Оглавление:

Социальные вычеты по ндфл в 2014

Стандартные налоговые вычеты уменьшают налоговую базу налоговых резидентов только по тем доходам, налоговая ставка для которых 13 процентов (п.4. ст. 210 НК РФ). Следовательно, стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены только физическим лицам — налоговым резидентам России.

Кто предоставляет налоговые вычеты?

Кто предоставляет стандартные налоговые вычеты?

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов (работодателей), являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика

В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты на детей, предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты.

Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах по форме 2-НДФЛ.

Если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов.

На основании чего предоставляются стандартные налоговые вычеты?

На основании чего предоставляются стандартные налоговые вычеты?

Стандартные вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика в произвольной форме и документов, подтверждающих право на вычет (п. 3 ст. 218 НК РФ).

Несмотря на позицию Минфина от 08.08.2011 N 03-04-05/1-551 о том, что если у налогоплательщика право на получение стандартного налогового вычета не изменилось, повторной (ежегодной) подачи заявления не требуется, будет не лишним требовать со своих работников заявления о предоставлении вычета и копий свидетельств о рождении ежегодно.

Обратите внимание: срок хранения бухгалтерских документов не менее 5 лет. Если документы по прошествии этого периода уничтожены либо сданы в архив, то соответственно, заявления на предоставление вычетов у налогового агента будут отсутстовать.

ФНС в Письме от 27.12.2011 N ЕД-4-3/22302 разъясняет порядок действий в случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты не предоставлялись налогоплательщику или предоставлялись в меньшем размере, чем тот, на который он имеет право.

В статье 218 Налогового кодекса РФ перечислены несколько видов стандартных налоговых вычетов.

Стандартные вычеты в размере 3000 рублей или 500 рублей сумируются с налоговыми вычетами на детей.

Стандартные налоговые вычеты в размере 3000 рублей или 500 рублей

Стандартные налоговые вычеты в размере 3000 рублей
или
500 рублей за каждый месяц налогового периода

(ст.218 Налогового кодекса РФ)

Код вычета в форме форме 2-НДФЛ — 105

Код вычета в форме форме 2-НДФЛ — 104

Налоговый вычет предоставляется:

— определенным категориям налогоплательщиков, перечисленных, соответственно в п.п.1 и п.п.2 п.1 статьи 218 Налогового кодекса РФ .

— независимо то суммы полученного налогоплательщиком дохода (поэтому налогоплательщик не должен предоставлять справку 2-НДФЛ.

— в случае, если налогоплательщик имеет право более чем на один из указанных вычетов, ему предоставляется максимальный из них.

Стандартный налоговый вычет на ребенка (детей)

С 01.01.2012 года размеры стандартного налогового вычета установлены:

Стандартный налоговый вычет в размере 1400рублей — на первого ребенка

Налоговые вычеты по НДФЛ в 2015-2017 годах — последние изменения

Вычеты НДФЛ в 2015-2016 годах — какие изменения произошли в них — этот вопрос волнует многих. Новшества в налоговых вычетах по НДФЛ в 2015-2016 гг. достаточно существенны и заслуживают внимательного рассмотрения, поскольку они определяют ситуацию, действительную для 2017 года.

Вычеты НДФЛ в 2015 году — какие изменения с 2014 года

Вычеты по НДФЛ в 2015 году для подавляющего большинства налогоплательщиков остались такими же, как и в 2014-м. Связано это с тем, что изменения, вступившие в силу с начала 2015 года, коснулись ограниченного круга лиц:

  • Расширен социальный вычет по взносам в негосударственные пенсионные фонды за себя, членов семьи или близких родственников (подп. 4 п. 1 и п. 2 ст. 219 НК РФ). В него включены также взносы на длительное (более 5 лет) добровольное страхование жизни лиц этих же категорий.
  • Введены новые вычеты (инвестиционные), которым посвящена отдельная ст. 219.1 НК РФ. Они касаются налогоплательщиков, владеющих ценными бумагами, имеющими хождение на рынке этих бумаг.

Какие изменения внесены в вычеты в 2015-2016 годах

Вычеты по НДФЛ в 2015-2016 годах — какие изменения стали наиболее важными? Большая часть документов, связанных с этими изменениями, датирована 2014-2015 годами, но вступили они в силу в 2016 году. Какие же изменения по НДФЛ в 2014-2015 годах имели значение для 2016 года?

Хронология документов, датированных 2014-2015 годами, такова:

  • ФЗ «О внесении изменений…» от 29.11.2014 № 382-ФЗ с 2016 года изменил правила имущественного вычета при продаже недвижимости;
  • ФЗ «О внесении изменений в ст. 219 НК РФ…» от 06.04.2015 № 85-ФЗ ввел с 2016 года возможность получения социального вычета на обучение и лечение у работодателя.
  • ФЗ «О внесении изменений в гл. 23 НК РФ» от 08.06.2015 № 146-ФЗ позволил с 2016 года обоснованно уменьшать доход участника общества при получении его доли в УК, применяя вычет по расходам.
  • Приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/[email protected] с 2015 года ввел в действие новый справочник кодов вычетов.
  • ФЗ «О внесении изменений в ст. 218 НК РФ» от 23.11.2015 № 317-ФЗ увеличил с 2016 года предел необлагаемого дохода по стандартным детским вычетам и величину вычетов по детям-инвалидам.

