Оглавление:

Перевыставление счетов-фактур при посредничестве

Вопрос-ответ по теме

ИП на УСН — доходы. Сдает в аренду торговый центр. Договора с коммунальщиками для торгового центра были заключены в 2011 г. и действуют до сих пор. Один из арендаторов хочет заключить с нами агентский договор, по которому мы бы являлись агентами и покупали бы для арендатора услуги коммунальных служб, т.е. мы должны действовать от своего имени, но за счет принципала. Коммунальные службы будут выставляют нам (агенту) счета-фактуры, а мы от своего имени будем перевыставлять их арендатору. Вопрос: Изменилась ли сейчас позиция Минфина и ФНС и Президиума ФАС в отношении того, что договора с коммунальными службами должны быть заключены в интересах принципала, только после заключения агентского договора, а уже при заключенных договорах с коммунальными службами сделка с принципалом не может быть признана заключенной? И каковы для нас последствия перевыставления счетов-фактур с НДС?

Заключив агентский договор с арендатором, вы становитесь посредником между поставщиком коммунальных услуг и арендатором. В этом случае стоимость коммуналки, которую вам перечисляет арендатор, вашим доходом не является. Так как упрощенцы не учитывают доходы, перечисленные в статье 251 НК РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). А в ней как раз указаны денежные средства, поступившие агенту в счет возмещения затрат, произведенных им за принципала (арендатора). Одно условие — вы такие затраты не должны учитывать в расходах. Поскольку у вас вообще нет учитываемых расходов (так как применяете УСН 6%), поступившие от арендатора коммунальные платежи в доходах вы не отражаете.

Однако здесь есть один очень важный нюанс. Договор между арендодателем и поставщиком коммунальных услуг должен быть заключен после посреднического договора. То есть сначала вы должны заключить агентский договор с арендатором, а уже потом с поставщиком коммуналки. Такое мнение высказано в письме Минфина России от 14.04.2011 № 03-11-06/2/55. Дело в том, что по агентскому договору агент обязуется совершить по поручению принципала юридические и иные действия. Именно поэтому сделка с третьими лицами (в данном случае с поставщиком коммунальных услуг) должна быть совершена после заключения агентского договора.

Подтверждает такой вывод и Президиум ВАС РФ. В пункте 6 информационного письма от 17.11.2004 № 85 Президиум ВАС РФ отметил, что «сделка, совершенная до установления отношений по договору комиссии, не может быть признана заключенной во исполнение поручения комитента». Этот вывод в отношении договора комиссии можно применить по аналогии и к иным посредническим договорам (например, агентскому договору) (ст. 1011 ГК РФ). Если посреднический договор заключен позже, чем договор между арендодателем и поставщиком коммунальных услуг, есть риск, что посредническая сделка будет признана судом ничтожной (ст. 166, 168 ГК РФ).

То есть позиция Минфина и Судей не изменилась.

Из вашего вопроса следует, что вы планируете заключить с арендаторами агентские договоры, на основании которых вы приобретаете для них коммунальные услуги. В этом случае вы должны перевыставлять для них счета-фактуры на основании документов, полученных от коммунальных предприятий. При этом законодательство не запрещает выставлять посредникам несколько счетов-фактур на основании одного документа, полученного от поставщика (письмо Минфина России от 14.03.2014 № 03-07-15/11221).

Приложите к каждому счету-фактуре, переданному принципалу (арендатору), копию счета-фактуры, выставленного коммунальным предприятием, а также составленную вами бухгалтерскую справку, где вы рассчитали стоимость потребленных коммунальных услуг (на основании показаний счетчиков и т. п.). При этом в строке 2 счета-фактуры «Продавец» укажите не свое наименование, а название коммунального предприятия — фактического продавца коммунальных услуг (письмо Минфина России от 24.01.2013 № 03-11-06/2/12).

И еще. Не забудьте, что посредники, применяющие УСН и перевыставляющие счета-фактуры в рамках посреднического договора, обязаны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

Счета-фактуры посредники на УСН регистрируют в разделе 1 «Выставленные счета-фактуры» журнала учета по мере реализации товаров, работ, услуг (письмо Минфина России от 01.07.2013 № 03-07-14/25028, ст. 990 и 1005 ГК РФ, п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Один экземпляр счета-фактуры они передают покупателю товаров, работ, услуг, а второй оставляют у себя.

