Основание: пункт 2 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

17. Стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, определяется исходя из цены их приобретения по договору (уменьшенной на сумму НДС, предъявленного поставщиком товаров). Транспортно-заготовительные расходы учитываются в составе затрат в качестве расходов, связанных с приобретением товаров, на самостоятельном основании отдельно от стоимости товаров.

Основание: подпункты 8, 23 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

18. Стоимость товаров, реализованных в рамках деятельности, облагаемой по УСН, учитывается в составе затрат по мере реализации товаров.

Оценка всех реализованных товаров осуществляется по методу средней стоимости.

Основание: подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16, подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ.

19. Суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные по товарам, реализованным в рамках деятельности, облагаемой по УСН, включаются в состав затрат по мере реализации таких товаров.

Суммы НДС отражаются в книге учета доходов и расходов отдельной строкой.

Основание: подпункты 8 и 23 пункта 1 статьи 346.16, подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ.

20. Расходы, связанные с приобретением товаров, в т.ч. расходы по обслуживанию и транспортировке товаров, учитываются в составе затрат по мере фактической оплаты.

Основание: подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16, абзац 6 подпункта 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ.

21. Запись в книге учета доходов и расходов о признании материалов в составе затрат осуществляется на основании платежного поручения или иного документа, подтверждающего з апись в книге учета доходов и расходов о признании товаров в составе затрат осуществляется на основании накладной на отпуск товаров покупателю.

Основание: пункт 2 статьи 346.17, статья 346.24 Налогового кодекса РФ, пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 31 декабря 2008 г. № 154н.

Учет затрат

22. К расходам на реализацию товаров, приобретенных для перепродажи, относятся расходы по хранению и транспортировке товаров до покупателя и расходы на обслуживание товаров, в том числе расходы на аренду и содержание торговых зданий и помещений, расходы на рекламу и вознаграждения посредников, реализующих товары.

Расходы на реализацию товаров, относящиеся к деятельности, облагаемой по УСН, учитываются в составе затрат после их фактической оплаты.

Основание: подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16, абзац 6 подпункта 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ.

23. Сумма расходов (за исключением расходов на ГСМ), учитываемых при расчете налога по УСН в пределах нормативов, рассчитывается ежеквартально нарастающим итогом исходя из оплаченных расходов отчетного (налогового) периода.

Запись о корректировке нормируемых затрат вносится в книгу учета доходов и расходов после соответствующего расчёта в конце отчетного периода.

Основание: пункт 2 статьи 346.16, пункт 5 статьи 346.18, статья 346.19 Налогового кодекса РФ.

24. Проценты по заёмным средствам включаются в расходы в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, по рублевым обязательствам и 15 процентов годовых по валютным обязательствам.

Основание: пункт 2 статьи 346.16, пункт 1 статьи 269 Налогового кодекса РФ.

25. Доходы и расходы от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, не учитываются.

Основание: пункт 5 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

26. Доходы и расходы, полученные от деятельности, по которой применяется упрощенная система налогообложения, учитываются отдельно от доходов, полученных от деятельности, переведенной на ЕНВД.

Основание: пункт 8 статьи 346.18, пункт 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

27. Участие каждого сотрудника в осуществлении различных видов деятельности учитывается на основании табеля учета рабочего времени.

Сумма расходов на оплату труда за месяц, относящаяся к каждому виду деятельности, определяется пропорционально времени участия сотрудника в соответствующем виде деятельности за текущий месяц.

Основание: пункт 8 статьи 346.18, пункт 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

28. Расходы организации, по которым невозможно организовать раздельный учет по видам деятельности в соответствии с настоящей учетной политикой, распределяются пропорционально долям доходов от видов деятельности в общем объеме доходов организации.

Основание: пункт 8 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

29. Распределение расходов, которых невозможно разделить по видам деятельности, осуществляется ежемесячно исходя из показателей выручки (дохода) и расходов за месяц.

Основание: пункты 5 и 8 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Учет взносов по обязательному страхованию

30. Взносы на обязательное пенсионное (медицинское, социальное) страхование, а также обязательное страхование от несчастных случаев на производстве распределяются по видам деятельности, облагаемым по разным налоговым режимам, на основании данных о распределении расходов на оплату труда.

Взносы, начисленные на выплаты сотрудникам, отнесенные в соответствии с табелем учета рабочего времени к деятельности, облагаемой ЕНВД, также относятся к данной деятельности.