Какие изменения по перечислению НДФЛ в 2016 году? Новшества следующие:

  • Увеличился размер лимита полученных работником доходов, установленный для применения детских вычетов — с 280 000 руб. до 350 000 руб. Это означает вот какие изменения — процент НДФЛ в 2016 году удерживается лишь с дохода, превысившего это предельное значение. Сами же ставки НДФЛ каких-либо изменений не претерпели — все также 13%.
  • В отношении семей, на обеспечении которых находится ребенок с инвалидностью 1-2 группы, стандартный вычет ежемесячно применяется к доходу таких работников в размере 12 000 руб. (родителям, усыновителям), 6 000 руб. (приемным родителям, опекунам/попечителям).
  • С 2016 года от НДФЛ освобождаются сделки по продаже недвижимости, если она находилась в собственности у этого налогоплательщика на протяжении 5 лет — это применимо лишь к объектам, приобретенным уже в 2016 году. Ранее действовала норма предоставления вычета по недвижимости, которой непрерывно владели на протяжении 3 лет. По новым правилам на 3-летний срок имеет право ограниченный круг лиц.

Стандартные вычеты 2016 года

Изменения в стандартных детских вычетах коснулись всех налогоплательщиков, имеющих детей (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Какие же изменения в 2016 году в вычетах по НДФЛ? Существенно вырос ряд сумм:

  • увеличилась до 350 000 руб. (с 280 000 руб., действительных для 2015 года) предельная величина годового дохода, при превышении которой ежегодно прекращается предоставление любого детского вычета.
  • стандартный вычет на ребенка-инвалида в возрасте до 18 или до 24 лет, если он, являясь инвалидом 1–2-й групп, учится очно, стал составлять 12 000 руб. (вместо 3 000 руб.) для родителей, их супругов и усыновителей.
  • аналогичный вычет на ребенка-инвалида для приемных родителей, их супругов и для опекунов оказался равным 6 000, а не 3 000 руб.

Таким образом, сумма вычета по ребенку-инвалиду приобрела зависимость от категории лица, его получающего. В размере прочих стандартных вычетов изменений нет. Сохраняется также порядок их предоставления: по месту работы, но с возможностью получения и через ИФНС по окончании года.

Обратите внимание! Вычет на ребенка — инвалида суммируется с обычным детским вычетом.

О том, как составить заявление на получение детского вычета на работе, читайте в статье «Заполняем заявление на вычет на ребенка — образец 2015-2016».

Социальные вычеты 2016 года

С 2016 года установлен новый порядок получения социальных вычетов по расходам на лечение и обучение (п. 2 ст. 219 НК РФ), схожий с действующим для имущественного вычета по обзаведению жильем. Эти вычеты, так же, как и имущественный, можно получить непосредственно в текущем году прямо по месту работы, представив работодателю оформленное в ИФНС подтверждение права на такой вычет.

Подтверждение ИФНС выдает по заявлению налогоплательщика, прилагаемому к комплекту удостоверяющих это право документов. Срок выдачи подтверждения — 1 месяц.

Применение вычета по месту работы начинается с месяца предоставления туда подтверждения, выданного ИФНС, и применяется к доходам всего года. Сумму излишне удержанного работодателем за год налога можно вернуть по месту работы. Такой возврат возможен также через ИФНС при условии подачи декларации 3-НДФЛ за соответствующий год.

О том, каким заявлением сопроводить декларацию, представляемую с целью возврата налога, читайте в статье «Составляем заявление на возврат НДФЛ (образец, бланк)».

Действовавшие в 2015 году ограничения предельных сумм для применения социальных вычетов в 2016 году остались прежними.

Имущественные вычеты 2016 года

С 2016 года в НК РФ появилась новая ст. 217.1, содержащая измененные правила льготирования доходов от продажи недвижимости:

  • 3-летний срок нахождения в собственности, превышение которого освобождает все имущество (в том числе недвижимое) от налогообложения, стал применимым только к ограниченному кругу объектов недвижимости. Это объекты, полученные в результате приватизации, наследования или дарения от члена семьи или близкой родни, переданные по договору ренты.
  • Для применения льготы по прочему недвижимому имуществу им надо будет владеть более 5 лет.
  • Влияние на 5-летний срок смогут оказывать субъекты РФ, получающие право на уменьшение этого срока в регионах вплоть до его отмены. Льгота может быть установлена для собственников определенных категорий или отдельных видов объектов.

Правила, установленные новой статьей, применимы только к тем объектам недвижимости, которые станут собственностью налогоплательщика после 1 января 2016 года (п. 3 ст. 4 закона № 382-ФЗ). Однако они не относятся к недвижимости, использовавшейся в предпринимательской деятельности (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

Ссылки на ст. 217.1 НК РФ добавлены в подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, устанавливающий пределы имущественного налогового вычета при продаже имущества, срок владения которым не позволяет полностью освободиться от уплаты налога. Сами пределы при этом не изменены.

О возможности применения разных видов имущественных вычетов в одном и том же году читайте в материале «Продажа и покупка квартиры в 2016 году: возможны сразу оба имущественных вычета».

