Оглавление:

Счет фактура на аванс наименование услуги

Вопрос: Покупатель перечислил предоплату в счет поставки товаров. Контрагент настаивает, чтобы при оформлении авансового счета-фактуры в графе 1 было отражено слово «аванс» или «предварительная оплата». Правомерно ли требование покупателя?

Счет-фактура на аванс

Составление счета-фактуры при получении аванса в 1С

Регистрация счетов-фактур на полученные авансы в 1С

Ответ от 23.05.2016 :

Форма счета-фактуры и Правила его заполнения (далее – Правила) утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Обязательные реквизиты в счете-фактуре, выставляемом продавцом при получении от покупателя оплаты в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), перечислены в п. 5.1 ст. 169 НК РФ. Указание на то, что такой счет-фактура должен содержать слово «аванс» или выражение «предварительная оплата», отсутствует в данной норме НК РФ.

В соответствии с пп. «а» п. 2 Правил в графе 1 счета-фактуры при получении авансового платежа отражается наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг, имущественных прав). Минфин России в письме от 25.02.2009 № 03-07-14/26 отметил, что наименования товаров в данной графе должны быть указаны так же, как в договоре между покупателем и продавцом.

Таким образом, требование контрагента об обязательном наличии в графе 1 счета-фактуры слов «аванс» либо «предварительная оплата» не соответствует нормам законодательства.

Как задать вопрос

Часто задаваемые вопросы

06.08.2018
Индексация пенсий: определен новый порядок расчета

03.08.2018
Зарплата меньше МРОТ: возможности работодателя и права работника

Наименование товаров в счет-фактуре на аванс

Порядок заполнения показателя «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права» (графа 1) в счет-фактуре на предоплату разъяснен в Письме Минфина РФ от 06.03.2009 N 03-07-15/39.

Если договор содержит большой перечень поставляемых товаров и невозможно определить, в счет каких именно товаров поступает предоплата, то в таких случаях не требуется подробно расписывать все позиции товаров. Так, если в договоре дано обобщенное наименование поставляемых товаров и предусмотрена их отгрузка согласно заявке (спецификации), то в счетах-фактурах на аванс правомерно отразить обобщенное наименование товаров или их групп (например, нефтепродукты, кондитерские изделия, канцелярские товары и т.п.). Однако это возможно, если спецификация оформляется после оплаты товара. В остальных случаях следует руководствоваться пп. 4 п. 5.1 ст. 169 НК РФ, указывая в счетах-фактурах на аванс наименование товаров (описание работ, услуг), имущественных прав в соответствии с договором, заключенным между продавцом и покупателем (см. Письмо Минфина России от 25.02.2009 N 03-07-14/26).

Таким образом, когда перечень товаров, подлежащих отгрузке, на момент получения предоплаты согласован с покупателем, в авансовом счете-фактуре надо указывать полный перечень наименований товаров, а не их обобщенное наименование.

Если же конкретный состав товаров, подлежащих отгрузке, согласовывается с покупателем после получения предоплаты, в авансовом счете-фактуре допустимо отражать обобщенное наименование товаров.

В любом случае в графу 1 счета-фактуры не нужно вписывать слова «предварительная оплата», «предоплата», «аванс», поскольку это не соответствует требованиям пп. 4 п. 5.1 ст. 169 НК РФ.

Необходимо иметь в виду, что неправильное оформление авансового счета-фактуры грозит негативными последствиями только для покупателя. Он не сможет принять НДС по такому счету-фактуре к вычету. Об этом говорится в Письме Минфина России от 09.04.2009 N 03-07-11/103. В этом же Письме сказано, что после отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) поставщик имеет право принять к вычету исчисленные суммы НДС по полученной от покупателя предварительной оплате, указанные в составленном им счете-фактуре. То есть продавец товаров, получивший аванс, от неправильно оформленного счета-фактуры никак не страдает.

Заполняем счет-фактуру на аванс

Налогоплательщики по-прежнему испытывают затруднения при заполнении графы 1 счета-фактуры, выставляемого при получении предоплаты, в которой указывается наименование товаров (работ, услуг). Минфин России в письме от 26.07.2011 № 03-07-09/22 был вынужден вернуться к этому вопросу.