Основание: пункт 8 статьи 346.18, пункт 7 статьи 346.26, пункт 2 статьи 346.32 НК РФ.

Учет убытков

31. Организация уменьшает налогооблагаемую базу по УСН за текущий год на сумму убытка, полученного за предшествующие 10 налоговых периодов при осуществлении данного вида деятельности. При этом убыток не переносится на ту часть прибыли текущего года, при которой сумма единого налога не превышает сумму минимального налога.

Основание: пункт 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

32. Организация включает в расходы разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, рассчитанного в общем порядке. В том числе увеличивает сумму убытков, переносимых на будущее.

Основание: абзац 4 пункта 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Учетная политика при УСН и ЕНВД

Надежные бухгалтерские услуги

Бухгалтерское обслуживание от проверенных партнеров СКБ Контур. Для тех, кто хочет делегировать бухгалтерию профессионалам.

Учетная политика (УП) – это нормативный документ, который предписывает порядок организации и ведения бухгалтерского и налогового учета на предприятии. Ее разрабатывает главный бухгалтер с учетом специфики предприятия и утверждает приказом гендиректор. Организация применяет УП с момента государственной регистрации.

В соответствии со статьей 126 Налогового кодекса РФ за отсутствие УП компанию привлекают к ответственности в форме штрафа в 300-500 рублей. Несоблюдение правил УП приравнивается к грубым нарушениям требований, которые регламентируются статьей 120 Налогового кодекса РФ и влекут наказания в виде штрафных санкций от 10 000 рублей.

Нормативно-правовая база, регулирующая УП: Федеральный закон №402 — ФЗ «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету №34 — н, Налоговый кодекс РФ.

Основополагающие принципы УП:

  • полнота — все хозяйственные операции подлежат обязательному оформлению;
  • своевременность — факты хозяйственной жизни должны фиксироваться в том периоде, в котором они совершены;
  • непротиворечивость — обязательно должны совпадать данные аналитического и синтетического учета;
  • рациональность — затраты, отраженные в бухгалтерском учете, должны обосновываться в соответствии с установленным порядком хозяйственной деятельности предприятия;
  • последовательность — УП должна применяться систематично из года в год;
  • сопоставимость — изменения в УП производятся только с начала финансового года.

Случаи внесения изменений в УП:

  • изменение законодательства РФ;
  • введение новых способов организации и ведения учета;
  • изменения видов деятельности хозяйствующего субъекта.

Организация параллельно с утверждением УП разрабатывает, утверждает и отражает в приложении следующие виды документов:

  • рабочий план счетов предприятия;
  • формы первичных учетных документов, применяемые организацией;
  • график документооборота;
  • регистры бухгалтерского и налогового учета;
  • инструкция организации и ведения кассовых операций;
  • методика оценки активов и обязательств;
  • порядок проведения инвентаризации;
  • правила контроля за фактами хозяйственной жизни.

Совмещение УСН и ЕНВД

УСН и ЕНВД — это специальные налоговые режимы, которые освобождают юридические лица от уплаты налога на прибыль организаций, НДС, налога на имущество организаций и освобождают ИП от уплаты НДФЛ с доходов от бизнеса, НДС и налога на имущество физлиц в отношении самого предпринимателя.

В организации возможно совмещение двух режимов налогообложения УСН и ЕНВД. В этом случае компания ведет раздельный учет, при этом всю информацию нужно отразить в УП предприятия.

Для организации одновременное применение двух налоговых спецрежимов требует для данных бухгалтерского и налогового учета дополнительной детализации, а для ИП — распределения сведений налогового учета.

Совмещение специальных режимов у юридического лица

Упрощенный бухгалтерский учет подразумевает уменьшение бухгалтерских счетов с помощью их объединения. Однако объединение невозможно при раздельном учете, так как при нем происходит не укрупнения показателей, а, напротив, их конкретизация:

  • аналитическое распределение доходов;
  • распределение прямых расходов;
  • обособленный учет расходов, не относящихся к прямым, которые согласно учетной политике относят на финансовый результат или распределяют пропорционально видам деятельности;
  • распределение персонала согласно видам деятельности;
  • разделение имущества по видам деятельности;
  • создание инструкции распределения расходов.