Еще одной корректировкой в имущественных вычетах стало дополнение текстов подп. 1 п. 1 и подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ положениями относительно дохода участника общества, возникающего при получении им своей доли в УК полностью (при ликвидации юрлица или выходе из него) или частично (при уменьшении доли). В результате этих дополнений с 2016 года законодательно урегулирован вопрос о правомерности уменьшения этого дохода на расходы по приобретению доли в сумме документально подтвержденных фактических затрат. При отсутствии такого подтверждения вычет по доле в УК составит 250 000 руб.

Новый справочник кодов вычетов

Уже в 2015 году (с 29 ноября) начал действовать новый справочник кодов вычетов, утвержденный приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/[email protected] Приведенные в нем коды нужно было использовать при составлении справок 2-НДФЛ за 2015 год. Форма этой справки также изменилась (приказ ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]).

Справочник кодов претерпел следующие изменения:

  • Из стандартных вычетов исключены коды, необходимость применения которых отпала с 2012 года.
  • Коды, относящиеся к операциям с ценными бумагами, изменены таким образом: 2 кода исключены, 2 заменены на другие, аналогичные по содержанию, 5 введены дополнительно.
  • Количество кодов по имущественным вычетам сокращено до 2. При этом в их описание включено содержание всех 3 существовавших ранее кодов.
  • Введены коды для всех социальных вычетов, получение которых с 2016 года стало возможным по месту работы. При этом код единственного ранее имевшего место социального вычета заменен новым.
  • Упорядочены вычеты по необлагаемым доходам за счет включения в них кода по взносам в ПФР, уплачиваемым за работника работодателем, выделявшегося ранее в самостоятельный вид вычета.
  • Введены коды для новых инвестиционных вычетов.

В конце 2016 года в этот справочник снова внесены изменения (приказ ФНС от 22.11.2016 № ММВ-7-11/[email protected]), на этот раз затронувшие и доходы, и расходы:

  • исключен код для доходов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, но добавлены 10 кодов, детализирующих виды доходов, учитываемых на этом счете;
  • введены 2 новых кода для отражения сумм премиальных, зависящие от источника выплаты премий;
  • исключен код доходов, выплаченных работнику сельхозпроизводителем сельхозпродукцией;
  • заменены и дополнены коды детских вычетов;
  • расширен перечень вычетов по убыткам от операций с ценными бумагами, обращающимися на рынке;
  • дополнен список вычетов по расходам, связанным с операциями с активами, учтенными на индивидуальном инвестиционном счете.

Уточненные коды необходимо использовать по оформлении справок о доходах за 2016 год. Сама форма справки не изменилась.

Что изменилось с 2017 года

Изменения 2017 года по вычетам свелись к появлению еще одного социального вычета, полагающегося физлицу, из личных средств оплатившему проведение независимой оценки своей квалификации (подп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ). Ограничение по общей предельной сумме социальных вычетов при этом не изменилось. Такой вычет заявляется в ИФНС самостоятельно.

О том, на бланке какой формы в 2017 году надо подать декларацию за 2016 год для получения возмещения налога по расходам на покупку квартиры, читайте в материале «По какой форме в 2017 году сдается декларация на возмещение НДФЛ при покупке квартиры?».

Стандартные вычеты в 2016 году: изменения, размер, порядок получения

В 2016 году будет изменен размер и порядок выдачи стандартных налоговых вычетов на детей. Как изменится расчет стандартных вычетов в 2016 году приводим примеры. Для оформления детских вычетов можно скачать образцы документов.

В 2016 году будет изменен размер и порядок выдачи стандартных налоговых вычетов на детей. Как изменится расчет стандартных вычетов в 2016 году приводим примеры. Для оформления детских вычетов можно скачать образцы документов.

Что такое налоговый вычет?

В случае если гражданин работал или работает, при этом платит налоги государству, у него есть возможность вернуть часть денежных средств в свой домашний бюджет либо вовсе не платить налоги (часть суммы) определенный период времени. Для этого необходимо получить так называемый налоговый вычет, то есть уменьшить налогооблагаемый доход.

Что такое стандартные налоговые вычеты

«Стандартные вычеты» или «стандартные налоговые вычеты» — это просто термин, который используется в законах для определенных видов вычетов. Это не означает, что другие вычеты (другие виды вычетов) какие-то нестандартные (уникальные).

Стандартные налоговые вычеты можно разделить на две группы — вычеты для определенных групп людей и вычеты, которые иногда предоставляются тем, у кого есть дети.

Первая группа вычетов — для инвалидов, героев России и так далее.

Вторая группа вычетов — для тех, у кого есть дети (или один ребенок) и чей доход меньше определенной величины. Ниже описана подробнее вторая группа вычетов.

Одним из стандартных налоговых вычетов является вычет на детей. Он предоставляется родителям, усыновителям, опекунам и другим лицам, имеющим на воспитании детей. Полный перечень лиц, которые могут претендовать на получение стандартного налогового вычета, указан в статье 218 НК РФ.

Сразу отметим, что стандартный налоговый вычет на детей в 2016 году предоставляется независимо от предоставления других вычетов.

Предоставление налогового вычета на детей в 2016 году

  • на первого и второго ребенка – 1400 рублей;
  • на третьего и каждого последующего ребенка – 3000 рублей;
  • на каждого ребенка-инвалида до 18 лет, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы – 3000 рублей.

Если у супругов помимо общего ребенка есть по ребенку от ранних браков, общий ребенок считается третьим.