Организация при получении частичной предоплаты в счет будущей поставки товаров при заполнении графы 1 счета-фактуры указывала обобщенное наименование товаров и реквизиты документа, в котором содержится их полный перечень. При этом компания руководствовалась разъяснениями Минфина России, приведенными в письме от 06.03.2009 № 03-07-15/39. В них сказано, что в графе 1 счета-фактуры при получении предоплаты надо отражать наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав. Необходимую информацию нужно брать из договоров, заключенных между продавцом и покупателем. Обобщенное же наименование товаров (групп товаров) указывается, только если предоплата получена по договорам поставки товаров, предусматривающим их отгрузку в соответствии с заявкой (спецификацией), оформляемой после оплаты.

Компания, обратившаяся в Минфин России, усомнилась в том, что указание в графе 1 счета-фактуры на аванс обобщенного наименования товаров со ссылкой на реквизиты документа, в котором приведен их полный перечень, не противоречит подп. 4 п. 5.1 ст. 169 НК РФ.

Специалисты финансового ведомства подтвердили сомнения организации. В комментируемом письме они еще раз озвучили свою позицию. С точкой зрения Минфина России согласны и налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 07.05.2009 № 16-15/045429).

Таким образом, когда перечень товаров, подлежащих отгрузке, на момент получения предоплаты согласован с покупателем, в авансовом счете-фактуре надо указывать полный перечень наименований товаров, а не их обобщенное наименование.

Если же конкретный состав товаров, подлежащих отгрузке, согласовывается с покупателем после получения предоплаты, в авансовом счете-фактуре допустимо отражать обобщенное наименование товаров.

В любом случае в графу 1 счета-фактуры не нужно вписывать слова «предварительная оплата», «предоплата», «аванс», поскольку это не соответствует требованиям подп. 4 п. 5.1 ст. 169 НК РФ.

В заключение отметим, что неправильное оформление авансового счета-фактуры грозит неприятностями только покупателю, внесшему аванс. Он не сможет принять НДС по такому счету-фактуре к вычету. Об этом говорится в письме Минфина России от 09.04.2009 № 03-07-11/103. В этом же письме сказано, что после отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) поставщик имеет право принять к вычету исчисленные суммы НДС по полученной от покупателя предварительной оплате, указанные в составленном им счете-фактуре. То есть продавец товаров, получивший аванс, от неправильно оформленного счета-фактуры никак не страдает.

Порядок заполнения авансовых СФ

В статье представлены возможные варианты заполнения авансового счета-фактуры в 1С на примере получения безналичной оплаты в счет предстоящих поставок.

  • на что обратить внимание при заполнении счета-фактуры на аванс;
  • какие способы предусмотрены в 1С для выставления авансового счета-фактуры и влияют ли они на его заполнение;
  • как оформить авансовый счет-фактуру по конкретным и обобщенным позициям;
  • можно ли вручную заполнить наименование товаров в счете-фактуре на аванс.

Нормативное регулирование

При поступлении предоплаты от покупателя в счет предстоящих отгрузок, Организация должна выставить авансовый счет-фактуру в течение 5 дней (п. 3 ст. 168 НК РФ), отсчитываемых от даты банковской выписки или даты приходного кассового ордера.

Счет-фактура на аванс не выставляется, если предоплата получена в счет поставки:

  • товаров, изготовление которых осуществляется более 6 месяцев (п. 1 ст. 154 НК РФ);
  • облагаемой по ставке 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ);
  • не облагаемой НДС или освобожденной от налогообложения (ст. 146, 149 НК РФ);
  • Организацией, освобожденной от уплаты НДС (ст. 145, 145.1 НК РФ).

Правила заполнения счета-фактуры установлены п. 5.1 ст. 169 НК РФ и Разделом II Приложения 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.

Важные моменты, на которые необходимо обратить внимание:

  • в стр. 5 «К платежно-расчетному документу №__от__» необходимо указать номер и дату:
    • платежно-расчетного документа — при безналичном расчете;
    • приходного кассового ордера—при наличной оплате.При безденежной форме оплаты в данной строке ставится прочерк (пп. з п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
  • в гр. 1 «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права» указывается наименование поставляемых товаров, работ, услуг, предусмотренное договором с покупателем.