Подробнее об этом необходимо описать в приказе об учетной политике.

Значимость детализации налогового учета возрастет при том, что компания наряду с УСН будет реализовывать несколько видов деятельности по ЕНВД. Организация и ведение налогового учета станет более сложной за счет:

  • осуществления раздельного учета доходов;
  • ведения обособленного учета расходов;
  • разработки алгоритма распределения;
  • распределения персонала по режимам, в особенности находящихся на учете по ЕНВД, так как количество единиц персонала необходимо при расчете вмененного налога, оно выступает в качестве показателя базовой доходности;
  • распределения имущества по режимам, в особенности которые учитывается при ЕНВД;
  • распределения сотрудников административно — управленческого аппарата.

Совмещение налоговых режимов у ИП

Одновременное применение ЕНВД и УСН у ИП проще, чем у организации, поскольку ИП вести бухгалтерский учет не обязан. Однако налоговый учет ИП должен вести раздельно, также он должен распределить между налоговыми системами имущество и сотрудников.

ИП при совмещении спецрежимов в большинстве случаев выбирают УСН при объекте налогообложения «доходы», так как она схожа с ЕНВД, а, следовательно, такое совмещение является менее трудоемким.

ИП без наемных работников при совмещении УСН по ставке 6% и ЕНВД имеет право применить вычет к одному из налогов за счет сумм уплаченных страховых взносов. ИП с работниками на УСН 6% и ЕНВД может уменьшить два налога до 50% за счет страховых взносов, которые были выплачены за весь персонал, в том числе и самого индивидуального предпринимателя, с учетом специфики распределения работников по режимам.

Учетная политика при едином налоге и упрощенной системе

Важность УП при совмещении упрощенки и вмененки усиливается. В УП должен отражаться порядок ведения специальных налоговых режимов, и компании необходимо составлять данный документ согласно следующим правилам:

  • разработка положения о раздельном учете;
  • выбор объектов налогообложения;
  • определение методов ведения учета;
  • определение способов осуществления учета;
  • выбор принципов ведения учета;
  • утверждение правил приказом руководителя;
  • составление пояснительной записки в случае, если установленные правила не позволяют отразить достоверные сведения.

В случае одновременного использования специальных режимов ведение бухгалтерского учета производится в полном объеме. В УП отразите субсчета, согласно которым в фирме будет осуществляться учет по каждому режиму налогообложения, а также опишите методы распределения доходов и расходов по каждому виду деятельности предприятия.

УП для целей бухгалтерского учета

УП для целей бухгалтерского учета в случае совмещения упрощенной и вмененной систем должна содержать следующую информацию:

  • ведение бухгалтерского учета в полном объеме (за исключением ИП);
  • рабочий план счетов бухгалтерского учета с разбивкой на субсчета;
  • ведение автоматизированного бухгалтерского учета с помощью специализированной бухгалтерской программы.

УП для целей налогообложения

При одновременном использовании ЕНВД и УСН УП для целей налогового учета должна отражать следующие сведения:

  • факт использования УСН;
  • факт использования ЕНВД;
  • положение о соблюдении законодательства, а также о методике организации и ведения раздельного учета;
  • перечисление расходов, не относящихся к тому или иному виду деятельности, которые подлежат делению расчетным путем;
  • методы распределения данных расходов;
  • документальное отражение раздельного учета.

Учетная политика УСН ЕНВД образец 2018

УП позволяет всем структурным подразделениям предприятия работать в одном и том же направлении, по одним и тем же правилам, на один и тот же результат, обеспечивая при этом минимум затрат.

УП — это основной документ, запрашиваемый в случае проверки. В спорных ситуациях налоговая ориентируется на порядок, закрепленный в учетной политике, поэтому пропишите в ней все сомнительные моменты работы, чтобы избежать претензий и санкций.

Актуальный образец учетной политики для организаций и ИП на УСН+ЕНВД, отвечающий всем требованиям закона, есть в облачном сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете бесплатно ознакомиться с УП, вести учет, начислять зарплату, автоматически формировать отчеты и отправлять их через интернет. Бесплатный период работы — 30 дней.

Автор статьи: Екатерина Могучая

Учетная политика ЕНВД: совмещение с ОСНО, УСН, ИП

Учетная политика субъекта при ЕНВД должна учитывать особенности организации учета различных показателей с целью грамотного ведения бухгалтерии и корректного исчисления налоговой нагрузки. В связи с этим рассматриваемая политика делится на две составляющих – бухгалтерскую и налоговую.