Напомним, Правительство РФ уже одобрило законопроект, по которому порог суммы для получения вычета увеличивается с 1 января 2016 года с 280 до до 350 тыс. рублей. Кроме того, этим же проектом предлагается увеличить с 2016 года стандартный вычет на каждого ребенка-инвалида родителям и усыновителям, на обеспечении которых находится ребенок, с 3 000 до 12 000 рублей. А опекунам, попечителям и приемным родителям — с 3 000 до 6 000 рублей.

Все изменения вступают в силу с 1 января 2016 года.

Порядок получения стандартного налогового вычета на детей в 2016 году

Для получения вычета на детей необходимо сделать следующее.

  1. Написать заявление на получение стандартного налогового вычета на ребенка (детей) на имя работодателя.
  2. Подготовить копии документов, подтверждающих право на получение вычета на ребенка (детей):
  3. Если сотрудник является единственным родителем (единственным приемным родителем), необходимо дополнить комплект документов копией документа, удостоверяющего, что родитель является единственным.
  4. Если сотрудник является опекуном или попечителем, необходимо дополнить комплект документов копией документа об опеке или попечительстве над ребенком.
  5. Обратиться к работодателю с заявлением о предоставлении стандартного налогового вычета на ребенка (детей) и копиями документов, подтверждающих право на такой вычет.

Чтобы правильно определить размер вычета, необходимо выстроить очередность детей согласно датам их рождения. Первым по рождению ребенком является старший по возрасту из детей вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет.

Если налогоплательщик работает одновременно у нескольких работодателей, вычет по его выбору может быть предоставлен только у одного работодателя.

Когда прекращается предоставление вычета?

Сотрудник утрачивает право на стандартный вычет при наступлении одного из событий:

  • если доход превысил 280 000 (350 000 руб. в 2016 году) — вычет прекращается с того месяца, в котором наступило превышение.
  • если ребенок умер — вычет полностью представляется в текущем году, но прекращается с января следующего года.
  • если ребенок достиг в этом году 18-летия и не учится на очной форме — вычет полностью представляется в текущем году, но прекращается с января следующего года.
  • если ребенок закончил обучение в образовательном учреждении и еще не достиг 24 лет — вычет полностью представляется в текущем году, но прекращается с января следующего года.
  • если ребенок достигает возраста 24 лет, но продолжает обучение (студент, аспирант, интерн, курсант) — вычет полностью представляется в текущем году, но прекращается с января следующего года.
  • если ребенок закончил обучение до 24 летнего возраста — сотрудник утрачивает право на вычет со следующего месяца, в котором обучение прекратилось.

Пример расчета стандартного налогового вычета на детей

У Матвеевой Е.В. четверо детей возраста 16, 15, 8 и 5 лет.

При этом ее ежемесячный доход (заработная плата) составляет 40 000 рублей.

Матвеева Е.В. подала письменное заявление на имя работодателя на получение стандартного налогового вычета на всех детей: на содержание первого и второго ребенка – по 1 400 рублей, третьего и четвертого – 3 000 рублей в месяц.

Таким образом, общая сумма налогового вычета составила 8 800 рублей в месяц.

Эта сумма будет вычитаться из дохода Матвеевой Е.В. до июля включительно, поскольку именно в этом месяце налогооблагаемый доход с начала года достигнет порога 280 000 (350 тысяч рублей в 2016 году) рублей.

Ежемесячно с января по июль работодатель будет рассчитывать своей сотруднице Матвеевой Е.В. НДФЛ из суммы 31 200 рублей, получаемой из разницы налогооблагаемых по ставке 13% доходов в размере 40 000 рублей и суммы налогового вычета в размере 8 800 рублей:

НДФЛ = (40 000 руб. – 8 800 руб.) х 13% = 4 056 руб.

Таким образом, на руки Матвеева Е.В. получит 35 944 руб.

Если бы Матвеева Е.В. не подавала заявление на вычет и не получала его, то работодатель рассчитывал бы НДФЛ следующим образом:

НДФЛ = 40 000 руб. х 13% = 5 200 руб., доход за вычетом НДФЛ составил бы 34 800 руб.

Двойной вычет на детей

Если в течение года стандартные вычеты не предоставлялись работодателем или были предоставлены в меньшем размере, налогоплательщик вправе их получить при подаче налоговой декларации по НДФЛ в налоговую по месту своего жительства по окончании года.

При этом налогоплательщику необходимо:

  1. Заполнить налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ) по окончании года.
  2. Получить справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за соответствующий год по форме 2-НДФЛ.
  3. Подготовить копии документов, подтверждающих право на получение вычета на ребенка (детей).
  4. Предоставить в налоговую по месту жительства заполненную налоговую декларацию с заявлением на получение стандартного налогового вычета и копиями документов, подтверждающих право на получение стандартного налогового вычета. Если в представленной налоговой декларации исчислена сумма налога к возврату из бюджета, подать в инспекцию заявление на возврат налога (вместе с налоговой декларацией, либо по окончании камеральной налоговой проверки).

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговиками такого заявления, но не ранее окончания камеральной налоговой проверки (п.6 ст.78 НК РФ).

При подаче в налоговую копий документов, подтверждающих право на вычет, необходимо иметь при себе их оригиналы для проверки налоговым инспектором.