Далее посредник в течение пяти календарных дней передает копию выставленного счета-фактуры заказчику-комитенту (п. 3 ст. 168 НК РФ). И получает от него счет-фактуру, составленный на свое имя на основании переданных данных. Полученный документ посредник на УСН регистрирует в разделе 2 «Полученные счета-фактуры» журнала учета (п. 7 и 11 Правил ведения журнала учета, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Это общий порядок формирования счетов-фактур и регистрации их в журнале учета при посреднических сделках.

Вести журнал учета счетов-фактур можно как на бумаге, так и в электронном виде (п. 1 Правил ведения журнала учета, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Однако, учитывая то, что с 1 января 2015 года этот документ надо сдавать в налоговую инспекцию только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, вести его целесообразнее также электронно. Срок сдачи журнала, напомню, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть кварталом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). Если подать журнал позже срока, то посредника на «упрощенке» могут оштрафовать на 200 руб. за каждый не сданный вовремя документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Организация (УСН) работает по агентскому договору и действует от своего имени. Для принципала и за его счет покупает товар, а также привлекает наемный транспорт, расходы по которому оплачивает принципал. Принципал и перевозчик находятся на общей системе налогообложения. Какими документами организация должна перевыставить услуги по перевозке товара с НДС? В отчете комитента услуги должны быть отражены с НДС или без НДС? Как должен быть оформлен счет-фактура? Как отразить операции в бухгалтерском учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В случае приобретения от своего имени и за счет принципала услуги по перевозке, вашей организации следует перевыставлять счета-фактуры, полученные от организации-перевозчика.
В то же время обязанность по перевыставлению иных документов, полученных от перевозчика, по аналогии со счетом-фактурой у вашей организации отсутствует.
В отчете агента следует указывать фактически израсходованные во исполнение поручения суммы, т.е. с учетом уплаченного НДС.
Суммы, израсходованные в рамках агентского договора, а также полученные в счет их возмещения, в бухгалтерском учете в составе расходов и доходов посредника не учитываются.

Обоснование вывода:
Согласно п. 1 ст. 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.
По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.
На основании ст. 1008 ГК РФ в ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором. По общему правилу к отчету агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счет принципала.

Оформление счетов-фактур

В силу п. 3 ст. 168 НК РФ не позднее пяти календарных дней со дня оказания услуг перевозчик выставляет на имя вашей организации (агента) счет-фактуру.
Форма счета-фактуры и порядок его заполнения установлены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее — Постановление N 1137).
Так, получив экземпляр счета-фактуры от перевозчика, ваша организация регистрирует его только в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137).
Затем ваша организация выставляет принципалу счет-фактуру на услуги по перевозке от своего имени с учетом показателей счета-фактуры, полученного от перевозчика. При этом в строке «Номер и дата счета-фактуры» указывается порядковый номер в соответствии с нумерацией, принятой у вашей организации, и дата счета-фактуры, оформленного перевозчиком на имя вашей организации. В результате дата составления вашей организацией счета-фактуры будет соответствовать дате счета-фактуры перевозчика.
В строках счета-фактуры «Продавец», «Адрес» и «ИНН/КПП продавца» приводятся наименование, адрес, ИНН и КПП реального продавца (перевозчика). При этом счет-фактуру подписывает ваша организация. Учитывая, что отражение в счетах-фактурах дополнительной информации не запрещено, в счете-фактуре ваша организация вправе для сведения указать свои наименование, адрес и ИНН/КПП, не нарушая порядка следования и нумерации строк и граф. В графах счета-фактуры при этом дублируются данные из счета-фактуры, оформленного перевозчиком на имя вашей организации. Такой порядок заполнения счетов-фактур рекомендован в многочисленных разъяснениях финансового ведомства (смотрите, например, письма Минфина России от 01.03.2013 N 03-07-09/6141, от 09.10.2012 N 03-07-09/136, от 31.07.2012 N 03-07-09/97, от 27.07.2012 N 03-07-09/92, от 21.06.2012 N 03-07-15/66, от 10.05.2012 N 03-07-09/47, от 02.03.2012 N 03-07-09/16).
Составленный таким образом счет-фактуру ваша организация регистрирует в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137).
Вашей организации также следует передать принципалу заверенную копию исходного счета-фактуры, выставленного перевозчиком (смотрите, например, письма Минфина России от 14.03.2014 N 03-07-15/11221, от 27.11.2013 N 03-07-14/51334, от 02.08.2013 N 03-07-11/31045).

