Оглавление:

Учетная политика ИП на ОСНО (образец заполнения)

Обновление: 26 июля 2017 г.

Множество ИП полноценно работают, даже не зная об учетной политике и о том, зачем она нужна. А ведь этот документ должен быть у каждого субъекта, занимающегося бизнесом, без исключения. Учетная политика (УП) – это свод положений, правил и методов, определяющих ведение учета. Нет каких-либо обязательных форм, по которым готовится учетная политика ИП на ОСНО. Образец заполнения можно найти в свободном доступе, а содержание определить самостоятельно.

Некоторые аспекты бухгалтерского и налогового учета законодательство определяет четко, но есть и моменты, в которых допускаются вариации. В этой статье мы хотим рассказать, нужна ли учетная политика для ИП и что именно в ней предусматривается. Определив для себя, как и что вы будете учитывать, вы тем самым упрощаете процесс организации и ведения учета, а также создаете дополнительный аргумент в спорах с контролирующими службами.

Учетная политика ИП на ОСНО

Предприниматели, заполняющие книгу учета доходов и расходов, могут не вести бухучет. ИП, выбравшие ОСНО, без проблем могут пользоваться такой возможностью. Соответственно, при отсутствии бухчета бухгалтерская учетная политика также не нужна. А вот без составления налоговой УП не обойтись. Согласно нормам НК РФ в налоговой учетной политике должны быть указаны:

  • методы признания доходов;
  • способы фиксации, а также признания расходов;
  • методы оценки, разнесения и учета других показателей деятельности, используемых при расчете налогов;
  • лица, ответственные за ведение учета, а также формирование и подачу отчетов.

Учетная политика ИП на ОСНО должна раскрывать все, что касается исчисляемых и уплачиваемых им налогов. Основной налог в данном случае – это НДФЛ. Предприниматели уплачивают его с разницы между доходами и расходами деятельности. В УП необходимо прописать все не определенные законом моменты их расчета, в том числе:

  • момент признания отдельных видов доходов;
  • специфику начисления амортизации;
  • порядок учета ТМЦ в контексте признания расходов;
  • порядок оформления кассовых операций и формы соответствующих документов и т.д.

Если предприниматель уплачивает НДС, а также помимо ОСНО использует другие системы налогообложения (СНО) для некоторых видов деятельности (ЕНВД, УСН), то все эти моменты должны быть прописаны в УП, в том числе распределение доходов и расходов по разным СНО.

Учетная политика ИП на УСН, ПСН и ЕНВД

Предприниматели, выбравшие УСН вне зависимости от ее разновидности, также должны составлять налоговую учетную политику. ИП на упрощенной системе 6% прописывают в ней только то, что касается учета доходов. ИП на УСН, учитывающие и расходы, и доходы, составляют учетную политику практически так же, как и предприниматели на ОСНО (с учетом разницы УСН и НДФЛ). Первым же пунктом этого документа в обоих случаях будет указание того, какой именно объект налогообложения используется — только доходы или доходы и расходы.

Что касается предпринимателей на ЕНВД, то для них важно указать в УП применяемые формулы расчета налога до мелочей. При совмещении ЕНВД с любой другой системой налогообложения следует четко расписать, как будут распределяться доходы и расходы между видами деятельности, подпадающими под разные СНО. Также она может содержать бланки первичных документов, используемых в процессе оформления различных хозяйственных операций.

Пример учетной политики ИП на ОСНО

Составлять УП можно в произвольной форме. Особых требований по содержанию также нет. Как правило, указывается такая информация:

  • лицо, которое осуществляет ведение налогового учета;
  • используемая система налогообложения;
  • с использованием каких средств ведется учет доходов и расходов (книги, журналы, специальные бухгалтерские программы и т.д.);
  • основание для совершения записей;
  • специфика начисления амортизации;
  • особенности учета ТМЦ, расходов и убытков;
  • при совмещении видов деятельности указывается порядок разделения доходов и расходов;
  • порядок расчета расходов для НДФЛ;
  • специфика расчета НДС (если ИП является плательщиком).