Вправе ли сотрудница получить вычет на ребенка в 2016 году зависит от многих факторов. Мы рассмотрели три частых вопроса, которые встречаются на практике по предоставлению вычета на ребенка и подготовили на них ответы.

Двойной вычет по НДФЛ

Наша сотрудница в разводе и у нее есть маленький ребенок. Работница принесла в бухгалтерию решение суда о лишении отца родительских прав. Вправе ли она на основании этого документа получить двойной вычет по НДФЛ?

Нет, не вправе. Бывший супруг, которого лишили родительских прав, все равно имеет право на вычет, если участвует в обеспечении ребенка. Поэтому одного решения суда недостаточно, чтобы предоставить работнице двойной вычет по НДФЛ. Также считает и ФНС (письмо от 13.01.14 № БС-2-11/[email protected]).

Значит, сотрудница вправе получать двойной вычет, только если от него откажется бывший супруг?

Да, это так. Отказ второго родителя надо подтвердить заявлением. Кроме того, работница должна ежемесячно приносить в бухгалтерию справку 2-НДФЛ с места работы бывшего супруга.

Сотруднику, который вправе получать двойной вычет по НДФЛ в двойном размере, необходимо написать зачвление работодателю о предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ. Образец мы привели ниже.

Образец заявления о предоставлении двойного вычета по НДФЛ

Заявление работодателю о предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ

в двойном размере

Директору ООО «Престиж»

от Иванова Ивана Ивановича

проживающего(-ей) по адресу2: 127381, г. Москва, ул. Открытая, д. 18, кв. 90

На основании пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса Российской Федерации прошу предоставить мне стандартный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц на моих детей (подопечных) Иванова О.И. (22.10.2007 г., Иванова М.И. (12.12.201 г.)

(ФИО ребенка (детей, подопечного, подопечных) заявителя

в двойном размере в связи с отказом моей супруги _____Ивановой О.Н. от получения

(Ф.И.О. супруги (супруга) заявителя)

К заявлению прилагаю следующие документы, подтверждающие право на получение налогового вычета:

1. заявление Ивановой О.Н. об отказе в получении налогового вычета;

Дата ___________ Подпись ______________ /Иванов И.И./

Стандартные вычеты по НДФЛ в 2015 году

  • В каком размере предоставить стандартные налоговые вычеты по НДФЛ в 2015 году
  • Как предоставить детские вычеты по НДФЛ в 2015 году
  • Какие стандартные налоговые вычеты по НДФЛ нужно применять в 2015 году

Стандартные вычеты по НДФЛ в 2015 году на детей работника

  • 1400 руб. в месяц — на первого и второго ребенка в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если он учится по очной форме обучения);
  • 3000 руб. в месяц — на третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если он учится по очной форме обучения);
  • 3000 руб. в месяц — на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если он учится по очной форме обучения и является инвалидом I или II группы).
  • либо когда ребенку исполнилось 18 лет;
  • либо если он приобрел дееспособность до совершеннолетия (например, вступил в брак).

Комментарий

Копия свидетельства о рождении ребенка

Копия документа об усыновлении (договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью) или удочерении ребенка, Копия удостоверения приемного родителя

Документ может понадобиться, если ребенок был усыновлен (удочерен)

Копия справки об инвалидности ребенка

Документ представляется, если ребенок является инвалидом

Справка из образовательного учреждения о том, что ребенок обучается на дневном отделении

Документ представляют на детей, не достигших возраста 24 лет

Свидетельство о заключении брака ребенком, если он вступил в брак и сменил фамилию

Документ нужен, если возраст ребенка до 24 лет и он обучается на дневном отделении образовательного учреждения

Справка по форме 2-НДФЛ с прежнего места работы

Документ нужен, если сотрудник устроился в организацию не с начала налогового периода

Социальный налоговый вычет на обучение

Подпунктом 2 п. 1 ст. 219 НК РФ установлено, что при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов, в частности, в виде суммы, потраченной на обучение. С одной стороны, данное положение налогового законодательства не должно вызывать каких‑либо вопросов. С другой стороны, как показывает практика, вопросов о применении вычета множество. В статье расскажем о том, как работодатель предоставляет такой вычет.

По общему правилу социальные налоговые вычеты, преду­смотренные п. 1 ст. 219 НК РФ, в частности вычет на обучение, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода (п. 2 ст. 219 НК РФ). Однако с 01.01.2016 организация – налоговый агент может предоставить сотруднику социальный налоговый вычет на обучение до окончания налогового периода при условии, что сотрудник обратился к работодателю с соответствующим заявлением и представил документ о подтверждении права на получение социального налогового вычета, выданный работнику налоговым органом (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Данное подтверждение выдается налоговым органом по форме уведомления о подтверждении права налогоплательщика на социальные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, утвержденной Приказом ФНС РФ от 27.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] Право на получение налогоплательщиком указанного социального вычета должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган письменного заявления и документов, подтверждающих право на получение социальных налоговых вычетов. Из положений п. 2 ст. 219 НК РФ следует, что для получения подтверждения права на социальный вычет по расходам на обучение физическому лицу нужно представить в инспекцию:

  • письменное заявление. В настоящее время форма заявления не утверждена. Однако для обеспечения единообразия при реализации налоговыми органами положений п. 2 ст. 219 НК РФ налогоплательщикам рекомендовано использовать форму, приведенную в Письме ФНС РФ от 07.12.2015 № ЗН-4-11/[email protected];
  • документы, подтверждающие право на получение социального вычета по расходам на обучение (о них расскажем чуть позже).