Оформление отчета агента

Как уже было указано нами выше, агент обязан представлять принципалу отчеты с приложением документов, подтверждающих произведенные за счет принципала расходы.
Имеющаяся арбитражная практика свидетельствует о достаточности предоставления агентом только копий подтверждающих документов (смотрите, например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 17.12.2009 N А67-3017/2009, ФАС Уральского округа от 04.06.2009 N Ф09-3641/09-С5, Девятого арбитражного апелляционного суда от 19.10.2010 N 09АП-24749/2010). С допустимостью представления посредником копий документов соглашаются и налоговые органы (смотрите, например, письма УМНС России по г. Москве от 11.04.2003 N 24-11/19980, УФНС России по г. Москве от 08.12.2004 N 24-11/79072, от 17.09.2004 N 21-09/60455).
Следовательно, перевыставлять полученные от перевозчика документы по аналогии со счетом-фактурой вашей организации не требуется. Основным первичным документом для принципала, подтверждающим произведенные им расходы, будет являться отчет агента (смотрите постановление Президиума ВАС РФ от 14.02.2012 N 12093/11, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 06.06.2012 N Ф08-2678/12).
Специальных правил в отношении формы и содержания составляемого отчета законодательством не установлено. Арбитражные суды указывают на то, что агент имеет право составлять отчет в произвольной форме (постановление ФАС Московского округа от 19.01.2010 N КА-А40/14841-09).
Мы считаем, что отчет агента должен содержать обязательные реквизиты, перечисленные в ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», том числе величину денежного измерения факта хозяйственной жизни.
ГК РФ обязывает принципала возмещать агенту расходы, связанные с исполнением договора (ст.ст. 1001, 1011 ГК РФ). При этом из постановления ФАС Московского округа от 19.01.2010 N КА-А40/14841-09 по делу N А40-55556/09-127-294 следует, что возмещению подлежат фактически израсходованные посредником на исполнение поручения суммы.
Учитывая изложенное, считаем, что в отчете агента расходы по оплате услуг перевозчика следует указывать с учетом предъявленного НДС. При этом обязанность по выделению НДС отдельной строкой у вашей организации отсутствует.

Бухгалтерский учет

Пункт 3 ПБУ 10/99 «Расходы организации» устанавливает, что не признаются расходами организации выбытие активов по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.
В свою очередь, перечисление денежных средств принципалом в счет возмещения расходов агента, понесенных во исполнение агентского договора, не приводит к увеличению экономических выгод последнего. Следовательно, в бухгалтерском учете агента такие поступления в доходах не отражаются (п. 2 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).
На основании Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, бухгалтерский учет посреднических операций у агента ведется с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
В этом случае расходы на перевозку, осуществленные вашей организацией во исполнение агентского договора за счет принципала, будут отражаться по дебету счета 76 (субсчет «Расчеты с принципалом») в корреспонденции с кредитом счета 60.
С учетом изложенного, в рассматриваемом случае в учете организации-агента будут сделаны следующие записи:
Дебет 76, субсчет «Расчеты с принципалом» Кредит 60 — агентом приобретены услуги перевозки для принципала;
Дебет 60 Кредит 51 — оплачены услуги перевозчика;
Дебет 51 Кредит 76, субсчет «Расчеты с принципалом» — от принципала получено возмещение произведенных расходов.