Задача первой – определить правила ведения бухучета, второй – способствовать верному расчету налогов. Часто порядок ведения одних и тех же показателей с целью бухгалтерского и налогового учета различаются, что и вызывает необходимость формирования отдельной политики для указанных целей.

Принципы учетной политики фиксируются в письменном виде, утверждаются руководителем и подлежат обязательному исполнению. Новой фирме это нужно выполнить не позднее девяноста дней с момента создания. Сформированная политика подлежит применению, пока не возникнут изменения в деятельности или применяемом налоговом режиме, которые повлияют на закрепленные на текущий момент способы учета.

Подавать составленную и утвержденную политику никуда не нужно. Проверить ее наличие и корректность положений могут контролирующие органы в ходе выездных проверок. Отсутствие или неверное содержание бухгалтерской политики влечет за собой штраф ввиду нарушения правил ведения учета (до 3000 руб.). Что касается налоговой политики, то отдельного штрафа за ее отсутствие не предусмотрено, однако ООО, не имея четких правил, может неверно посчитать налог, что вызовет штрафы за неуплату.

Учетная политика для ООО при ЕНВД

Бухгалтерская политика

«Вмененщики» организации обязаны вести бухучет, а потому должны иметь составленную надлежащим образом учетную политику бухгалтерского характера. Основные правила и принципы отражены в ПБУ, однако данный документ может включать несколько альтернативных способов учета, а для некоторых операций не иметь их вовсе. Задача ООО – определить для себя подходящий и удобный способ организации бухучета, разработать недостающие методы.

Бухгалтерская политика это не просто требуемая формальность, а решение спорных и неоднозначных ситуаций, возникающих в процессе ведения бизнеса. То есть данный тип политики необходим, прежде всего, самой ООО.

Учетная политика для бухгалтерии должна включать:

Данный план удобно выполнить списком, в который включаются нужные счета и специфические субсчета к ним, которые будут реально использованы и позволят учитывать раздельно необходимые показатели для расчета налога по различным видам бизнеса (именно на субсчетах удобнее всего вести раздельный учет).

Должны учитывать операции в разрезе каждого типа бизнеса.

  • метод расчета амортизационных отчислений,
  • периодичность и способ проведения переоценки.
  • способ оценки стоимости при приеме к учету,
  • учетная единица;
  • учет ТЗР;
  • метод оценки при выбытии.

Если фирма относится к малым субъектам, то бухучет можно заметно сократить, написав в политике бухгалтерского типа принципы, упрощающие учет и подачу отчетности – сократить рабочий план путем совмещения некоторых счетов, отказаться от некоторых ПБУ, подавать отчеты в упрощенном виде. Все эти моменты нужно написать в политике ООО.

Налоговая политика ООО при ЕНВД

Рассматриваемая политика при ЕНВД обязательна для ООО, она должна быть сформирована так, чтобы обеспечить верный расчет налога. По этой причине данная политика должна определять способы и правила, с помощью которых будут вычисляться налоговые обязательства компании.

Прежде всего, в налоговом учете должен найти отражение раздельный учет показателей. Как это сделать – компания определяет самостоятельно, так как налоговые законы это однозначно не определяют. Главное, чтобы закрепленные в политике принципы позволяли верно посчитать единый специальный налог и другие налоговые обязанности.

Учетная налоговая политика понадобится при ЕНВД даже в том случае, если раздельный учет не нужен по причине ведения только одного вида бизнеса. При этом в нее включается вид деятельности, физический показатель для него, порядок расчета специального налога, учет страховых платежей при уменьшении налога к уплате.

В учетную политику в налоговых целях включают:

  1. Виды деятельности;
  2. Набор физических показателей, которые будут применяться при вычислении налогового бремени;
  3. Порядок распределения этих показателей при расчете единого специального налога (например, компания торгует в розницу и ремонтирует одежду в одном помещении, это разные виды бизнеса, для которых нужно определить, как будет распределяться площадь помещения между ними);
  4. Способ раздельного учета при одновременной работе по различным режимам;
  5. Бланки налоговых регистров, необходимые для отражения требуемых показателей, подлежат самостоятельной разработке с учетом особенностей ведения деятельности;
  6. Учет страховых взносов в целях уменьшения налога к уплате.