Случаи предоставления вычета на обучение.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 219 НК РФ установлено, что социальный вычет может быть предоставлен налогоплательщику, производившему расходы:

  • на собственное обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность;
  • на обучение своих детей в возрасте до 24 лет в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, по очной форме обучения;
  • на обучение подопечных в возрасте до 18 лет (бывших подопечных в возрасте до 24 лет) в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, по очной форме обучения;
  • на обучение братьев (сестер) в возрасте до 24 лет в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, по очной форме обучения. При этом вычет предоставляется налогоплательщику до достижения его братьями (сестрами) 24‑летнего возраста даже в том случае, если он является их опекуном или попечителем. На это обратили внимание сотрудники Минфина в Письме от 01.04.2014 № 03‑04‑05/14375.

Из приведенного положения налогового законодательства следует, что налоговый вычет по расходам на обучение могут применить учащиеся, родители учащихся, опекуны и попечители учащихся, братья и сестры учащихся, в том числе не являющиеся полнородными (Письмо ФНС РФ от 25.04.2012 № ЕД-4-3/[email protected]).

Обратите внимание:

Если расходы на обучение несут одновременно ребенок и его родитель, то каждый из них вправе заявить вычет в сумме произведенных затрат по самостоятельному основанию. Кроме того, это правило действует независимо от того, работает обучающийся или нет. Такая ситуация возможна, когда в дополнительном соглашении к договору на обучение, заключенному с организацией, осуществляющей образовательную деятельность, указано на возможность оплаты обучения и обучающимся, и его родителем. Об этом сказано в Письме Минфина РФ от 19.04.2013 № 03‑04‑05/7‑391 .

В каком размере предоставляется налоговый вычет на обучение?

Налогоплательщик имеет право заявить вычет в размере фактически произведенных расходов на собственное обучение, обучение ребенка, подопечного, брата (сестры), но в пределах максимальных сумм, определенных ст. 219 НК РФ:

  • в сумме, уплаченной за свое обучение, обучение брата или сестры, но при ограничении суммы вычета в размере 120 000 руб. за налоговый период;

Обратите внимание:

Максимальное ограничение суммы вычета в размере 120 000 руб. является совокупной величиной для четырех видов вычетов: на обучение; лечение; негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни; уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию. Это значит, что, если налогоплательщик за налоговый период произвел расходы на обучение в размере 120 000 руб. и расходы на лечение в размере 40 000 руб., общая сумма расходов равна 160 000 руб. Ему будет предоставлен социальный вычет только в максимальном размере – 120 000 руб. Налогоплательщик самостоятельно определяет, какие именно расходы и в каких размерах он будет учитывать для получения вычета.

  • в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, – в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

В каких случаях социальный налоговый вычет на обучение нельзя предоставить?

Социальный налоговый вычет на обучение не предоставляется:

  • в случае платы за обучение иных лиц, например супруга, супруги, бабушки (дедушки) за внуков и др. (письма Минфина РФ от 04.09.2015 № 03‑04‑07/51217, ФНС РФ от 14.10.2016 № БС-3-11/[email protected], Определение КС РФ от 14.05.2013 № 689‑О);
  • в случае если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Кроме того, обращаем ваше внимание на некоторые нюансы, связанные с получением социального налогового вычета, а именно для получения социального налогового вычета:

  • по расходам на собственное обучение не имеет значения форма обучения. Она может быть очной, очно-заочной, заочной или даже дистанционной. Это следует из пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ. Кроме того, такие разъяснения представлены в Письме Минфина РФ от 22.02.2012 № 03‑04‑05/7‑217, Определении КС РФ от 17.12.2008 № 1071‑О-О;
  • обязательными условиями являются очная форма обучения и возраст обучаемого. Ребенок, брат (сестра) налогоплательщика должны быть не старше 24 лет, подопечный – не старше 18 лет, бывший подопечный, за которого бывший опекун (попечитель) оплачивает обучение, – не старше 24 лет (письма Минфина РФ от 07.09.2017 № 03‑04‑06/57590, от 16.08.2012 № 03‑04‑05/7-959).

Периоды, за которые предоставляется налоговый вычет на обучение.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме фактически произведенных им в налоговом периоде расходов на обучение в образовательных учреждениях, но не более установленного предельного размера вычета. Это значит, что социальный вычет на обучение предоставляется в отношении доходов того налогового периода, в котором фактически осуществлена оплата обучения.

Согласно п. 2 ст. 219 НК РФ работодатель должен предоставить социальный вычет на обучение сотруднику начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился к налоговому агенту за его получением и до окончания налогового периода. Таким образом, если работник обратился с заявлением на вычет не с начала года, то вычет за месяцы, прошедшие с начала года до месяца, в котором подано уведомление, не предоставляется. Это значит, что НДФЛ за прошедшие месяцы не пересчитывается.

Обратите внимание:

В случае единовременной оплаты многолетнего обучения вычет будет предоставлен в пределах установленного лимита. Заявить остаток расходов в качестве вычета в будущих периодах налогоплательщик не имеет права. Если же оплата обучения производится по частям в течение нескольких лет, использовать социальный вычет по расходам на обучение можно в отношении доходов за все эти годы.