Вместо конкретных наименований в гр. 1 можно указать обобщенное наименование (Письмо Минфина РФ от 06.03.2009 N 03-07-15/39).

  • в гр. 7 «Налоговая ставка» указывают расчетную ставку НДС. Например, 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Если говорить строго, то в НК РФ нет норм, которые бы освобождали продавца от составления авансового счета-фактуры. А это значит, для того, чтобы избежать претензий налоговиков, авансовый документ составить нужно, даже если отгрузка произошла в 5-дневный срок (Письма ФНС РФ от 10.03.2011 N КЕ-4-3/3790, от 15.02.2011 N КЕ-3-3/354).

С другой стороны, известна совершенно противоположная позиция Минфина: если оплата и реализация осуществлены в одном квартале, авансовый счет-фактуру допускается не выписывать. Главное условие – между двумя этим событиями прошло не более 5 дней (Письма Минфина РФ от 12.10.2011 N 03-07-14/99 и от 06.03.2009 N 03-07-15/39). Однако учитывая, что письма Минфина носят все же рекомендательный характер, риск доначисления НДС при не составлении авансовых счетов-фактур есть.

Арбитражная практика в пользу налогоплательщиков:

  • ФАС Московского округа в Постановлении от 05.05.2008 N КА-А41/3467-08 сделал выводы, что авансовый платеж в оплату товаров считается таковым до тех пор, пока не произойдет фактическая реализация.
  • ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 13.02.2006 N Ф04-233/2006(19490-А03-31) установил, что платеж, полученный от покупателя в одном налоговом периоде с отгрузкой, нельзя считать авансом.
  • Постановление ВАС РФ от 10.03.2009 N 10022/08 говорит о том, что если предоплата и отгрузка произведены в одном квартале, платеж не может считаться авансовым, а счет-фактуру выписывать не нужно.

Учитывая, что в законодательстве, у контролеров и судей нет единой позиции, регулирующей данный вопрос, считаем, что риск доначисления НДС не исключен. Кроме того, не выставление счетов-фактур может быть расценено как грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ). Ответственность — штраф 10 000-30 000 руб. в зависимости от того, в одном или нескольких налоговых периодах было допущено нарушение. А выявляются эти нарушения, учитывая электронный порядок сдачи отчетности и регистров по НДС, очень просто.

Правила и порядок заполнения документов для исчисления НДС закреплены в Постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137. Никаких специальных обозначений для номеров авансовых счетов-фактур они не предусматривают. Это же подтверждает и Минфин РФ (Письмо от 16.10.2012 N 03-07-11/427), в котором он обращает внимание на то, что все счета-фактуры нужно нумеровать в едином хронологическом порядке.

В то же время считаем, что налоговики не смогут отказать вам в вычете из-за добавления буквенного префикса к номеру счета-фактуры, поскольку это не мешает идентификации данных, необходимых для правильного расчета НДС.

Согласно п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, в гр. 1 этого документа при получении частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав указывается наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав, за которые перечислен аванс.

В то же время закон не запрещает указывать в гр. 1 счета-фактуры дополнительную информацию в добавление к необходимой. А значит, если в гр. 1 написать Предварительная оплата за… и далее привести наименование товара, описание работы или услуги (или их обобщенное наименование), то это не может стать основанием для отказа в принятии вычета НДС. Главное, чтобы счет-фактура не мешал налоговикам идентифицировать информацию, необходимую для расчета НДС (Письмо Минфина РФ от 10.05.2011 N 03-07-09/10).

Формирование авансового счета-фактуры в 1С

Варианты создания счета-фактуры на аванс

В 1С есть два основных варианта создания счета-фактуры на аванс, полученный от покупателя:

  • На основании документа поступления оплаты – кнопка Создать на основании – Счет-фактура выданный .

  • С помощью обработки Регистрации счетов-фактур на аванс в разделе Банк и касса – Регистрация счетов-фактур – Счета-фактуры на аванс .

Для исправления таких ошибок необходимо проверить:

    точно ли программа определила оплату как аванс.