Подытоживая озвученное выше, можно сказать, что учетная политика – важный организационный документ в любом бизнесе. Ее составление избавляет предпринимателя в дальнейшем от необходимости каждый раз выбирать методику учета тех или иных спорных моментов. Кроме того, последовательное использование одних и тех же способов учета позволяет сделать его результаты более прозрачными и объективными. А сотрудники ФНС не смогут пересчитать налоги в свою пользу, если УП будет составлена грамотно и в строгом соответствии с действующими нормами законодательства.

Учетная политика

Учетная политика бывает двух видов. Бухгалтерская учетная политика и налоговая учетная политика. Учетная политика ИП отличается от учетной политики организаций. В этой рубрике вы найдете рекомендации, как составить учетную политику на текущий год, пример учетной политики. Также бухгалтеры ищут образец учетной политики по УСН, и в нашей рубрике он есть. Обратите внимание: на нашем сайте есть специальный сервис Учетная политика.

Ваши коллеги сейчас читают:

Подпишитесь на нас Вконтакте

© 1997–2018 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения
8 800 550-15-57

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Настоящий сайт не является средством массовой информации. В качестве печатного СМИ журнал «Упрощёнка» зарегистрирован Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

Учетная политика — 2018

Учетная политика — 2018

Похожие публикации

Любая организация должна вести бухгалтерский и налоговый учет, фиксируя способы их ведения в учетной политике. Учетная политика организации создает единую систему учета и документооборота, которой обязаны следовать все сотрудники и подразделения фирмы. Отсутствие учетной политики – грубое нарушение, за которое предприятие могут оштрафовать. Как составить учетную политику на 2018 год, и какие особенности следует учесть – об этом наш материал.

Учетная политика предприятия: общие требования к оформлению

Учетная политика составляется по правилам, установленным законом о бухучете № 402-ФЗ от 06.12.2011, а также ПБУ 1/2008. Кроме того, в каждой отрасли могут действовать свои нормы, влияющие на ее содержание.

В составе учетной политики две части: бухгалтерская и налоговая. Их можно оформить в виде единого документа, состоящего из двух разделов, либо сделать два отдельных положения.

Применение учетной политики организации ведется непрерывно из года в год, а обоснованные изменения в нее могут быть внесены только с начала отчетного года. Приказ об учетной политике утверждает руководитель, не позднее 90 дней после регистрации компании. Например, учетная политика 2017 г. должна была быть принята до 31.12.2016г., а документ, утвержденный в 2017 г., вступит в силу лишь с 01.01.2018 г.

Учетная политика организации должна отражать методы учета только по реально имеющимся активам, операциям, обязательствам. В тексте документа целесообразно закреплять те моменты учета, по которым есть выбор из нескольких вариантов, либо закон по ним не содержит однозначного толкования. Например: какие способы амортизации применяются, как создаются резервы и т.п. Переписывать однозначные положения ПБУ, или Налогового кодекса, не предлагающие выбора, бессмысленно.

«Учетная политика организации» ПБУ 1/2008: изменения

С 06.08.2017 г. в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» вступили в силу поправки (приказ Минфина РФ от 28.04.2017 № 69н). Его положения включают, в частности, следующие новшества:

  • действие ПБУ «Учетная политика» теперь распространяется на всех юрлиц, кроме кредитных и государственных организаций,
  • введена норма о самостоятельном выборе способа ведения бухучета, независимо от выбора других организаций, а дочерние общества выбирают из стандартов, утвержденным основным обществом (п. 5.1),
  • понятие рациональности ведения бухучета уточнено — бухгалтерская информация должна быть достаточно полезна, чтобы оправдать затраты на ее формирование (п. 6),
  • в случаях, если определенный способ ведения бухучета в федеральных стандартах отсутствует, организация разрабатывает его сама, исходя из п.п. 5 и 6 ПБУ 1/2008 и рекомендаций по бухучету, последовательно обращаясь к стандартам МСФО, федеральным (ПБУ) и отраслевым стандартам учета (п. 7.1), а фирмам, ведущим упрощенный бухучет (малые предприятия, некоммерческие организации, участники «Сколково»), при формировании учетной политики достаточно руководствоваться требованиями рациональности (п. 7.2),