Если вычет использован не полностью.

Нормы по переносу на последующий налоговый период остатка социального налогового вычета ст. 219 НК РФ не установлено. Это значит, если вычет не полностью использовать в текущем году, на следующий год его остаток не переносится. Он так и останется неиспользованным (письма Минфина РФ от 17.09.2010 № 03‑04‑05/6‑554, ФНС РФ от 16.08.2012 № ЕД-4-3/[email protected]). Кроме того, не предусмотрен также перенос остатка вычета на прошлые налоговые периоды, в том числе для лиц, получающих пенсии (Письмо ФНС РФ от 17.01.2012 № ЕД-3-3/[email protected]).

Обратите внимание:

Если вычет предоставлен не полностью, а у налогоплательщика были доходы, облагаемые налогом по ставке 13 %, по которым вычет не предоставлялся, остаток вычета он может получить через ИФНС, подав декларацию по форме 3‑НДФЛ за истекший год (п. 2 ст. 219 НК РФ). Такая ситуация возможна, когда налогоплательщик работает сразу в нескольких местах либо он обратился к своему работодателю не сначала года.

Какие документы необходимо представить налогоплательщику в налоговый орган для получения уведомления о подтверждении права на социальный налоговый вычет?

В настоящее время Налоговым кодексом не установлен конкретный перечень документов, которые должны быть представлены в налоговую инспекцию для получения уведомления. Итак, для получения такого уведомления налогоплательщик должен:

  • написать заявление на получение уведомления от налогового органа о праве на социальный вычет. Форма такого заявления приведена в Письме ФНС РФ от 16.01.2017 № БС-4-11/[email protected] «О направлении рекомендуемых форм»;
  • подготовить копии документов, подтверждающих право на получение социального вычета;
  • представить в налоговый орган по месту жительства заявление на получение уведомления о праве на социальный вычет с приложением копий документов, подтверждающих это право;
  • по истечении 30 дней получить в налоговом органе уведомление о праве на социальный вычет.

Обращаем ваше внимание на Письмо ФНС РФ от 22.11.2012 № ЕД-4-3/[email protected], в котором содержится список документов, необходимых для представления в налоговый орган. Итак, в налоговый орган нужно представить следующие документы:

1) копию договора на обучение с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (в случае заключения);

2) копии документов, подтверждающих оплату обучения. Это могут быть квитанции к приходным кассовым ордерам, чеки ККТ, платежные поручения, банковские выписки и т. п. (Письмо Минфина РФ от 31.10.2017 № 03‑04‑05/71413);

Обратите внимание:

При перечислении денежных средств через терминалы самообслуживания в качестве документа, подтверждающего фактические расходы на обучение, может также выступать извещение о переводе денежных средств, которое выдано небанковской кредитной организацией, имеющей лицензию ЦБ РФ. Такое извещение должно содержать следующие сведения (Письмо Минфина РФ от 21.09.2011 № 03‑04‑06/5-232 ):

  • Ф. И. О. налогоплательщика (лица, оплатившего обучение);
  • назначение платежа (плата за обучение);
  • полное наименование образовательного учреждения (получателя платежа);
  • размер уплаченной суммы, дату и номер договора на обучение;
  • дату перечисления денежных средств.

3) копию документа, подтверждающего степень родства и возраст обучаемого, например свидетельство о рождении;

4) копию документа, подтверждающего опеку или попечительство;

5) документ, подтверждающий очную форму обучения (например, справку учебного заведения).

Несколько слов об учебных заведениях

Из положений пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ следует, что налогоплательщик вправе заявить налоговый вычет по расходам на обучение, если оно осуществлялось в организациях образования. В соответствии с п. 31 ст. 2 Федерального закона № 273‑ФЗ [1] участниками образовательных отношений, в частности, являются организации, осуществляющие образовательную деятельность. К таким организациям относятся (п. 20 ст. 2 Федерального закона № 273‑ФЗ):

  • образовательные организации (п. 18 ст. 2 этого закона);
  • организации, осуществляющие обучение (п. 19 ст. 2 этого закона).

Обратите внимание:

С 01.01.2018 возможность получения социального вычета предусмотрена и в случае обучения у индивидуального предпринимателя, имеющего лицензию на осуществление образовательной деятельности, или при наличии в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей сведений об осуществлении образовательной деятельности непосредственно индивидуальным предпринимателем (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ в редакции Федерального закона № 346‑ФЗ [2] ).

Можно ли получить социальный вычет по НДФЛ на обучение в автошколе и других образовательных учреждениях? Согласно абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у организации, осуществляющей образовательную деятельность, индивидуального предпринимателя (за исключением случаев осуществления индивидуальными предпринимателями образовательной деятельности непосредственно) лицензии на осуществление образовательной деятельности или при наличии у иностранной организации документа, подтверждающего статус организации, осуществляющей образовательную деятельность, либо при условии, что в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей содержатся сведения об осуществлении образовательной деятельности индивидуальным предпринимателем, осуществляющим образовательную деятельность непосредственно, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

Таким образом, в случае если вы обучались в образовательном учреждении (автошколе), отвечающем вышеуказанным требованиям, вы имеете право на получение социального налогового вычета в сумме фактически произведенных в налоговом периоде расходов на свое обучение в пределах, установленных пп. 2 ст. 219 НК РФ.