Для этого сформируйте отчет по счетам расчетов, используемых в документе оплаты, в разрезе указанного договора, например, отчет Анализ субконто . И убедитесь, что программа оплату от покупателя квалифицировала как аванс.

    Нет ли по данной оплате уже выставленного счета-фактуры.

    Вам поможет кнопка Связанные документы в документе оплаты. На один платежный документ возможно создать только один документ Счет-фактура выданный вид операции На аванс .

    Заполнение граф печатной формы счета-фактуры

    Чтобы понять, на что нужно обратить внимание при заполнении документа Счета-фактура выданный на аванс , рассмотрим какие данные попадают в печатную форму.

    В стр. 5 «К платежно-расчетному документу №__от__» счета фактуры отражаются данные полей Платежный документ № от документа Счет-фактура выданный на аванс .

    Если в документе Счет-фактура выданный на аванс формулировки в графах Номенклатура и Содержание услуги, доп. сведения отличаются друг от друга, то в гр. 1 «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права» печатной формы счета-фактуры выводится информация:

    • из графы Содержание услуги, доп. сведения , если она заполнена;
    • из графы Номенклатура , если графа Содержание услуги, доп. сведения не заполнена.

    Рассмотрим на примере, как заполнить документ Счет-фактура выданный на аванс в случае получения предоплаты в безналичной форме и разберем разные варианты заполнения гр. 1 «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права».

    Указание конкретных позиций на основании счета покупателю

    Для автоматического указания в гр. 1 авансового счета-фактуры конкретных позиций будущей поставки в 1С необходимо оформить следующую цепочку документов:

    • Счет покупателю ;
    • Поступление на расчетный счет ;
    • Счет-фактура, выданный на аванс .

    Выставление счета покупателю

    Счет на оплату покупателю оформляется документом Счет покупателю в разделе Продажи – Продажи – Счета покупателям .

    На вкладке Товары и услуги указывается перечень товаров, работ, услуг поставки, их стоимость и сумма НДС.

    Именно на основании указанных в счете позиций Номенклатуры автоматически заполняется табличная часть Расшифровка суммы по ставкам НДС в документе Счет-фактура выданный на аванс , данные которой и попадают в гр. 1 печатного бланка счета-фактуры.

    Поступление предоплаты от покупателя

    Для автоматического указания конкретных позиций в авансовом счете-фактуре документ Поступление на расчетный счет вид операции Оплата от покупателя должен быть зарегистрирован на основании документа Счет покупателю :

    • кнопкой Создать на основанииПоступление на расчетный счет документа Счет покупателя ;
    • в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки — кнопка Поступление . В этом случае в документе Поступление на расчетный счет поле Счет на оплату заполните выбором счета в документе.
    • По документу № от – номер и дата платежного поручения покупателя, согласно выписки банка.

    Заполнение авансового счета-фактуры

    Документ Счет-фактура выданный вид операции на аванс заполняется автоматически на основании документа Поступление на расчетный счет .

    В нем указывается:

    • Документ-основание – документ поступления оплаты от покупателя;
    • Вид счета-фактурыНа аванс;
    • Платежный документ № от – номер и дата платежного поручения покупателя. Заполняется автоматически по данным полей По документу № от документа-основания, при необходимости можно откорректировать или указать вручную.

    В разделе Расшифровка суммы по ставкам НДС указывается:

    • Номенклатура – наименование товара, работ, услуг, указанные в Счете покупателя , поскольку оплата от покупателя прошла по счету;
    • Содержание услуги, доп. сведения – заполняется вручную, если необходимо уточнить графу Номенклатура . Тогда данные из этой графы будут попадать в печатный бланк счета-фактуры;
    • Сумма – сумма предоплаты.
    • % НДС – расчетная ставка НДС, указанная в счете покупателя;
    • НДС – сумма НДС, рассчитанная из Суммы и % НДС .

    В поле Код вида операции – 02 «Авансы полученные»

    Указание обобщенного наименования в Договоре

    Для автоматического указания в гр. 1 авансового счета-фактуры обобщенного наименования товаров поставки необходимо:

    • указать обобщенное наименование в справочнике Договоры;
    • оформить документы:
      • Поступление на расчетный счет ;
      • Счет-фактура выданный на аванс .