Данная политика вступает в действие с начала года, то есть сформировать и утвердить ее нужно до конца года, чтобы начать ее применения с января следующего. Если срок ее применения не определен, то политика действует до конца ведения бизнеса. Вносить корректировки удобно с помощью отдельных распорядительных документов, не меняя изначальный документ.

Учетная политика для ИП при ЕНВД

Физические лица с образование ИП могут работать на ЕНВД, но при этом не обязаны вести бухучет, а значит, им не обязательно иметь бухгалтерскую учетную политику.

Вместе с тем ИП обязан иметь налоговую политику. Налог нужно рассчитывать любому «вмененщику», а значит, нужно учитывать показатели, требуемые для вычисления налоговой нагрузки.

В целом, налоговая политика ИП и организации ничем не отличается. Ее содержание зависит от особенностей ведения бизнеса предпринимателем, числа видов деятельности на ЕНВД, места осуществления деятельности, наличия совмещения режимов налогообложения.

Минимальное, что нужно прописать в политике – это вид бизнеса, соответствующий показатель, а также порядок уменьшения налога на величину платежей за свое страхование и своих работников.

При ведении бизнеса по нескольким направлениям, при осуществлении одного вида в разных территориальных местах, при совмещении режимов в налоговой политике указываются принципы раздельного учета.

Составленная политика утверждается приказом ИП.

Учетная политика УСН «доходы» в 2018: образец

up_na_usn.jpg

Похожие публикации

Учетная политика (УП) входит в число обязательных для любой организации документов. Необходимость ее принятия определяется законом о бухучете № 402-ФЗ от 06.12.2011 г. Документ представляет собой неукоснительно соблюдаемый свод общих положений по учету финансово-хозяйственной деятельности компании. Здесь уточняются все неоднозначные моменты и определяется ряд методик учета, выбор которых руководство проводит самостоятельно.

Новая учетная политика на 2018 год

Учетная политика создается единожды (в течение 90 дней после регистрации компании) и продолжает применяться постоянно – из года в год. Менять ежегодно новую учетную политику не нужно, но в то же время может возникнуть необходимость внести в нее поправки и дополнения.

Внесение изменений в документ допускается лишь до начала очередного отчетного периода (года) и требует определенных оснований. К таковым относятся:

  • смена методики по какому-либо разделу с целью оптимизации учета;
  • смена сферы деятельности компании, реорганизация и тому подобные процедуры;
  • изменения в законодательстве в области налогового и бухгалтерского учета (с момента их вступления в силу).

Кстати, именно это стало поводом к актуальным поправкам: в 2017 году были приняты изменения в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».

В то же время дополнение УП не ограничено. При появлении новых видов деятельности и добавлении новых требующих учета статей, не нужно ждать начала следующего года: они могут быть внесены и применены в любой момент.

Хотя учетную политику и не нужно сдавать на утверждение в налоговые органы, она вполне может быть затребована инспектором в ходе проверки.

Учетная политика на «упрощенке»

Обязательств по формированию учетной политики упрощенная система не снимает. Иными словами, компании на УСН, как с объектом «доходы минус расходы», так и с объектом «доходы» обязаны ее утверждать. Впрочем, в последнем случае УП будет иметь минимальное количество пунктов, поскольку многие «упрощенцы» ведут бухучет по упрощенной схеме. В том, что касается налогового учета, «доходная» упрощенка не предоставляет компаниям каких-либо вариаций в способе отражения доходов, так что учетная налоговая политика в данном случае будет в основном копировать положения Налогового кодекса.

Относительно учетной политики для целей бухгалтерского учета, закон № 402-ФЗ не устанавливает четкого перечня необходимых пунктов документа, но подробнее позиции разъясняет ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».

Отметим, что последние поправки дали возможность организациям применять принцип рациональности (п. 7. ПБУ 1/2008), самостоятельно выбрав способ учета, если стандарт допускает несколько таких способов. При этом несущественной признается информация, от присутствия которой в отчетности не зависят экономические решения пользователя этой отчетности. Определять степень несущественности информации организация должна самостоятельно.

