Оглавление:

Бухгалтер
для частного предпринимателя и не только.

Полезные программы

Прекращение деятельности физического лица-предпринимателя

Сейчас, чтобы начать свое дело, физическое лицо может уложиться в одни сутки, и все, ты – предприниматель, тебе и карты в руки, но когда встает вопрос о завершении предпринимательской деятельности, появляется много вопросов: куда идти, что делать, какая последовательность действий?

Для того, чтоб не пугаться заранее, предлагаем вместе разобраться, рассмотрев порядок действий, если вы все же решили закрыть свое дело.

Действие №1

  1. Вам нужно прежде всего сначала прийти в регистрационную службу со следующими документами:
  • паспорт и идентификационный код (необходимо иметь при себе оригиналы данных документов);
  • заявление физического лица, ведущего свое дело, на завершение предпринимательской деятельности (форму заявления можно купить как непосредственно в самой регистрационной службе, скачать из интернета, так и приобрести в специализированных канцелярских магазинах), образец заполнения заявления вы обязательно найдете на информационной доске (также нужно будет сдать ликвидационные отчеты за год, в котором вы прекращаете свою деятельность);
  • в случае, если ваши интересы в регистрационной службе будет представлять доверенное вами лицо, необходимо подать доверенность для подтверждения подписи документов от вашего имени.
  1. После принятия вышеуказанных документов госрегистратор в течение пяти рабочих дней обязан вручить вам уведомление, что он провел регистрацию вашей заявки и ваша деятельность предпринимателя прекращена.
  2. Получить документ о снятии с учета в Госреестре.

Итак, вы больше не предприниматель, процедура занимает один день. Это стало возможным благодаря нововведениям в законодательстве, которые дают возможность прекратить деятельность физического лица-предпринимателя намного проще, чем это было ранее.

До недавнего времени процедура закрытия ЧП занимала много времени и нервов, приносила мало удовольствия и отнимало много денег.

Проведение проверок

По поводу вопроса о проверках, которые, казалось бы, обязательно нагрянут в случае закрытия физического лица-предпринимателя, можно лишь сказать, что они могут и не дойти до вас и совсем не обязательны.

Это раньше было, что при закрытии ЧП нужно было тут же, после подачи ликвидационной декларации, ждать и готовиться к проверке из контролирующих органов (налоговая, все контролирующие фонды).

Сейчас же эту процедуру упразднили, поняв, что физлицо, в отличие от лица юридического, остается в статусе «лица физического», просто не осуществляет предпринимательской деятельности, к которому, при большом желании, можно прийти в удобный момент для проверки. А вот это уже отрицательная сторона, ведь налоговая с проверкой может прийти моментально после прекращения предпринимательской деятельности и проверить вашу документацию, отчеты и прочее за период, когда вы еще были предпринимателем. Срока давности у такой проверки нет, а ответственности за свои действия никто не отменял.

Принимая во внимания положения в налоговом кодексе, а также законодательство по выплате ЕСВ, органы проверки в любой, удобный для них, момент могут прийти проверить физлицо за период предпринимательства:

  • по срокам уплаты налогов – за период 1095 дней с даты последней декларации (вопрос также о своевременности подачи декларации);
  • в вопросах оплаты ЕСВ срока давности для проведения проверки вообще нет.

Ввиду этого после получения уведомления о завершении предпринимательской деятельности стоит сохранить книгу, где вы вели учет доходов, а также расходов и никуда не девать квитанции, подтверждающие уплату налогов, и отчеты, которые вы сдавали.

Да, проверка не является обязательной, но лучше быть готовым к худшему, чем попусту надеяться на лучшее. Конечно, вероятность проверки минимальна, если вы уплачивали все вовремя и сдавали все отчеты, но, мне кажется, лучше быть готовым, а если есть «недоделки», вероятнее всего контроль все-таки состоится.

Лучше перестраховаться

Проверки, конечно, может и не быть, но чтобы не гадать «придут-не придут», есть смысл обратиться в налоговую с письмом-заявлением, чтобы у вас провели проверку, на имя руководителя налоговой. Конечно, они могут вызвать вас сами для проверки вашей деятельности, результатом данного контроля будет акт проверки, в котором будет полностью описана ваша деятельность с указанием оборота доходов, оплаченными налогами, взносами, информации о заключенных договорах, своевременности уплаты ЕСВ и прочее. Но если в планы налоговой службы внеплановая проверка не входит или же нет возможности осуществить контроль, они могут от вас просто «отписаться», что так и так, будет возможность – обязательно отреагируем, а сейчас не имеют возможности ввиду сильной занятости (или что-то подобное).

Проверка

Насчет проверки переживать вам не стоит, если вы постоянно «на совесть» вели книгу по учету доходов (расходов), вовремя оплачивали налоги и сборы, подавали необходимые отчеты, имеются подтверждающие документы на проведение финансовых операций.

Но если у вас есть какие-либо недочеты, стоит быть осторожнее, так как налоговая всевозможными способами пытается наложить пени и штрафы.

Если сложилась именно такая ситуация, одним из советов будет обращение за консультационной помощью к соответствующим компетентным специалистам.

Помощь при закрытии: нужна или нет?

Нужна ли помощь консультанта при закрытии предпринимательской деятельности? Конечно же, однозначный ответ на поставленный вопрос никто не даст. Решение за вами. Ведь может вам и не нужна помощь, если все документы в порядке, имеются в наличии, выполнены все требования к ним и все проплаты осуществлены вовремя.

Помните, данная услуга НЕ бесплатная. Как любому другому лицу, предоставляющему услугу, исполнителю придется заплатить (цена вопроса решается индивидуально).

Эта услуга очень удобна, если у вас нет времени или желания выстаивать в очередях, чтобы попасть в регистрационную службу, разбираться с проверками. В этом случае вам необходимо будет оформить доверенность, которая должна быть нотариально заверена, и человек может представлять ваши интересы.

В случае обнаружения нарушений также придется оплатить сумму установленных штрафов дополнительно.