Рекомендуем ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Примеры заполнения счетов-фактур в соответствии с постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137 (подготовлено экспертами компании «ГАРАНТ»);
— Энциклопедия решений. Расходы, связанные с исполнением комиссионного поручения.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Завьялов Кирилл

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Перевыставление счета-фактуры от поставщиков коммунальных услуг арендатору

Вопрос-ответ по теме

Наша организация на УСНО, вид деятельности сдача в аренду нежилого имущества. Арендатору на ОСНО нужно перевыставить счета-фактуры от поставщиков коммунальных услуг ( эл. энергия , т/энергия и т. д.) с НДС. Как правильно все оформить и отчитаться в налоговой инспекции.

В данном случае Вы будете являться агентом по приобретению коммунальных услуг по отношению к арендатору. Договора на поставку таких услуг заключены поставщиками с Вами.

По НДС. Вы получаете с\ф от поставщика, регистрируете его в журнале полученных с\ф. Далее выставляете в адрес Арендатора с\ф со своим номером, в строке Продавец — указываете энергоснабжающую организацию. После выдачи регистрируете в журнале выданных с\ф.

Подробнее как заполнить журнал в статье

Приложите к каждому счету-фактуре, переданному арендатору, копию счета-фактуры, выставленного коммунальным предприятием. При этом в строке 2 счета-фактуры «Продавец» укажите не свое наименование, а название коммунального предприятия — фактического продавца коммунальных услуг (Письмо Минфина России от 24.01.2013 N 03-11-06/2/12).

Посредники, применяющие УСН и перевыставляющие счета-фактуры в рамках посреднического договора, обязаны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). При этом по окончании каждого квартала, не позднее 20-го числа следующего месяца, эти журналы нужно передавать в инспекцию по телекоммуникационным каналам связи (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). Соответственно, и вести эти журналы нужно также в электронном виде. Если вы не будете подавать журналы в электронном виде, налоговики могут оштрафовать вас на 200 руб. за каждый не сданный вовремя документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).

При перевыставлении счетов-фактур, полученных от поставщиков электроэнергии, у вашей компании не возникнет обязанности платить НДС. Так как в данном случае арендодатель не реализует подобные коммунальные услуги.

Три статьи, которые помогут вам в работе, в новом номере журнала Упрощенка 11-2017

Порядок перевыставления транспортных расходов покупателю

Перевыставление транспортных расходов покупателю производится, когда транспортировка товара до покупателя осуществляется по договоренности между поставщиком и транспортной компанией, а покупатель возмещает произведенные транспортные расходы. О том, как перевыставить транспортные расходы покупателю без налоговых рисков, читайте в нашей статье.

Как грамотно перевыставить транспортные расходы покупателю?

Перевыставление транспортных расходов можно произвести двумя способами:

  • в форме посреднических услуг;
  • форме изменения стоимости товара.

Рассмотрим их подробнее.

Способ 1. Посреднические услуги

Этот способ перевыставления транспортных расходов самый распространенный, хотя и довольно трудоемкий с точки зрения его документального обслуживания.

В договоре с покупателем мы фиксируем пункт о том, что обязуемся от своего имени найти подходящего перевозчика, заключить с ним соглашение о транспортировке товара и проследить за выполнением этого соглашения до момента передачи товара покупателю. То есть указываем на то, что берем на себя обязательства посредника между покупателем и организацией-перевозчиком. Главное условие — прописать хотя бы символическую сумму вознаграждения, так как посреднические договоры должны быть возмездными (ст. 990, 1005 ГК РФ).

По транспортным услугам предоставляем покупателю транспортную накладную от своего имени, сформированную на основании первичных документов от организации-перевозчика. Не забудем приложить к ней копию транспортной накладной организации-перевозчика.

По посредническим услугам представляем покупателю отчет посредника с указанием в нем суммы своего вознаграждения (ст. 999 ГК РФ). Форму отчета разрабатываем самостоятельно с ее обязательным утверждением в учетной политике.

Полученные от организации-перевозчика счета-фактуры фиксируем в журнале полученных и выставленных счетов-фактур (п. 1, подп. «а» п. 11 разд. II прил. 3 к постановлению Правительства РФ «О заполнении документов при расчетах по НДС» от 26.12.2011 № 1137).