Бухгалтерская учетная политика

Политика бухгалтерского учета для УСН не отличается от таковой на общем режиме налогообложения. В ней важно упомянуть следующее:

  • Нормативные акты, на основании которых будет вестись учет: закон № 402-ФЗ, ПБУ, План счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций (утвержден Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н) и др.;
  • Ответственных за формирование УП и ведение бухгалтерского учета лиц (обычно это главный бухгалтер компании);
  • Формы первичных документов (унифицированные достаточно перечислить, а разработанные самостоятельно нужно оформить дополнительным приложением);
  • Определить – ручное или автоматизированное (с использованием специализированного ПО) ведение бухгалтерского учета;
  • Лимит стоимости основных средств (ПБУ 06/01 ограничивает общий лимит в 40 тысяч рублей), процедуру переоценки основных средств и способ начисления амортизации;
  • Закрепить способ начисления амортизации нематериальных активов;
  • Методы оценки покупных товаров и материалов для производства;
  • Порядок бухгалтерского учета доходов/расходов;
  • Степень существенности ошибок бухгалтерского учета и порядок их исправления.

Ряд документов и шаблонов удобнее выпустить отдельно в формате дополнительных приложений к приказу. Сюда относятся индивидуально разработанные формы первичных документов, план счетов, график документооборота, проведения платежей и т.д.

Налоговая учетная политика

Оформление этого раздела при упрощенном режиме налогообложения не требует чрезмерных усилий. Для налогового учета при УСН «доходы» важно зафиксировать:

  • Применяемый налоговый объект и ставку налога и авансовых платежей;
  • Состав и порядок учета налогооблагаемых доходов;
  • Ответственных за ведение налогового учета лиц;
  • Снижение налоговой базы за счет выплаты страховых взносов;
  • Электронное или ручное ведение налогового регистра (КУДиР);
  • Порядок исправления ошибок, допущенных при расчете налога в предыдущих отчетных периодах.

Если параллельно с УСН применяется «вмененка», нужно отразить порядок ведения раздельного учета.

Приведем пример, какой может быть учетная политика при УСН «доходы» в 2018 году. Образец отражает основные моменты для целей налогового учета, но требует доработки в соответствии с особенностями каждой конкретной организации.

Популярное:

  • 1 судебная власть вид деятельности Судебная власть в РФ (1) Главная > Реферат >Государство и право Глава I. Судебная власть в системе органов Российского государства…. 5 - 7 Глава II. Понятие правосудия. Признаки и принципы правосудия……. 8 - 14 Глава III. Суд как орган судебной власти. Система судов Российской […]
  • Административные наказания понятие цели виды шпаргалка Административные наказания понятие цели виды шпаргалка 44. АДМИНИСТРАТИВНОЕ НАКАЗАНИЕ: ПОНЯТИЕ, ВИДЫ И ХАРАКТЕРИСТИКА Административное наказание имеет преимущественно профилактические цели, и поэтому ранее используемый термин «административное взыскание» больше отвечал своему […]
  • Ст 31 ч1 нк рф Комментарии к СТ 31 НК РФ Статья 31 НК РФ. Права налоговых органов Комментируемая статья регулирует осуществление прав налоговыми органами. Статья 31 НК РФ закрепляет основные права налоговых органов, дополнительно указывая, что иные их права могут быть установлены другими нормами НК […]
  • Очередь жилье астана Просмотр номера очереди на жилье из государственного жилищного фонда 30 календарных дней Как получить услугу онлайн Перейти по кнопке «Заказать услугу онлайн». Заполнить и отправить заявку (ЭЦП не требуется). В заявке указать регион ввести ИИН получателя услуги (очередника). Номер […]
  • Робота юрист полтава Юрист в Полтаве за 30 дней За 30 дней За 14 дней За 7 дней За 1 день Юрисконсульт Полная занятость. Опыт работы от 5 лет. Высшее образование. Требования: Высшее образование, КРАСНЫЙ ДИПЛОМ, знание законодательства, опыт работы в гражданских, административных,… Начальник […]
  • Лучшие адвокаты омска по уголовным делам Баянов А.Я. — Ваш адвокат в Омске ✓ Профильное высшее образование; ✓ Длительная плодотворная практика – более 13 лет; ✓ Успешная работа частным детективом и в уголовном розыске до начала деятельности юристом; ✓ Опыт преподавания в Омской академии МВД РФ – около 8 лет; ✓ Лауреат «Юрист […]