Основной функцией наемного специалиста является:

  • представление ваших интересов в госслужбах – налоговая, соцстрах, пенсионный;
  • компетентная помощь в возможных трудностях;
  • следить, чтобы вам не установили лишних штрафов.

Итак, подведем итоги. Как мне кажется, чтобы одним махом распрощаться со своей предпринимательской деятельностью, следует:

  1. Подать заявку-закрытие.
  2. Напроситься на проверку (так у вас по крайней мере будет документ, что вашу деятельность уже проверяли, и это не принесет никаких «сюрпризов» в будущем).
  3. В случае необходимости воспользоваться помощью специалистов, ведь это как минимум придаст вам большей уверенности и в случае «огрехов» будет компетентная помощь и подстраховка.

Решение о том, заниматься предпринимательской деятельностью или нет, принимать вам, но помните, что незнание закона не освобождает от ответственности. Поэтому, прежде чем открыть собственный бизнес, ознакомьтесь с процедурой закрытия (на всякий случай).

Порядок прекращения деятельности ФЛП

12.01.2018 294 0 0

Куда обратиться для прекращения деятельности ФЛП?

Регистрации прекращения предпринимательской деятельности ФЛП уполномоченные осуществлять:

• исполнительные органы местных советов, а также городские, районные государственные администрации (в случае принятия соответствующим советом решения о наделении такими полномочиями)

Регистрации прекращения предпринимательской деятельности для лиц, переселились с территории проведения антитеррористической операции в период ее проведения, осуществляет государственный регистратор по адресу их временного проживания.

Прекращение предпринимательской деятельности внутренне перемещенного лица осуществляется по его заявлению и упрощенной процедурой по месту жительства на основании справки о постановке на учет внутренне перемещенного лица.

Основания для проведения государственной регистрации?

Государственная регистрация и другие регистрационные действия проводятся на основании:

• документов, представляемых заявителем для государственной регистрации;

• судебных решений, вступивших в законную силу и влекут за собой изменение сведений в Едином государственном реестре;

• решений, принятых по результатам обжалования в административном порядке.

Какая форма представления документов для государственной регистрации?

1. Бумажная форма: документы подаются лично заявителем или почтовым отправлением (желательно ценным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении).

2. Электронная форма: документы подаются заявителем через портал электронных сервисов.

Для того, чтобы подать заявление необходимо зарегистрироваться на сайте по ссылке https://online.minjust.gov.ua/registr. и выполнить указанные на сайте действия.

Электронная заявка формируется с обязательным присоединением к ней электронных копий оригиналов документов для государственной регистрации, изготовленных путем сканирования или оригиналов таких электронных документов, описания представленных заявителем документов для государственной регистрации, сформированного с помощью программных средств ведения Единого государственного реестра.

Заявление и документы для государственной регистрации в электронной форме подаются с обязательным наложением заявителем собственного электронной цифровой подписи.

Какие документы нужны?

1) заявление о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности ФЛП по решению лица (форма 12);

2) ксерокопия свидетельства о смерти, судебное решение о признании лица безвестно отсутствующим — в случае прекращения в связи со смертью;

3) паспорт гражданина Украины или другой документ, подтверждающий личность;

4) экземпляр оригинала (нотариально заверенная копия) документа, удостоверяющего полномочия представителя (в случае подачи документов представителем).

Сколько стоит эта процедура, какой срок рассмотрения документов?

За проведение государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя взимания платы не предусмотрено.

Рассмотрение документов, представленных для государственной регистрации и проведения других регистрационных действий в отношении физических лиц — предпринимателей не должен превышать 24 часов после поступления документов. Исключение -выходные и праздничные дни.

Что делать после регистрации?

Следующий шаг — осуществить окончательные расчеты по налогам от осуществления предпринимательской деятельности и в установленные сроки подать в орган фискальной службы налоговую декларацию за последний базовый налоговый (отчетный) период, в котором проведена государственная регистрация прекращения предпринимательской деятельности физического лица-предпринимателя.

Кроме того, контролирующий орган может назначить и провести документальную проверку такого физического лица — налогоплательщика при наличии оснований и с учетом сроков давности, предусмотренных Налоговым кодексом Украины.

После этого ЧП должен представить сам за себя отчет с указанием типа формы «ликвидационная», где последним отчетным периодом будет период со дня окончания предыдущего отчетного периода до дня государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

Прекращение предпринимательской деятельности ФЛП

Прекращение предпринимательской деятельности физического лица – предпринимателя (ФЛП) может быть добровольным и принудительным.

В принудительном порядке она может быть прекращена по решению суда (вследствие смерти физлица; признания его недееспособным, без вести отсутствующим; объявления его умершим). Также основанием для вынесения судом решения о прекращении может быть признание предпринимателя банкротом, осуществление деятельности, запрещенной законом, непредставление фискальным органам налоговых деклараций в течение года.

Тем не менее в большинстве случаев прекращение все же происходит в добровольном порядке – по решению самфого предпринимателя.

Сейчас ликвидировать предпринимательский статус значительно проще, чем это было раньше. Однако предпринимателю придется пройти определенную процедуру закрытия, которая состоит из некоторых обязательных этапов.

Алгоритм действий состоит из следующих двух шагов:

– госрегистрация прекращения предпринимательской деятельности ФЛП по его решению;

– снятие с учета как плательщика налогов и сборов.

Порядок госрегистрации прекращения предпринимательской деятельности ФЛП по его решению урегулирован положениями п. 4 ст. 18 Закона Украины от 15.05.2003 г. № 755-IV «О государственной регистрации юридических лиц , физических лиц – предпринимателей и общественных формирований» (далее – Закон № 755). Госрегистрация проводится по заявлению путем обращения заявителя к субъекту госрегистрации, нотариусу.

Упрощенная процедура закрытия ФЛП по его решению заключается в том, что ему достаточно подать заявление о госрегистрации прекращения предпринимательской деятельности ФЛП по форме № 12 (бланк формы см. в разделе «Справочник»).

Заявление может подаваться в бумажной или электронной форме.

В бумажной форме заявление подается ФЛП лично или по почте, обязательно подписывается. Если направляется по почте, подлинность подписи должна быть нотариально удостоверена.