    Указание обобщенного наименования в Договоре

    Обобщенное наименование для заполнения табличной части Расшифровка суммы по ставкам НДС документа Счет-фактура выданный на аванс устанавливается в справочнике Договоры по ссылке НДС в поле Обобщенное наименование товаров для счета-фактуры на аванс . Наименование товаров, работ, услуг выбирают из справочника Номенклатура.

    Поступление предоплаты от покупателя

    Поступление оплаты от покупателя отражается документом Поступление на расчетный счет вид операции Оплата от покупателя в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – кнопка Поступление .

    • Счет на оплату – не заполняется, т. к. ранее счет на оплату не был зарегистрирован в программе;
    • По документу № от – номер и дата платежного поручения покупателя, согласно выписки банка.

    Заполнение авансового счета-фактуры

    Документ Счет-фактура выданный на аванс заполняется автоматически на основании документа Поступление на расчетный счет .

    Для автоматического заполнения обобщенного наименования в документе Счет-фактура выданный на аванс :

    • в Договоре , по которому поступила оплата, должно быть заполнено Обобщенное наименование товаров для счета-фактуры на аванс ;
    • поле Счет на оплату в документе Поступление на расчетный счет должно быть пустым.

    В документе указывается:

    • Документ-основание – документ поступления оплаты от покупателя;
    • Вид счета-фактурыНа аванс;
    • Платежный документ № от – номер и дата платежного поручения покупателя. Заполняется автоматически по данным полей По документу № от документа-основания, при необходимости можно откорректировать или указать вручную.

    В разделе Расшифровка суммы по ставкам НДС указывается:

    • Номенклатура – обобщенное наименование товара, работ, услуг, указанное в Договоре ;
    • Содержание услуги, доп. сведения – заполняется вручную, если необходимо уточнить графу Номенклатура . Тогда данные из этой графы будут попадать в печатный бланк счета-фактуры;
    • Сумма – сумма предоплаты;
    • % НДС – расчетная ставка НДС, указанная в счете покупателя;
    • НДС – НДС, рассчитанный из Суммы и % НДС .

    В поле Код вида операции – 02 «Авансы полученные»

    Указание наименований вручную

    Заполнить гр. 1 «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права» в документе Счет-фактура выданный на аванс можно без предварительных настроек и действий. Таким вариантом можно воспользоваться, если:

    • Счет покупателю не оформлялся в 1С;
    • Обобщенное наименование товаров для счета-фактуры на аванс не заполнено в Договоре или отличается от того, что предусмотрено поставкой.

    Поступление предоплаты от покупателя

    Поступление оплаты от покупателя отражается документом Поступление на расчетный счет вид операции Оплата от покупателя в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – кнопка Поступление .

    • Счет на оплату – не заполняется, т. к. ранее счет не был зарегистрирован в программе;
    • По документу № от – номер и дата платежного поручения покупателя, согласно выписки банка.

    Заполнение авансового счета-фактуры

    Документ Счет-фактура выданный на аванс заполняется автоматически на основании документа Поступление на расчетный счет .

    Если Счет покупателю не оформлялся в 1С или же Обобщенное наименование товаров для счета-фактуры на аванс не заполнено в Договоре , то Расшифровка суммы по ставкам НДС автоматически заполняется следующим образом:

    • Номенклатура – остается пустым;
    • Содержание услуги, доп. сведения – появится формулировка Предварительная оплата, что крайне нежелательно и может повлечь налоговые риски. В гр. 1 «Наименование товара…» счета-фактуры «безопасно» указывать или конкретное наименование товаров, работ, услуг или их обобщенное наименование.

    В документе также указывается:

    • Документ-основание – документ поступления оплаты от покупателя;
    • Вид счета-фактурыНа аванс;
    • Платежный документ № от –номер и дата платежного поручения покупателя. Заполняется автоматически по данным полей По документу № от документа-основания, при необходимости можно откорректировать или указать вручную.