Содержание учетной политики организации (ООО)

Положения учетной политики должны отражать:

  • перечень нормативных актов, на основании которых компания ведет учет: Закон о бухучете № 402-ФЗ, ПБУ, НК РФ и др.,
  • рабочий план счетов, оформленный как приложение к учетной политике,
  • должности ответственных за организацию и ведение учета в компании,
  • формы применяемой «первички», бухгалтерских и налоговых регистров — унифицированные формы, или самостоятельно разработанные,
  • вопросы амортизации – методы начисления, периодичность (ежемесячно, раз в год и т.д.),
  • лимиты стоимости основных средств, порядок их переоценки,
  • учет материалов, готовой продукции, товаров,
  • учет доходов и расходов,
  • порядок исправления существенных ошибок и критерии отнесения к ним,
  • прочие положения, которые организация сочтет нужным отразить.

Если «бухгалтерская» часть учетной политики организации достаточно универсальна для всех, то налоговая будет отличаться для каждого режима налогообложения, но в любом случае должна содержать:

  • информацию о применяемой налоговой системе, а если имеет место совмещение налоговых режимов — порядок ведения раздельного учета,
  • каким образом уплачиваются налоги в обособленных подразделениях, при их наличии,
  • имеет ли предприятие налоговые льготы, и при каких условиях они действуют.

Учетная политика УСН

Нюансы налоговой учетной политике при «упрощенке» зависят от выбранного объекта: «доходы» (6%), или «доходы минус расходы» (15%).

Применяя УСН «доходы», в налоговой политике следует отразить:

  • порядок учета доходов,
  • указать, как уменьшают налоговую базу уплаченные страхвзносы,
  • в каком порядке, и по какой ставке рассчитывается налог и авансовые платежи,
  • налоговый регистр — КУДИР.

При объекте «доходы минус расходы» особое внимание следует уделить не только доходам, но и расходам, указав:

  • порядок учета основных средств, метод начисления амортизации,
  • состав материальных расходов,
  • порядок учета затрат на реализацию (при их наличии),
  • признание прошлых убытков в текущем периоде,
  • порядок исчисления и уплаты минимального налога,

в остальном пункты налоговой политики будут аналогичны тем, что указываются для УСН по «доходам».

Учетная политика ОСНО

Один из главных пунктов налоговой политики при ОСНО – ведение учета по налогу на прибыль. В документе следует отразить:

  • порядок признания прямых и косвенных расходов предприятия (кассовый, или метод начисления),
  • порядок учета основных средств, применяются ли повышающие коэффициенты при амортизации, амортизационная премия, для каких объектов,
  • методы оценки материалов, сырья и товаров,
  • формируются ли резервы для равномерного распределения расходов в течение года (отпусков, по сомнительным долгам, на ремонт ОС и др.),
  • учет операций с ценными бумагами,
  • в каком порядке исчисляется и уплачивается налог на прибыль и авансовые платежи по нему,
  • применяемые налоговые регистры и т.д.

Особенности учета НДС при формировании учетной политики стоит указать тем, кто от налога освобожден, или проводит операции, облагаемые по ставке 0% — это касается порядка распределения «входящего» НДС.

Учетная политика: образец

Создать образец учетной политики, который одинаково подходил бы для всех предприятий невозможно. В каждом случае есть свои особенности, зависящие от вида деятельности, применяемого налогового режима и многих других факторов. Учетная политика, пример которой приводится здесь, составлена для предприятия, работающего на ОСНО.

Учетная политика ИП на ОСНО

Индивидуальный предприниматель может предпочесть работу на ОСНО в случае реализации продукции крупным компаниям, ведущим деятельность с НДС и нуждающимся в соответствующих налоговых вычетах. Если данный налоговый режим стал основой вашего бизнеса, придется предусмотреть все особенности определения доходов, выплат налогов, отражения данных – в этом поможет учетная политика ИП на ОСНО, разрабатываемая руководством для правильности ведения налогового или бухгалтерского учета.