Если документы подаются лично, ФЛП предъявляет свой паспорт гражданина Украины или временное удостоверение гражданина Украины, либо паспортный документ иностранца, или удостоверение личности без гражданства, либо свидетельство на постоянное или временное проживание.

В электронной форме заявление подается на портале электронных сервисов. При таком способе подачи обязательно наложение ФЛП собственной электронной цифровой подписи.

Таким образом, для проведения процедуры прекращения деятельности госрегистратору подается только заявление по форме № 12. Каких-либо других справок и документов в регистрационную службу представлять не нужно.

Заявление рассматривается в течение 24 часов после его подачи, кроме выходных и праздничных дней.

Основанием для остановки рассмотрения заявления может быть:

  • его несоответствие установленным требованиям, а именно: заполнение не на государственном языке или карандашом, неразборчивый текст, наличие подчисток или дописок, зачеркиваний и других исправлений, ошибок, а также повреждений, не дающих возможности однозначно трактовать содержание заявления;
  • отсутствие на заявлении подписи заявителя либо нотариального удостоверения подлинности подписи заявителя в случае представления заявления почтовым отправлением;
  • несоответствие сведений в заявлении сведениям, содержащимся в Едином госреестре.

Заявление для устранения оснований для остановки его рассмотрения возвращается (выдается, направляется по почте) заявителю не позднее следующего рабочего дня со дня его поступления от заявителя.

Отказать в госрегистрации могут, если:

  • документы представлены лицом, не имеющим на это полномочий;
  • в Едином госреестре содержатся сведения о судебном решении, запрещающем проведение регистрационного действия;
  • не устранены основания для остановки рассмотрения документов;
  • имеются ограничения на осуществление предпринимательской деятельности;
  • в Едином госреестре есть запись о том, что физлицо уже зарегистрировано как ФЛП.

Уведомление об отказе в госрегистрации должно содержать ссылки на основания для отказа, соответствующее решение в день отказа размещается на портале электронных сервисов.

Устранив причины, ставшие основанием для отказа, ФЛП может представить документы повторно.

Если оснований для остановки рассмотрения документов либо для отказа в госрегистрации нет, госрегистратор проводит регистрационное действие путем внесения записи в Единый госреестр.

Выписка обнародуется на портале электронных сервисов. По желанию предпринимателя (в случае подачи заявления в бумажном виде) она может быть предоставлена в бумажной форме с проставлением подписи и печати госрегистратора.

Физлицо утрачивает статус предпринимателя с даты внесения в Единый госреестр записи о госрегистрации прекращения предпринимательской деятельности ФЛП.

Теперь предприниматель должен быть снят с учета как плательщик налогов и сборов.

Основанием для снятия с учета в госорганах, в том числе налоговой, являются сведения из Единого госреестра о госрегистрации прекращения предпринимательской деятельности ФЛП. Дата снятия с учета предпринимателя соответствует дате получения сведений о госрегистрации прекращения. Соответствующая запись вносится в Реестр самозанятых лиц.

Следует иметь в виду, что госрегистрация закрытия предпринимательской деятельности физлица не прекращает его обязательств, возникших в ходе осуществления им предпринимательской деятельности, а также не изменяет сроков и порядка выполнения таких обязательств и применения санкций за их невыполнение.

Ликвидация предпринимательского статуса предполагает снятие с учета ФЛП как налогоплательщика. К нему также полностью прекращаются требования как к субъекту хозяйствования. Тем не менее после госрегистрации закрытия предпринимательской деятельности он продолжает находиться на учете в налоговых органах как физлицо – плательщик налогов, получавший доход от предпринимательской деятельности. Поэтому такому физлицу следует:

обеспечить окончательные расчеты с бюджетом и социальными фондами по налогам и сборам от осуществления предпринимательской деятельности;

в установленные сроки представить налоговую отчетность за отчетный год, в котором проведена госрегистрация прекращения предпринимательской деятельности ФЛП.

Если предприниматель до снятия с регистрации применял общую систему налогообложения, он представляет налоговую декларацию за последний базовый налоговый (отчетный) период, в которой отражаются исключительно доходы от осуществления предпринимательской деятельности, в течение 30 календарных дней со дня проведения госрегистрации прекращения предпринимательской деятельности (п. 177.11 Налогового кодекса Украины (НКУ)). В случае добровольного прекращения предпринимательской деятельности последним базовым налоговым (отчетным) периодом является период со дня, следующего за днем окончания предыдущего базового налогового (отчетного) периода, до последнего дня календарного месяца, в котором проведена госрегистрация прекращения (таким образом, если госрегистрация прекращения состоялась 5 января 2017 года, то отчитаться такому ФЛП следует до 3 февраля включительно).

Единщикам же рекомендуем представить декларацию плательщика единого налога в сроки, предусмотренные для представления квартального отчета – того отчетного квартала, в котором он снят с регистрации. При этом единый налог начисляется до последнего дня (включительно) того календарного месяца, в котором аннулирована регистрация по решению контролирующего органа на основании полученного от госрегистратора уведомления о госрегистрации прекращения предпринимательской деятельности (п. 295.8 ст. 295 НКУ). Это событие будет являться основанием для аннулирования регистрации такого предпринимателя в качестве плательщика единого налога путем исключения его из реестра плательщиков единого налога (п. 299.10 ст. 299 НКУ).

Аннулирование регистрации в качестве плательщика НДС происходит в порядке, определенном положениями ст. 184 НКУ.

Процедура снятия с учета ФЛП как плательщика ЕСВ аналогична процедуре снятия его с основного места учета в фискальном органе, которая описана выше. Следует иметь в виду, что согласно п. 16 ст. 25 Закона Украины от 08.07.2010 г. № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» срок давности по начислению, применению и взысканию сумм недоимки по ЕСВ, штрафов и пени не применяется. Это значит, что начислить и взыскать их могут когда угодно.

Лицом, ответственным за погашение денежных обязательств или налогового долга ФЛП, является такое физлицо. В случае госрегистрации прекращения предпринимательской деятельности ФЛП денежные обязательства и/или налоговый долг погашаются за счет его имущества.