    В поле Код вида операции – 02 «Авансы полученные»

    Авансовый счет-фактура и счет-фактура, выставленный по договору подряда: вопросы заполнения графы 1

    В соответствии с НК РФ лишь заполненная надлежащим образом счет-фактура является основанием для получения вычетов по налогу на добавленную стоимость.

    Ввиду существующего многообразия различного рода выполняемых работ, оказываемых услуг возникает большое количество нюансов в их заполнении, требующих внимания и разъяснения.

    С 1 января 2010 г. в Налоговый кодекс РФ введена норма, которая сужает круг возможных претензий к оформлению счетов-фактур со стороны налоговых органов. В частности, теперь налоговые органы вправе отказать покупателю в вычете НДС, только если выявленные нарушения в оформлении счета-фактуры не позволяют идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму НДС (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ).

    Следует обратить внимание, что новый порядок применяется к реализации товаров (работ, услуг) и передаче имущественных прав, которые осуществляются с 1 января 2010 г. (п. 6 ст. 2, ч. 5 ст. 4 Федерального закона от 17.12.2009 N 318-ФЗ).

    Новое положение позволит снизить риск отказа в вычете НДС, и споров с налоговыми органами. Но формулировки в статье очень нечеткие и расплывчатые, что и впредь будет приводит к спорам с налоговыми органами, какие неточности в заполнении счетов-фактур являются несущественными.

    По мнению Минфина, представленному в Письме от 22.01.2009 N 03-07-09/02, в случае, если в графе 1 счета-фактуры делается запись: «Выполнены работы по договору подряда от. N. «, указанный счет-фактура не может являться основанием для принятия к вычету сумм НДС, поскольку такая запись не соответствует описанию фактически выполненных работ.

    Однако на практике с таким мнением суды зачастую не соглашаются.

    Например, Постановление ФАС Московского округа от 03.02.2009 N КА-А40/98-09:

    По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно заявил к вычету НДС, предъявленный ему по выполненным подрядчиком СМР, так как в графе N 1 представленных им счетов-фактур отсутствует описание выполненных работ, что является нарушением п. 5 ст. 169 НК РФ.

    Как указал суд, признавая позицию ИФНС необоснованной, в графе N 1 счетов-фактур указывается обобщенное наименование комплекса выполненных работ подрядчиком — СМР, а также содержится информация о том, за какой период (месяц) данные работы выполнены. Таким образом, представленные налогоплательщиком счета-фактуры соответствуют требованиям ст. 169 НК РФ. Кроме того, налогоплательщиком представлены договоры подряда, акты выполненных работ по формам КС-2 и КС-3, по которым имеется возможность установить перечень и виды СМР, выполненных подрядчиком.

    Идентичное решение содержится и в Постановлении Десятого арбитражного апелляционного суда от 13 октября 2008 г. N 09АП-12448/2008-АК.

    Но существует и отрицательная судебная практика, так, ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении от 25 сентября 2007 г. по делу N А82-4058/2006-99 указал, что при невозможности точной идентификации хозяйственной операции принять к вычету НДС невозможно. По мнению ФАС Уральского округа в Постановлении от 24 июля 2007 г. N Ф09-5711/07-С3 по делу N А60-36573/06, отсутствие в счетах-фактурах описания оказанных услуг является нарушением п. 5 ст. 169 Налогового кодекса и влечет отказ в вычете.

    Несмотря на то что, по мнению некоторых судов, описание в счете-фактуре услуг в общих чертах без указания их конкретного перечня не является достаточным основанием для отказа в вычете, такой прецедент может иметь место. Чтобы этого не произошло, всегда стоит перестраховаться.

    Но однозначно нельзя в графе 1 указывать просто ссылку на договор, необходимо описать выполненные работы или услуги.

    Аналогичное требование МИНФИН выдвигает при выставлении счета-фактуры при получении оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг): текста общего характера, например «предварительная оплата», недостаточно.

    В связи с этим при заполнении «авансового» счета-фактуры могут возникнуть различные технические трудности. Некоторые из них попытался разрешить Минфин России. В п. 1 своего Письма от 06.03.2009 N 03-07-15/39 финансовое ведомство дало такие разъяснения.