Подобные же разъяснения представлены в Письме УФНС по г. Москве от 30.06.2014 № 20‑14/[email protected]

Можно ли заявить социальный вычет по НДФЛ в связи с расходами на обучение за границей (в зарубежном образовательном учреждении)? Налоговый кодекс не предусматривает ограничений по применению вычета, если обучение осуществляется за рубежом. Следовательно, налогоплательщик вправе воспользоваться вычетом по расходам на обучение в иностранном учреждении. Однако нужно учитывать, что социальный налоговый вычет по расходам на обучение в иностранной организации предоставляется при наличии документа, который подтверждает ее статус как организации, осуществляющей образовательную деятельность (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Например, таким документом может быть устав. Об этом сказано в письмах Минфина РФ от 05.08.2010 № 03‑04‑06/6‑163, от 15.04.2010 № 03‑04‑05/7‑203, УФНС по г. Москве от 16.02.2012 № 20‑14/[email protected], от 06.08.2010 № 20‑14/4/[email protected] Конкретный перечень документов зависит от специфики деятельности образовательного учреждения, а также от тех требований к подтверждению его статуса, которые установлены законодательством иностранного государства (Письмо Минфина РФ от 30.06.2016 № 03‑04‑05/38316).

Обратите внимание:

Вычет может быть предоставлен и в том случае, когда обучение проводится дистанционно: физическое лицо не выезжает в зарубежное учебное заведение, а обучается при помощи дистанционных систем. Об этом сказано в Письме Минфина РФ от 22.02.2012 № 03‑04‑05/7‑217 .

В ситуации, когда обучение проходит в иностранной организации, необходимо помнить о том, что, если подтверждающие документы составлены на иностранном языке, к ним нужно приложить нотариально заверенный перевод на русский язык (Письмо УФНС по г. Москве от 06.08.2010 № 20‑14/4/[email protected]).

В заключение еще раз акцентируем ваше внимание на основных моментах, связанных с предоставлением социального налогового вычета на обучение. Работодатель обязан предоставить такой вычет:

  • на основании письменного заявления работника и уведомления о подтверждении права налогоплательщика на социальный налоговый вычет, которое выдается налоговым органом. В нем указываются Ф. И. О., ИНН (при его наличии), серия и номер паспорта работника, год, за который предоставляется вычет, наименование организации (работодателя), КПП;
  • начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился к налоговому агенту за его получением. Если работник обратился с заявлением на вычет не с начала года, то вычет за месяцы, прошедшие с начала года до месяца, в котором подано уведомление, не предоставляется и, соответственно, НДФЛ за прошедшие месяцы не пересчитывается.

Максимальный размер вычета ограничен: на собственное обучение или обучение сестры (брата) – 120 000 руб.; на обучение своих детей в возрасте до 24 лет, обучение подопечных в возрасте до 18 лет – 50 000 руб. на каждого ребенка.

[1] Федеральный закон от 29.12.2012 № 273‑ФЗ «Об образовании в Российской Федерации».

[2] Федеральный закон от 27.11.2017 № 346‑ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Популярное:

  • Налоговый вычет на детей по ндфл какие документы Как получить налоговый вычет по НДФЛ на детей? Юридический Яндекс Дзен! Там наши особенные юридические материалы в удобном и красивом формате. Подпишитесь прямо сейчас. Родители ребенка, на обеспечении которых он находится, имеют право ежемесячно получать стандартный налоговый вычет по […]
  • Вычет на ребенка на работе не предоставляют Вычет по НДФЛ на ребенка в конце года Как быть бухгалтеру, если работник не обратился за вычетом на ребенка? Должен ли бухгалтер применять вычет при расчете НДФЛ без заявления работника? Что нужно сделать, если работник вспомнил о заявлении только в конце года? Доходы работника, […]
  • Имущественные налоговые вычеты по ндфл реферат Налоговые вычеты по НДФЛ Главная > Реферат >Финансы Доходы физических лиц, которые облагаются по ставке НДФЛ в размере 13%, можно уменьшить (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ). Уменьшение производится на так называемые вычеты. НК РФ предусмотрел пять групп таких вычетов: 1) стандартные […]
  • Вычеты по ндфл авансом Вычеты по НДФЛ на детей: кому, сколько и на каком основании Наверняка в вашей организации работают люди, имеющие детей. Обычно им полагаются детские вычеты по НДФЛ. Размер вычета и перечень подтверждающих документов разные в зависимости от конкретной ситуации. Поэтому тема предоставления […]
  • Коап рф ч4 ст 732 Коап рф ч4 ст 732 Судебный участок № 3 Чебоксарского района ДЕЛО № 5-732/2014 Номер протокола об АП Передано в производство судье Дата вынесения постановления (определения) по делу Результат рассмотрения (подготовки к рассмотрению) дела Наименование события Дата события Время […]
  • Как заполнить декларацию о возврате налога за учебу Заполняем налоговую декларацию 3-НДФЛ за обучение Законодательство РФ предусматривает налоговый вычет в случае оплаты обучения в ВУЗе. То есть, при оплате учебы всегда можно рассчитывать на возмещение части выплаченных средств. Но возможно это только при условии официального […]