Проведение налоговой проверки в связи с прекращением ФЛП сейчас необязательно. Однако налоговый орган может назначить и провести документальную проверку с учетом сроков давности, предусмотренных НКУ, т. е. в пределах 1 095 дней. Поступившее в налоговый орган уведомление о прекращении предпринимательской деятельности ФЛП может служить основанием для проведения внеплановой проверки (пп. 78.1.7 ст. 78 НКУ).

ВНИМАНИЕ: Если вы хотите задать вопрос редакции газеты «Частный предприниматель» по материалам данной статьи, то сделать это можно в разделе «Задать вопрос».

Закрытие ФЛП (ФОП) в Украине в 2017 году. Почему не нужно проходить проверку в налоговой

Изменения в Законе Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», внесенные в конце 2016 года, кардинальным образом изменили жизнь многих предпринимателей. Теперь, независимо от того, находится ли предприниматель на общей системе налогообложения и имеет ли он доход, возникает обязанность ежемесячного начисления единого социального взноса в размере 22% от минимальной заработной платы (3200 х 22% = 704 грн. в 2017 году).
Соответственно, все ФЛП, которые не захотели по различным причинам проходить процедуру прекращения предпринимательской деятельности и исключения из реестра предпринимателей, и просто сдавали годовые отчеты, теперь в 2018 году обязаны будут заплатить ЕСВ за 2017 год, исходя из ставки 704 грн. в месяц.
Естественно, такие изменения не были обделены вниманием СМИ, и в газетах, журналах, на различных сайтах появилось множество инструкций «как пошагово ликвидировать ФОП» с различной степенью достоверности. Давайте разберемся насколько они достоверны.
Миф 1. При ликвидации предпринимателя обязательно нужно пройти проверку в налоговой инспекции.

Закрытие ФЛП (ФОП) в Украине в 2017 году. Почему не нужно проходить проверку в налоговой

Изменения в Законе Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», внесенные в конце 2016 года, кардинальным образом изменили жизнь многих предпринимателей. Теперь, независимо от того, находится ли предприниматель на общей системе налогообложения и имеет ли он доход, возникает обязанность ежемесячного начисления единого социального взноса в размере 22% от минимальной заработной платы (3200 х 22% = 704 грн. в 2017 году).

Соответственно, все ФЛП, которые не захотели по различным причинам проходить процедуру прекращения предпринимательской деятельности и исключения из реестра предпринимателей, и просто сдавали годовые отчеты, теперь в 2018 году обязаны будут заплатить ЕСВ за 2017 год, исходя из ставки 704 грн. в месяц.

Естественно, такие изменения не были обделены вниманием СМИ, и в газетах, журналах, на различных сайтах появилось множество инструкций «как пошагово ликвидировать ФОП» с различной степенью достоверности. Давайте разберемся насколько они достоверны.

Миф 1. При ликвидации предпринимателя обязательно нужно пройти проверку в налоговой инспекции.

Данный миф активно поддерживают сотрудники ГНИ, которые разъясняют всем предпринимателям, обратившимся за консультацией, обязанность написать заявление на добровольную проверку. При этом люди даже не задумываются, почему же обязательная проверка требует добровольного заявления.

На самом деле все просто. Когда ФЛП пишет заявление с просьбой проверить его, инспектор в 90% случаев не дает ему под роспись приказ о начале проверки и тем самым установленный законодательством срок на проведение проверки просто не начинает свое течение.

Далее предпринимателя просят принести все документы: выписки банка, договора, накладные, первичные документы, подтверждающие получение дохода. В ином случае инспектор угрожает различными типами санкций, самая простая из которых 510 грн. штрафа за нарушение налогового кодекса, а самая распространенная угроза доначисления 18% НДФЛ и 1,5% военного сбора за покупку товара не у ФЛП.

После этого предпринимателей заставляют выполнять работу сотрудника налоговой и вместо них ходить с обходным листом по различным службам. Общий срок такой «проверки» вместо 10 дней обычно затягивается до 3-4 месяцев.

Как мы видим, инспекторам ГНИ выгодна ситуация, при которой предприниматель находится в зависимом положении от проверяющего.

Давайте посмотрим, что же говорит о необходимости проверок законодательство.

Статья 78 Налогового кодекса Украины регулирует порядок проведения документальных внеплановых проверок. Пункт 78.1.7. данной статьи дает право налоговому органу начать проверку в случае прекращения предпринимательской деятельности физического лица-предпринимателя, однако обязанности для предпринимателя проходить проверку ни эта статья, ни другие статьи НК Украины не содержат.

Более точно порядок снятия с учета предпринимателей урегулирован п. 11.22 Порядка учета плательщиков налогов и сборов. Согласно данной нормы:

Основанием для снятия физического лица – предпринимателя с учета в соответствующем контролирующем органе являются сведения о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физическим лицом – предпринимателем по его решению. Дата снятия с учета физического лица – предпринимателя соответствует дате получения сведений о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица – предпринимателя. Внесение в Реестр самозанятых лиц записи о прекращении предпринимательской деятельности физического лица – предпринимателя осуществляется в случае внесения в Единый государственный реестр записи о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица – предпринимателя – с даты государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица – предпринимателя.
Государственная регистрация прекращения предпринимательской деятельности физического лица не прекращает его обязательств, возникших при осуществлении предпринимательской деятельности, и не изменяет сроков, порядков выполнения таких обязательств и применения санкций за их невыполнение.
После государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физическое лицо продолжает учитываться в контролирующих органах как физическое лицо – налогоплательщик, которое получало доходы от осуществления предпринимательской деятельности.
Такое физическое лицо должно обеспечить окончательные расчеты по налогам от осуществления предпринимательской деятельности, в установленные сроки подать соответствующему контролирующему органу годовую налоговую декларацию за отчетный год, в котором проведена государственная регистрация прекращения предпринимательской деятельности физического лица – предпринимателя.
Контролирующий орган может назначить и провести документальную проверку такого физического лица – налогоплательщика при наличии оснований и с учетом сроков давности, предусмотренных Налоговым кодексом Украины.