    1. Наименование товара (описание работ или услуг) для заполнения «авансового» счета-фактуры нужно брать из договора. Аналогичный вывод содержит Письмо Минфина России от 25.02.2009 N 03-07-14/26.

    2. Когда покупатель перечисляет предоплату не за определенный товар, а в целом под ассортимент вашей продукции, а конкретная спецификация или заявка будет составлена уже после оплаты, можно указывать в «авансовом» счете-фактуре обобщенное наименование товаров: нефтепродукты, канцелярские (кондитерские) изделия и т.д. См. также Письмо Минфина России от 09.04.2009 N 03-07-11/103.

    3. Если наряду с поставкой товаров вы должны в счет полученного аванса оказать своему покупателю услуги (выполнить работы), в счете-фактуре на аванс нужно отразить и наименование товаров, и описание работ (услуг).

    4. В том случае, если операции по реализации товаров, оплаченных авансом, облагаются НДС по разным ставкам, вы должны либо выделить отдельные виды товаров и по каждому проставить ставку налога, либо вписать в графу 1 обобщенное наименование товаров и указать максимальную ставку — 18/118. Аналогичный вывод содержит Письмо УФНС России по г. Москве от 26.05.2009 N 16-15/052780.

    5. Если аванс поступает в счет разных по времени поставок товара (оказания услуг, выполнения работ), то суммы такой предоплаты можно объединить в одной строке.

    Так же следует обратить внимание, что в Письме от 09.04.2009 N 03-07-11/103 Минфин России указал, что неправильное оформление «авансового» счета-фактуры не влияет на право поставщика заявить уплаченный при получении предоплаты НДС к вычету. Проблемы с вычетом будут только у покупателя.

    Сказать, как к этому вопросу относятся Арбитры все еще остается невозможным, так как отсутствует какая-либо судебная практика.

    Популярное:

    • Дт 60 кт 51 выписка банка Дт 60 кт 51 выписка банка Добрый день! Пожалуйста помогите, кому не трудно, опыта нет, не могу разобраться. как правильно отразить операции в 1С 7.7 УСН: 1. Списана с р/с комиссия банка (по выписке банка) 91.4 - 60.2 60.2 - 51 2. в кассу получена выручка от потребителей услуги 50 - 62.1 […]
    • Как встать в очередь на жильё в калининграде Имеем ли мы встать на очередь на улучшение жилищных условий Здравствуйте! у меня вопрос мы взяли ипотеку приобрели двух комнатную квартиру нас 4 человека нам не хватает квадратуры нам на семью полагается 72 а у нас 48 можем ли мы встать на очередь как нуждающиеся в улучшении жилищных […]
    • Меры дисциплинарного взыскания в овд Правовой алгоритм применения и учета в органах внутренних дел дисциплинарных взысканий в виде замечания и выговора, объявленных в устной форме (Дерюга А.Н.) Дата размещения статьи: 24.04.2015 На основании п. 1 и 2 ч. 1 ст. 50 Федерального закона от 30 ноября 2011 г. N 342-ФЗ "О службе в […]
    • Материнский капитал в 2017 году составит за 2 ребенка СМИ узнали размер материнского капитала в 2017 и 2018 году Размер материнского капитала составит 480 000 рублей в 2017 году и 505 000 рублей в 2018 году в случае продления программы маткапитала на два года, сообщила в четверг газета «Коммерсантъ» со ссылкой на законопроект, внесенный […]
    • Дипломная работа по теме пенсия по случаю потери кормильца Страховые пенсии по случаю потери кормильца Готовая курсовая работа по праву социального обеспечения Выполнена в 2017 году, 28 страниц, 20 сносок по тексту. Оригинальность в системе Антиплагиат.ру - 67%. СОДЕРЖАНИЕ ГЛАВА 1. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ СТРАХОВЫХ ПЕНСИЙ ПО СЛУЧАЮ ПОТЕРИ […]
    • Мировой суд благодарный С честью выполняют профессиональный долг Пресс-служба аппарата мировых судей Благодарненского района. По материалам городской информационной газеты «Твой город Благодарный» Первые мировые судьи Ставропольского края были назначены 20 ноября 2001 года с полномочиями на 3 года, и эта дата […]