  • выставляем от своего имени счет-фактуру по транспортным услугам и прикладываем к нему копию счета-фактуры организации-перевозчика (п. 1, подп. «а» п. 7 разд. II прил. 3 постановления Правительства РФ «О заполнении документов при расчетах по НДС» от 26.12.2011 № 1137), регистрируем в журнале счетов-фактур;
  • счет-фактуру по вознаграждению за посредничество регистрируем в книге продаж.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При перевыставлении счета-фактуры по транспортным услугам в строках 1 (дата), 2, 2б ставьте сведения организации-перевозчика, а не свои (подп. «а», «в» п. 1 разд. II прил. 1 к постановлению от 26.12.2011 № 1137).

Способ 2. Изменение стоимости товара

Этот вид перевыставления транспортных расходов на практике встречается нечасто, но он более простой по документальному оформлению по сравнению с первым.

П. 3 ст. 485 ГК РФ предусмотрено, что в договоре реализации можно поставить пункт об изменении стоимости товара при наступлении определенных обстоятельств. Как вариант, можно внести условие: если доставку товара до покупателя организует поставщик, то стоимость товара увеличивается на стоимость транспортировки товара до покупателя.

На момент передачи товара организации-перевозчику у вас на руках уже будет договор об оказании транспортных услуг и счет на оплату этих услуг. По этим документам определяем сумму транспортных расходов (с учетом НДС) и плюсуем ее к стоимости отгружаемых покупателю товаров. Полученную сумму указываем в товарной накладной. Если отгружается несколько видов товаров, то транспортные расходы распределяем между ними равными долями.

С формой товарной накладной вы можете ознакомиться в статье «Унифицированная форма ТОРГ-12 — бланк и образец».

ВАЖНО! Отдельной строкой стоимость транспортных услуг в товарной накладной не выделяйте. Вы не оказываете услуги по перевозке товаров, поэтому и в выписываемых вами накладных такой услуги быть не должно.

При изменении стоимости транспортных услуг после получения товарной накладной покупателем корректировки в нее вносятся одним из двух способов:

  • оформление новой скорректированной накладной;
  • внесение исправлений в уже оформленные 2 экземпляра накладной: свой и покупателя.

О внесении изменений в первичные документы читайте в материале «Исправление ошибок в первичке: ФНС вводит новые правила» .

Транспортная накладная, полученная от организации-перевозчика, будет считаться основанием для отражения расходов, связанных с реализацией товаров (подп. 1 п. 1 ст. 253 НК РФ).

Выставляем счет-фактуру на сумму, которую указали в товарной накладной: стоимость товара, увеличенная на стоимость транспортных услуг. Фиксируем ее в книге продаж. При изменении стоимости транспортных услуг, включенных в стоимость товара, формируем корректировочный счет-фактуру на сумму увеличения (уменьшения) транспортных расходов (абз. 3 п. 1 ст. 169 НК РФ). Исправлять старый счет-фактуру не надо.

С примером заполнения корректировочных счетов-фактур ознакомьтесь в статье «Образец заполнения корректировочного счета-фактуры (2017-2018)».

Счет-фактуру, полученный от организации-перевозчика, регистрируем в книге покупок.

Как отразить перевыставление транспортных расходов в проводках?

После того как мы разобрались с документальным оформлением перевыставления транспортных услуг покупателю, рассмотрим отражение этих операций в проводках на наглядном примере.

  • Продавец продал покупателю товар на сумму 895 420 руб. (в т. ч. НДС 136 589,42 руб.).
  • Покупная стоимость товара — 762 710 руб. (в т. ч. НДС 116 345,59 руб.).
  • Стоимость доставки товара перевозчиком по соглашению с продавцом составила 26 630 руб. (в т. ч. НДС 4 062,20 руб.).

ПРИМЕЧАНИЕ: при способе № 1 на стоимость доставки посредник перевыставляет товарную накладную и счет-фактуру (в бухучете у посредника продажа товара не отражается); при способе № 2 стоимость доставки увеличивает стоимость товара.

  • Стоимость услуг посредника, отражаемая в способе № 1, — 1 200,00 руб. (в т. ч. НДС 183,05 руб.).
  • Расходы на транспортировку товара возмещаются покупателем.