Таким образом, как вы сами видите, о никакой обязательной проверке речи не идет. Конечно вы можете пройти ее, если считаете, что это избавит вас от внимания налогового органа в будущем. Однако по нашему опыту, за несколько лет закрытия ФЛП по схеме, которая будет описана ниже, ни разу налоговый орган ни открыл проверку по своей инициативе. И с другой стороны, прохождение проверки вовсе не гарантирует того, что ГНИ не захочет и не проверит повторно уже проверенный период по новым основаниям.

Миф 2. Прохождение проверки при ликвидации ФЛП ведет к исключению из реестра и защищает от проблем в будущем.

Согласно ст. 70 НК Украины, центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику, формирует и ведет Государственный реестр физических лиц – плательщиков налогов (далее – Государственный реестр). В Государственный реестр вносятся сведения о государственной регистрации, регистрации и постановке на учет физических лиц – предпринимателей и лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность. Такие сведения включают в том числе даты, номера записей, свидетельств и других документов, а также основания государственной регистрации, регистрации и постановке на учет, прекращения предпринимательской или независимой профессиональной деятельности, другие регистрационные данные.
Согласно ст. 65 НК Украины, внесения в Государственный реестр записи о прекращении предпринимательской деятельности физического лица – предпринимателя или независимой профессиональной деятельности физического лица осуществляется в случае внесения в Единый государственный реестр юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований записи о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица – предпринимателя – с даты государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

Как мы уже указали выше, согласно п. 11.22 Порядка учета плательщиков налогов и сборов, после государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физическое лицо продолжает учитываться в контролирующих органах как физическое лицо – налогоплательщик, которое получало доходы от осуществления предпринимательской деятельности.

То есть, по сути, предприниматель всего лишь из реестра действующих ФЛП переместится в реестр лиц, которые были ФЛП. Избежать гражданину Украины внесения в тот или иной налоговый реестр невозможно. Потому когда «юрист» или налоговый инспектор пугает вас не исключением из реестра, если вы не пройдете проверку, вы должны понимать, что полное исключение из реестра невозможно.

Что же ФЛП действительно обязан сделать для полной процедуры прекращения своей предпринимательской деятельности?

В соответствие со ст. 295 НК Украины, в случае прекращения плательщиком единого налога осуществления хозяйственной деятельности налоговые обязательства по уплате единого налога начисляются такому плательщику до последнего дня (включительно) календарного месяца, в котором аннулирована регистрация по решению контролирующего органа на основании полученного от государственного регистратора уведомления о проведении государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

Согласно ст. 294 НК Украины, в случае государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица – предпринимателя, являющегося плательщиком единого налога, последним налоговым (отчетным) периодом считается период, в котором соответствующим контролирующим органом получено от государственного регистратора уведомления о проведении государственной регистрации такого прекращения.

Согласно ст. 177 НК Украины, физические лица, в отношении которых проведена государственная регистрация прекращения предпринимательской деятельности физического лица – предпринимателя по его решению, подают налоговую декларацию за последний базовый налоговый (отчетный) период, в котором отражаются исключительно доходы от проведения предпринимательской деятельности, в течение 30 календарных дней со дня проведения государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности. В случае проведения государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица – предпринимателя по его решению последнее базовым налоговым (отчетным) периодом является период со дня, следующего за днем ​​окончания предыдущего базового налогового (отчетного) периода до последнего дня календарного месяца, в котором проведена государственная регистрация прекращения предпринимательской деятельности.

В соответствие со ст. 9 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», в случае государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица – предпринимателя его последним отчетным периодом является период со дня окончания предыдущего отчетного периода до дня государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности такого физического лица.
Согласно порядка формирования и подачи страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, в случае государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности страхователей, такие лица обязаны подать сами за себя отчет с указанием типа формы «ликвидационная», где последним отчетным периодом является период со дня окончания предыдущего отчетного периода до дня государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

Таким образом, правильный алгоритм, отвечающий законодательству, будет следующим:

  1. Подача заявления госрегистратору о регистрации прекращении предпринимательской деятельности.
  2. Подача годовых отчетов, если они не поданы ранее.
  3. В случае, если ФЛП был на едином налоге – оплата единого налога и ЕСВ за месяц, в котором было подано заявление госрегистратору. Если не был оплачен ЕСВ предыдущего периода (например ликвидация происходит в феврале, значит ЕСВ должен платиться за январь и за февраль) – его также необходимо оплатить.
  4. В случае, если ФЛП находится на общей системе налогообложения – оплата ЕСВ за месяц, в котором было подано заявление госрегистратору.
  5. Подача ликвидационных отчетов.
  6. Закрытие счета в банке, если он был открыт.

Другие действия со стороны предпринимателя, решившего прекратить свою деятельность, законодательство не предусматривает.

Обращаем Ваше внимание, что наша компания всегда поможет Вам зарегистрировать предпринимателя или ООО, а также поможет при конфликтах с налоговой инспекцией.

Дата актуализации статьи – 2017г.

Если статья была Вам полезна, Вы можете поделиться ею:

Процедура закрытия (прекращения) предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя по самостоятельному решению

С течением времени возникают обстоятельства, когда предпринимательскую деятельность физического лица — предпринимателя (по тексту — ФЛП) необходимо закрыть. Рассмотрим основные этапы процедуры закрытия (прекращения) для случая, когда такое решение о прекращении предпринимательской деятельности ФЛП принимает самостоятельно.

Причины прекращения предпринимательской деятельности

Государственная регистрация прекращения предпринимательской деятельности ФЛП (по тексту — прекращение деятельности) согласно части первой ст. 46 Закона о госрегистрации проводится в случае:

  • принятия ФЛП решения о прекращении деятельности;
  • смерти ФЛП;
  • постановления судебного решения об объявлении физлица умершим или признании без вести пропавшим;
  • постановления судебного решения о признании физлица недееспособным или об ограничении его гражданской дееспособности;
  • постановления судебного решения о прекращении деятельности ФЛП.

