Статья 163 НК РФ. Налоговый период

Новая редакция Ст. 163 НК РФ

Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее — налоговые агенты) устанавливается как квартал.

Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее — налоговые агенты) устанавливается как квартал.

Комментарий к Статье 163 НК РФ

Плательщики НДС отчитываются ежемесячно или ежеквартально. Все зависит от размера выручки. Если сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превышает в течение квартала два миллиона рублей, то декларацию можно подавать ежеквартально.

Федеральным законом от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ были внесены поправки и в гл. 21 НК РФ. Изменения касаются налогового периода по НДС (ст. 163 НК РФ). С 1 января 2008 г. все плательщики НДС будут отчитываться по налогу ежеквартально.

Другой комментарий к Ст. 163 Налогового кодекса Российской Федерации

Следует обратить внимание, что квартал — это налоговый, а не отчетный период по НДС.

Статья 163. Налоговый период

Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее — налоговые агенты) устанавливается как квартал.

Комментарий к Ст. 163 НК РФ

В соответствии с п. 1 ст. 55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал.

Таким образом, по общему правилу исчислять сумму НДС к уплате в бюджет необходимо по итогам каждого квартала.

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1 — 3 п. 1 ст. 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из 3 месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ).

При этом обязанность уплачивать авансовые платежи по НДС Налоговым кодексом РФ не установлена. Согласно п. 3 ст. 58 НК РФ под авансовым платежом понимается предварительный платеж по налогу, уплачиваемый в течение налогового периода.

Налоговый период по НДС

Актуально на: 6 ноября 2018 г.

Как сказано в НК РФ, налоговый период по НДС устанавливается как квартал. Причем и для налогоплательщиков НДС, и для налоговых агентов по НДС (ст. 163 НК РФ). Это значит, что по итогам каждого квартала должна быть определена налоговая база по НДС и исчислена сумма налога (п. 1 ст. 55 НК РФ). При этом уплачивается налог частями в течение следующего налогового периода по НДС: по 1/3 исчисленной суммы налога к уплате каждый месяц следующего квартала. Срок уплаты – не позднее 25 числа каждого месяца (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Налоговый период в декларации по НДС

И налогоплательщики, и налоговые агенты обязаны представлять декларации по НДС (по общему правилу – в электронной форме) не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Налоговым периодом по НДС признается квартал, значит, и подавать декларации нужно по окончании каждого квартала.

  • за I квартал – код 21;
  • за II квартал – код 22;
  • за III квартал – код 23;
  • за IV квартал – код 24.

Напомним, что за периоды с I-го квартала 2017 года декларация по НДС сдается по обновленной форме (п. 2 Приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/[email protected] ).

В соответствии с НК РФ налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов (п. 1 ст. 55 НК РФ). Налоговый и отчетный период по НДС совпадают. То есть каждый налоговый период состоит из одного отчетного.

Соответственно, в каждой декларации указываются сведения только за соответствующий налоговый период по НДС, которым является квартал. Иначе говоря, заполняется она не нарастающим итогом.

Статья 163 НК РФ. Налоговый период

СТ 163 НК РФ.

Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности
налоговых агентов, далее — налоговые агенты) устанавливается как квартал.

Комментарий к Ст. 163 Налогового кодекса

На основании пункта 1 статьи 55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Исходя из письма ФНС РФ от 14.09.2009 N 3-1-11/730 уплаченная в бюджет сумма налога на добавленную стоимость является фактической уплатой налога только в случае, если данная сумма налога определена исходя из налоговой базы, сложившейся за соответствующий истекший налоговый период, и отражена в соответствующей декларации, представленной также за указанный налоговый период.

Статья 163 НК РФ. Налоговый период (действующая редакция)

Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее — налоговые агенты) устанавливается как квартал.

  • URL
  • HTML
  • BB-код
  • Текст

Комментарий к ст. 163 НК РФ

1. Применяя правила ст. 163, необходимо учесть:

1) правила ст. 55 НК о том, что под налоговым периодом (упомянутым в ст. 163) понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи;

2) что они существенно уточнили указанные общие правила ст. 55 НК, установив, что для целей НДС налоговый период устанавливается как календарный месяц (иначе говоря, месяц, начинающийся с 1-го числа и заканчивающийся 30-го (31-го, а в феврале — 28-го, за исключением високосного года) числа. При этом, безусловно, не подлежат исключению и нерабочие дни.

Сроки необходимо исчислять в соответствии со ст. 6.1 НК.

2. Законом N 166 комментируемая статья существенно изменена. Установлено, что:

а) положение о том, что налоговый тариф по НДС устанавливается как календарный месяц — имеет характер общего правила: оно действует в той мере, в какой иной налоговый период устанавливается как квартал для налогоплательщиков НДС:

— которые имеют: ежемесячную (т.е. в течение каждого месяца, квартала в отдельности, например, если речь идет о втором квартале, то отдельно нужно брать выручку за апрель, отдельно за май, отдельно за июнь) в течение квартала сумму выручки, не превышающую 1 млн. рублей;

— которые получают упомянутую сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг). При этом в сумму выручки не включаются ни сумма НДС, ни сумма налога с продаж (иначе говоря, выручку следует «очистить» от сумм этих налогов); см. об этом подробный комментарий к ст. 145 НК.