Могут ли посредники на УСН перевыставлять счета-фактуры?

Вопрос-ответ по теме

Наша фирма, применяющая УСН, сдает в аренду нежилые помещения. С арендаторами у нас заключены агентские договоры на покупку для них коммунальных услуг. Поставщик выставляет нам один счет-фактуру с НДС на стоимость всех потребленных услуг. А мы, используя показания счетчиков, все эти услуги распределяем между арендаторами и каждому из них выставляем счет-фактуру только в части потребленных ими услуг. Правильно ли мы поступаем?

Горит? Проконсультируйтесь в нашем сервисе «Вопрос эксперту». Ответ в течение 24 часов!

Да, вы все делаете верно. Из вашего вопроса следует, что вы заключили с арендаторами дополнительно агентские договоры, на основании которых вы приобретаете для них коммунальные услуги. В этом случае вы действительно должны перевыставлять для них счета-фактуры на основании документов, полученных от коммунальных предприятий. При этом законодательство не запрещает выставлять посредникам несколько счетов-фактур на основании одного документа, полученного от поставщика (письмо Минфина России от 14.03.2014 № 03-07-15/11221).

Приложите к каждому счету-фактуре, переданному принципалу (арендатору), копию счета-фактуры, выставленного коммунальным предприятием, а также составленную вами бухгалтерскую справку, где вы рассчитали стоимость потребленных коммунальных услуг (на основании показаний счетчиков и т. п.). При этом в строке 2 счета-фактуры «Продавец» укажите не свое наименование, а название коммунального предприятия — фактического продавца коммунальных услуг (письмо Минфина России от 24.01.2013 № 03-11-06/2/12).

И еще. Не забудьте, что посредники, применяющие УСН и перевыставляющие счета-фактуры в рамках посреднического договора, обязаны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). При этом с 1 января 2015 года действует правило, согласно которому по окончании каждого квартала, не позднее 20-го числа следующего месяца, эти журналы нужно передавать в инспекцию по телекоммуникационным каналам связи (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). Соответственно и вести эти журналы нужно также в электронном виде. Если вы не будете подавать журналы в электронном виде, налоговики могут оштрафовать вас на 200 руб. за каждый не сданный вовремя документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Популярное:

  • Ст 134 ук приговор Ст 134 ук приговор По делу № 1- 60/11 ИМНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ р.п. Д-Константиново 11 июля 2011 года. Дальнеконстантиновский районы судНижегородской области в составе председательствующего судьи Звягенцева С.Н., с участием государственного обвинителя прокуратуры Д-Константиновского […]
  • Статья 315 ук рф судебная практика ст 315 УК Судебная практика. Неисполнение приговора суда, решения суда или иного судебного акта. Решение суда Неисполнение приговора суда, решения суда или иного судебного акта П О С Т А Н О В Л Е Н И Е об оставлении приговора мирового судьи без изменения, апелляционной жалобы - без […]
  • Где оформлять материнский капитал в севастополе Материнский капитал в Нахимовском районе г. Севастополь Процедуру получения сертификата на материнский капитал регламентирует Приказ Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 18 октября 2011 г. N 1180н "Об утверждении Правил подачи заявления о выдаче […]
  • Судебная практика ст 160 ч 1 ук рф Дата опубликования: 23 июня 2011 г. Волоколамский городской суд Московской области П Р И Г О В О Р именем Российской Федерации г. Волоколамск 13 апреля 2011 года Судья Волоколамского городского суда Московской области В.В. ТЮЛЕНЕВ с участием государственного обвинителя - помощника […]
  • Ооо веда г протвино ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ВЕДА" 24 декабря 2002 юр.лицу присвоен ОГРН 1025004860451 Регистратор — Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Московской области Адрес регистратора — 142100,Московская обл,Подольск г,Комсомольская ул,7 30 января 1997 юр.лицо […]
  • Региональный материнский капитал в курганской области в 2018 году Материнский капитал в Кургане и Курганской области В Курганской области преобладает пожилое население. Программа материнского капитала с помощью субсидирования семей с детьми призвана увеличить рождаемость и таким образом «омолодить» жителей региона. В области действует несколько […]