Основания для постановления судебного решения о прекращении предпринимательской деятельности

Такими основаниями согласно части второй ст. 46 Закона о госрегистрации являются:

  • признание ФЛП банкротом;
  • осуществление ФЛП предпринимательской деятельности, запрещенной законом;
  • непредставление в течение года органам доходов и сборов налоговых деклараций, документов финансовой отчетности в соответствии с законом;
  • наличие в Едином государственном реестре юридических лиц и физических лиц — предпринимателей (по тексту — Единый государственный реестр) записи об отсутствии ФЛП по указанному месту жительства.

Приведем основные этапы последовательности закрытия (прекращения) ФЛП по самостоятельному решению о прекращении деятельности.

Самостоятельное принятие физическим лицом — предпринимателем решения о прекращении предпринимательской деятельности

Этап 1. Внесение записи в Единый государственный реестр

Такой механизм описывается ст. 47 Закона о госрегистрации. Запись в Единый государственный реестр о решении ФЛП о прекращении деятельности государственный регистратор вносит не позднее следующего рабочего дня после получения заявления о прекращении предпринимательской деятельности (по тексту — Заявление) с указанием сведений о порядке и сроке предъявления кредиторами своих требований, но при условии отсутствия оснований для оставления Заявления без рассмотрения, перечень которых приведен в части седьмой ст. 47 этого Закона.

Заявление, форма которого утверждена приказом № 730/5, следует представить государственному регистратору лично или отправить заказным письмом с описью вложения. В случае почтового отправления Заявления подлинность подписи заявителя подлежит нотариальному удостоверению.

Если Заявление подает ФЛП или уполномоченное им лицо лично государственному регистратору, оно должно дополнительно предъявить паспорт гражданина Украины или паспортный документ иностранца.

Следует отметить, что в соответствии со ст. 50 1 Гражданского кодекса срок заявления кредиторами своих требований не может составлять меньше двух и больше трех месяцев со дня опубликования сообщения о принятии ФЛП решения о прекращении деятельности.

Документы, которые представляются для внесения в Единый государственный реестр записи о решении ФЛП о прекращении деятельности, принимает государственный регистратор по описи, копия которой в день поступления документов выдается (направляется почтовым отправлением) заявителю с отметкой о дате поступления документов.

В тот же день, когда вносится запись о решении ФЛП о прекращении предпринимательской деятельности в Единый государственный реестр, государственный регистратор должен передать органам статистики, доходов и сборов, Пенсионному фонду Украины уведомление о внесении такой записи.

Получив Заявление, государственный регистратор заботится также публикации в специализированном печатном средстве массовой информации сообщения о внесении записи в Единый государственный реестр о решении ФЛП о прекращении деятельности. При этом отдельная плата за такую публикацию не взимается.

Этап 2. Закрытие банковских счетов

Если ФЛП имеет открытые банковские счета для осуществления предпринимательской деятельности, согласно общему правилу их следует закрыть. Без этого орган доходов и сборов не выдаст справку об отсутствии задолженности по уплате налогов, сборов (пп. 8 пп. 11.9.1 п. 11.9 Порядка № 1588). Правда, счета могут не закрываться, если текущий счет ФЛП открыт в ликвидируемом банке, по которому не удовлетворены кредиторские требования, причем ФЛП предоставило органам доходов и сборов справку о сумме признанных ликвидатором банка кредиторских требований и очередности их удовлетворения. Также не требуют закрытия счета, открытые ФЛП для зачисления денежных средств по требованию физических лиц.

Этап 3. Снятие с учета в органе доходов и сборов (в качестве плательщика налогов и ЕСВ)

Что касается порядка снятия с учета в качестве налогоплательщика, то в соответствии с пп. 11.12.1 п. 11.12 Порядка № 1588 ФЛП должно в орган доходов и сборов по основному месту учета представить:

  • заявление по форме № 8-ОПП (по желанию, так как соответствующая информация поступает в орган доходов и сборов от государственного регистратора);
  • оригиналы документов, которые выдают органы доходов и сборов налогоплательщику (свидетельства, патенты, другие документы и т. п.), подлежащие возврату, а также заверенные органом доходов и сборов копии этих документов, если таковые были выданы и подлежат возврату.

В случае прекращения деятельности ФЛП, возбуждения производства по делу о признании банкротом или подачи заявления о снятии с учета налогоплательщика орган доходов и сборов принимает решение о проведении/непроведении (на основаниях, установленных подпунктами 11.3.2 и 11.3.3 п. 11.3 этого Порядка) документальной внеплановой проверки налогоплательщика, состоящего на учете в таком органе.

Назначается и начинается проверка в течение 10 рабочих дней с даты публикации сообщения о решении о прекращении деятельности ФЛП (п. 11.3 Порядка № 1588, пп. 78.1.7 п. 78.1 ст. 78 Налогового кодекса).

Вместе с тем согласно части пятой ст. 47 Закона о госрегистрации органы доходов и сборов во время проведения мероприятий по прекращению деятельности ФЛП по его решению отправляют в электронной форме и на бумажном носителе государственному регистратору в течение 10 рабочих дней с даты публикации уведомления о прекращении деятельности ФЛП по его решению одно из таких уведомлений), которое должно быть удостоверено подписью соответствующего должностного лица в установленном порядке, а именно:

  • уведомление о начале проведения внеплановой проверки, назначенной в связи с прекращением деятельности ФЛП по его решению;
  • уведомление о невозможности проведения внеплановой проверки, назначенной в связи с прекращением деятельности ФЛП по его решению.

В соответствии с п. 82.2 ст. 82 Налогового кодекса продолжительность документальной внеплановой проверки не должна превышать:

  • пяти рабочих дней — относительно субъектов малого предпринимательства;
  • трех рабочих дней — относительно ФЛП, не имеющих наемных работников, при наличии за два последних календарных года одновременно следующих условий:
  • представления налоговой декларации об отсутствии доходов от ведения хозяйственной деятельности;
  • отсутствия регистрации в качестве плательщика НДС;
  • отсутствия в контролирующих органах налоговой информации об использовании ФЛП наемного труда физических лиц и об открытых ФЛП счетах в банках и других финансовых учреждениях;
  • 10 рабочих дней — относительно других плательщиков.