В практике юридической фирмы «ЮКАНГ» возник ряд вопросов, связанных с применением новой редакции ст. 163:

1) Что понимается под словом «квартал»? Любые три календарных месяца, следующие подряд? Систематическое толкование норм ст. 6.1 НК и ст. 163 НК показывает, что «квартал» (упомянутый в п. 2 ст. 163) — это период времени, равный трем месяцам, при этом отсчет ведется с начала года. В связи с этим налоговым периодом по НДС (о котором идет речь в п. 2 ст. 163) может быть или первый квартал (т.е. январь, февраль, март), или второй квартал (т.е. апрель, май, июнь), третий квартал (т.е. июль, август, сентябрь), четвертый квартал (октябрь, ноябрь, декабрь).

2) Нет ли противоречий между правилами ст. 145 НК и ст. 163 НК? Никаких противоречий нет: дело в том, что правила ст. 145 НК посвящены освобождению от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС (оно предоставляется лицам, у которых за три предшествующих, последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) (без учета НДС и налога с продаж) не превысила в совокупности 1 млн. руб.), а в ст. 163 НК речь идет о налоговом периоде налогоплательщиков, у которых сумма ежемесячной выручки в течение квартала не превысила 1 млн. рублей: такой налоговый период устанавливается как для налогоплательщиков, упомянутых в ст. 145 НК (при наличии условий, предусмотренных в ст. 163), так налогоплательщикам, не освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика.

4. В практике клиентов юридической фирмы «ЮКАНГ» возник также вопрос: отменяются ли с 1 января 2001 г. льготы, ранее предусмотренные в ст. 8 Закона об НДС, о том, что предприятия, отнесенные Федеральным законом «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ», уплачивают налог ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за последним месяцем отчетного квартала?

На этот вопрос следует ответить отрицательно. Дело в том, что:

1) на налогоплательщиков НДС — субъектов малого предпринимательства распространяются не только правила ст. 145, 163, но и нормы ст. 174 НК о том, что налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж, не превышающими 1 млн. рублей, вправе уплачивать НДС, исходя из фактической реализации товаров (работ, услуг) за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Налогоплательщики, уплачивающие НДС ежеквартально, представляют налоговую декларацию по НДС в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (см. об этом комментарий к ст. 145, 173, 174 НК);

2) в случае, если изменения налогового законодательства (а принятие части 2 НК — несомненно, такой случай) создают менее благоприятные условия для субъектов малого предпринимательства по сравнению с ранее действовавшими условиями, то в течение первых четырех лет своей деятельности указанные субъекты подлежат налогообложению в том же порядке, который действовал на момент их государственной регистрации (п. 1 ст. 9 Федерального закона «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ»). Этот вывод основан также на анализе определения Конституционного Суда РФ N 111-О от 1 июля 1999 г. Аналогичную позицию занимает и МНС (письмо от 20 ноября 2000 г. N 26-1-15/1550).

Популярное:

  • Ст116 ук рф нанесение одного удара Надзорное определение СК по уголовным делам Верховного Суда РФ от 24 июня 2008 г. N 85-Д08-17 Судебная коллегия по уголовным делам Верховного Суда Российской Федерации рассмотрела в судебном заседании надзорную жалобу осужденного А. о пересмотре приговора мирового судьи судебного участка […]
  • Об оспаривании ненормативных правовых актов гпк Статья 251. Подача заявления об оспаривании нормативных правовых актов Постановлением Конституционного Суда РФ от 18 июля 2003 г. N 13-П норма, содержащаяся во взаимосвязанных пункте 2 части 1 статьи 26, частях 1, 2 и 4 статьи 251, частях 2 и 3 статьи 253 настоящего Кодекса, которая […]
  • Внесение изменений в план приватизации муниципального имущества О внесении изменений в прогнозный план приватизации муниципального имущества городского округа Верхняя Пышма на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов Текстовое представление Рассмотрев представленный администрацией городского округа Верхняя Пышма проект решения Думы городского […]
  • В пункта 2 ст 24 Статья 24. Отсрочка от призыва граждан на военную службу Информация об изменениях: Федеральным законом от 19 июня 2004 г. N 53-ФЗ в статью 24 настоящего Федерального закона внесены изменения, вступающие в силу с 1 сентября 2004 г. Статья 24 . Отсрочка от призыва граждан на военную […]
  • Об установлении размера родительской платы за содержание детей Об установлении родительской платы за содержание ребенка в муниципальных дошкольных образовательных учреждениях муниципального образования "Воткинский район Постановление Администрации Воткинского района от 22.03.2010 N 419 В целях упорядочения взимания и использования родительской платы […]
  • Продажа подержанных автомобилей 2104 Купить авто в рассрочку. Продажа б/у автомобилей в кредит. Результаты поиска авто ВАЗ 2104: Ваз 2104, 2001г. 54000 грн., Киев №: 000000000042009 Ваз 2104, 2001г. Цена: 54 000 грн. В кредит: 1 700 грн./мес. Киев Киев и область Кузов: Cедан Ваз 2104, 2002г. 48000 грн., Черкассы №: […]