Продление срока проведения такой проверки возможно по решению руководителя контролирующего органа не более чем на два рабочих дня относительно субъектов малого предпринимательства и на пять рабочих днейотносительно других налогоплательщиков.

Согласно п. 11.5 Порядка № 1588 после проведенной документальной внеплановой проверки ФЛП и истечения законодательно установленных сроков уплаты согласованных денежных обязательств такого налогоплательщика при отсутствии возражений органа доходов и сборов в отношении осуществления государственной регистрации прекращения налогоплательщика, определенных пп. 11.9.1 п. 11.9 этого Порядка, а также при установлении факта отсутствия задолженности налогоплательщика — ФЛП перед бюджетом по уплате платежей, контроль за взиманием которых осуществляют органы доходов и сборов, последний составляет справку об отсутствии задолженности по уплате налогов, сборов по форме № 22-ОПП. Эта справка направляется ответственному лицу налогоплательщика. Вместе с тем справка может быть выдана ФЛП непосредственно в органе доходов и сборов, но не позднее третьего рабочего дня, следующего за днем регистрации справки в органе доходов и сборов. По истечении трехдневного срока справка отправляется по почте.

Справка по форме № 22-ОПП действует в течение двух месяцев со дня ее регистрации в органе доходов и сборов. По окончании срока ее действия повторную справку выдает орган доходов и сборов в течение месяца со дня получения обращения налогоплательщика о замене справки в таком же порядке, как и предыдущую справку.

Если после проведенной документальной внеплановой проверки ФЛП и на следующий день после истечения законодательно определенных сроков уплаты согласованных им денежных обязательств установлены факты наличия налогового долга, административного или судебного обжалования денежных обязательств, неуплаты НДФЛ с сумм доходов, начисленных (выплаченных) наемным работникам, то орган доходов и сборов составляет уведомление о денежных обязательствах и налоговом долге по форме № 10-ОПП и направляет (выдает) его ФЛП (п. 11.8 Порядка № 1588). В этом случае справка по форме № 22-ОПП не выдается до момента погашения налогового долга и окончательного решения вопросов с обжалованием денежных обязательств.

Если до истечения срока предъявления требований кредиторами орган доходов и сборов не может выдать справку по форме № 22-ОПП, то не позднее истечения такого срока этот орган обязан направить (выдать) уведомление о наличии возражений против проведения государственной регистрации прекращения деятельности ФЛП по форме № 27-ОПП с указанием причин возражений органа доходов и сборов относительно осуществления государственной регистрации прекращения деятельности физлица согласно пп. 11.9.1 п. 11.9 Порядка № 1588: государственному регистратору — в электронной форме и на бумажном носителе; ФЛП — на бумажном носителе с приложением решения об отказе в выдаче справки по форме № 22-ОПП.

Не позднее 10 рабочих дней с даты, когда орган доходов и сборов узнал об устранении причин и обстоятельств, послуживших основанием для возражений относительно проведения государственной регистрации прекращения деятельности ФЛП, орган доходов и сборов обязан направить государственному регистратору уведомление об отзыве возражений против проведения государственной регистрации прекращения деятельности ФЛП по форме № 28-ОПП.

Процедура снятия с учета в качестве плательщика ЕСВ описана в разделе IV Порядка № 458. Начинается она также после получения органом доходов и сборов от государственного регистратора сведений о внесении в Единый государственный реестр записи о решении ФЛП о прекращении деятельности. Получив их, орган доходов и сборов вносит соответствующие сведения в Реестр страхователей и уведомляет Пенсионный фонд Украины и фонды общеобязательного государственного социального страхования о проведении мероприятий, связанных с прекращением деятельности плательщика ЕСВ.

На следующем этапе орган доходов и сборов проводит внеплановую документальную проверку правильности начисления и уплаты ЕСВ одновременно с проверкой уплаты налогов. Отметим, что согласно п. 2 части первой ст. 13 Закона об ЕСВ такая проверка проводится в порядке, установленном Налоговым кодексом.

На основании акта проверки правильности начисления и уплаты ЕСВ плательщик осуществляет окончательные расчеты.

После проведения внеплановой документальной проверки плательщика ЕСВ и осуществления им расчетов орган доходов и сборов составляет справку об отсутствии задолженности по уплате ЕСВ по форме № 3-ЄСВ согласно приложению 3 к Порядку № 458.

Если ФЛП не осуществило расчеты по ЕСВ, то орган доходов и сборов выдает ему решение об отказе в выдаче справки об отсутствии задолженности по уплате ЕСВ по форме № 4-ЄСВ согласно приложению 4 к Порядку № 458. Вместе с тем до истечения срока предъявления требований кредиторами орган доходов и сборов отправляет государственному регистратору уведомление о наличии долга по уплате ЕСВ и о невозможности проведения процедуры государственной регистрации прекращения деятельности ФЛП по форме № 5-ЄСВ согласно приложению 5 к Порядку № 458 с указанием причин возражения органа доходов и сборов по поводу осуществления такой процедуры.

При устранении причин и обстоятельств, послуживших основанием для возражений органа доходов и сборов относительно осуществления государственной регистрации прекращения деятельности плательщика, орган доходов и сборов не позднее 10 рабочих дней с даты, когда стало известно об устранении таких обстоятельств отзывает уведомление по форме № 5-ЄСВ (приложение 5 к Порядку № 458), о чем направляет государственному регистратору уведомление об отзыве возражений относительно проведения процедуры государственной регистрации прекращения юридического лица или предпринимательской деятельности ФЛП по форме № 6-ЄСВ согласно приложению 6 к Порядку № 458. Наряду с этим орган доходов и сборов составляет и предоставляет физлицу справку по форме № 3-ЄСВ.

Полученные от органов доходов и сборов справки (форма № 22-ОПП и форма № 3-ЄСВ) ФЛП предоставит государственному регистратору на последнем этапе (этап 4) процедуры прекращения деятельности.

Этап 4. Государственная регистрация прекращения предпринимательской деятельности

Имея на руках справки об отсутствии задолженности от органа доходов и сборов, ФЛП может обратиться к государственному регистратору для окончания процедуры прекращения, но не раньше истечения срока предъявления требований кредиторами, указанного в заявлении о прекращении деятельности.

В соответствии с частью одиннадцатой ст. 47 Закона о госрегистрации для проведения государственной регистрации прекращения деятельности по самостоятельному решению ФЛП представляет государственному регистратору лично (отправляет заказным письмом с описью вложения) или через уполномоченное лицо следующие документы:

  • заполненную регистрационную карточку на проведение государственной регистрации прекращения деятельности ФЛП по его решению (форма № 12, утвержденная приказом № 3178/5);
  • справку соответствующего органа доходов и сборов об отсутствии задолженности по уплате налогов, сборов (форма № 22-ОПП);
  • справку соответствующего органа доходов и сборов об отсутствии задолженности по уплате ЕСВ (форма № 3-ЄСВ).

В случае если документы для проведения государственной регистрации прекращения деятельности ФЛП представляет заявитель или уполномоченное им лицо лично государственному регистратору, необходимо дополнительно предъявить паспорт гражданина Украины или паспортный документ иностранца и документ, подтверждающий его (ее) полномочия (доверенность).

Согласно части четырнадцатой ст. 47 Закона о госрегистрации указанные документы принимает государственный регистратор по описи, копия которой в день поступления документов выдается (направляется почтовым отправлением) заявителю с отметкой о дате поступления документов.

При отсутствии оснований для оставления указанных документов без рассмотрения государственный регистратор должен внести в Единый государственный реестр запись о проведении государственной регистрации прекращения деятельности. Дата внесения в Единый государственный реестр такой записи является датой государственной регистрации прекращения деятельности ФЛП, причем срок государственной регистрации не должен превышать один рабочий день с даты поступления документов для проведения государственной регистрации прекращения деятельности ФЛП (части семнадцатая, восемнадцатая ст. 47 Закона о госрегистрации).

Не позднее следующего рабочего дня с даты государственной регистрации прекращения деятельности ФЛП государственный регистратор должен выдать (отправить заказным письмом) заявителю или уполномоченному им лицу уведомление о проведении государственной регистрации прекращения деятельности, второй экземпляр которого прилагается к регистрационному делу этого ФЛП (часть девятнадцатая ст. 47 Закона о госрегистрации).

На этом предпринимательская деятельность ФЛП прекращается.

Государственный регистратор в день государственной регистрации прекращения деятельности ФЛП направляет органам доходов и сборов уведомление о проведении государственной регистрации прекращения деятельности.

На основании уведомления о проведении государственной регистрации прекращения деятельности орган доходов и сборов проводит снятие с учета ФЛП в качестве плательщика налогов и ЕСВ. Соответствующие записи вносятся в Реестр самозанятых лиц и Реестр страхователей.

Прекращение предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя по принципу молчаливого согласия

В соответствии с частью второй ст. 47 Закона о госрегистрации в случае если по окончании проведения мероприятий по прекращению деятельности, но не раньше истечения срока предъявления кредиторами своих требований ФЛП органом доходов и сборов не предоставлены в установленном законом порядке справка об отсутствии задолженности по уплате налогов, сборов и/или ЕСВ или решение об отказе в их выдаче, ФЛП или уполномоченное им лицо не раньше чем через 10 рабочих дней со дня истечения такого срока получает право на представление государственному регистратору документов, предусмотренных частью одиннадцатой ст. 47 этого Закона, за исключением указанных справок, для проведения государственной регистрации прекращения деятельности физлица по его решению по принципу молчаливого согласия.

То есть в таком случае ФЛП приобретает право на проведение государственной регистрации прекращения деятельности даже без справок об отсутствии задолженности и представляет государственному регистратору только заполненную регистрационную карточку на проведение государственной регистрации прекращения деятельности ФЛП по его решению по форме № 12, утвержденной приказом № 3178/5.

Популярное:

  • Внесение изменений в рабочую документацию выданную заказчику ГОСТ 21.201-78 Система проектной документации для строительства. Правила внесения изменений в рабочую документацию Купить ГОСТ 21.201-78 — официальный бумажный документ с голограммой и синими печатями. подробнее Официально распространяем нормативную документацию с 1999 года. Пробиваем […]
  • Внесение изменений в документы гост ГОСТ 2.503-2013 Единая система конструкторской документации. Правила внесения изменений Купить ГОСТ 2.503-2013 — официальный бумажный документ с голограммой и синими печатями. подробнее Официально распространяем нормативную документацию с 1999 года. Пробиваем чеки, платим налоги, […]
  • Адвокат соловьева людмила александровна Соловьева Людмила Александровна КА" СОЮЗНАЯ КОЛЛЕГИЯ АДВОКАТОВ" Принимает звонки сегодня с 9:00 до 20:00 . Основные специализации: - гражданские дела: 124 - арбитражные дела: 118 - уголовные дела: 228 - сопровождение сделок: 62 Статьи и советы юриста: - статьи: 1 - […]
  • Земельный участок в ясной поляне Купить земельный участок в деревне Ясная Поляна в Щекинском районе 2 объявления за месяц по умолчанию Матвеев Дмитрий Павлович более 3-х месяцев назад Земельный участок, 9 соток Продаю земельный участок, 12 соток Больше вариантов для поиска участка Вашему запросу Купить земельный […]
  • Материально техническое обеспечение кашекова изо 2 класс Рабочая программа по изо(1 класс пнш) Рабочая программа по изо 1 класс по программе песпективная начальная школа. Программа содержит тематическое планирование. Просмотр содержимого документа «Рабочая программа по изо(1 класс пнш)» Муниципальное бюджетное образовательное […]
  • Юристы и адвокаты на невском 88 Санкт-Петербург. Юристы. Юридические услуги Юридическая фирма "Невский, 88" Адрес: г. Санкт-Петербург, Невский пр-кт., д. 88 Телефон: + 7 (812) 611-01-41 Моб. телефон: 995-14-35 Наша фирма оказывает помощь в регистрации юридических лиц любой организационно-правовой формы и […]