Обязанность каждого налогоплательщика вести учетную политику прописана в п. 2 ст. 11 НК РФ. Это целая система методов учета для определения порядка выплаты налогов. Для применения этих методов на практике издается приказ о составлении учетной политики, изменение которой возможно только в 3 случаях:

  • Вступили в силу изменения в законодательных актах.
  • Разработаны новые способы ведения внутреннего учета.
  • Кардинально поменялись условия ведения хозяйственной деятельности предприятия (реорганизация, смена видов работ).

Вступить в силу новая учетная политика может только с начала следующего календарного года (глава 3 Приказа Минфина РФ № 106н). Образец заполнения приказа о составлении учетной политики ИП на 2017 год можете скачать тут.

Приказ об учетной политике ИП на ОСНО

Любое значимое изменение в работе предприятия фиксируется приказом. Учетная политика как регламентирующий налоговую сторону коммерческой деятельности документ – не исключение. Приказ о ее формировании должен включать:

  1. ФИО предпринимателя, номер приказа и его назначение, дата составления, город.
  2. Период, на который составляется учетная политика (в 2017 году вы формируете ее на 2018 год).
  3. Ответственные лица (предприниматель, главный бухгалтер, рядовой бухгалтер или менеджер по налогам).
  4. Сведения о раздельном налоговом учете (если вы применяете несколько режимов).
  5. Способы внесения данных в КУДиР (на основании первичных документов).
  6. Нюансы в определении налоговой базы. Поскольку на ОСНО это только доходы ИП со ставкой 13%, уделите им особое внимание: как рассчитываются налоговые вычеты, способы оценки используемого сырья и покупных товаров.
  7. Разделение учета продукции с различными ставками НДС и без него, меры по корректировке общих счетов-фактур. Тут же обозначьте применяемые вычеты по налогу на добавленную стоимость.
  8. Учетная бухгалтерская политика. ИП освобождены от ведения бухгалтерского учета, но, если он все же присутствует в вашей работе, можете включить его в общий текст отдельным разделом.

Учетная политика может быть оформлена в виде приложения к приказу. В этом случае на титульном листе нужно сделать пометку «согласно приложению» или «на основании приложения». Каждому пункту необходимо приписать ссылку на нормативный акт с указанием абзацев и глав. Подписывается документ индивидуальным предпринимателем, ставится печать.

Создавая собственную учетную политику, предприниматель формирует внутренний регламент, который значительно упрощает работу и документооборот. Опираясь на приказ и внятное приложение с «разжеванными» принципами учета, даже вновь принятый бухгалтер без труда приступит к своим обязанностям. Учетная налоговая политика – это план, подробная разработка и стержень качественных отношений с налоговыми органами.

Образец учетной политики для ООО на ОСНО на 2018 год

Сегодня все организации в обязательном порядке должны заранее выбрать определенную учетную политику – она отражается в специальной нормативной внутренней документации.

Формирование подобных бумаг строго обязательно. Государственные органы всегда осуществляют контроль за подобного рода действиями.

Причем касается это всех предприятий, вне зависимости от формы собственности – ООО на общей системе налогообложения в том числе.

Содержание

Руководителю организации, а также главному бухгалтеру стоит заранее ознакомиться со всеми нюансами процедуры рассматриваемого типа.

Основные моменты ↑

Всем предприятиям необходимо заранее осуществлять выбор определенного формата учетной политики. Данный момент должен быть отражен соответствующим образом во внутренней документации предприятия.

В том числе в графике документооборота. Данный момент регулируется достаточно обширным перечнем нормативно-правовых актов.

Следует заранее ознакомиться со всеми ними. Это позволит избежать различных проблем с действующим законодательством.

Также это касается образца заполнения учетной политики ИП на ОСНО в 2018 году. При отсутствии должного опыта ответственному сотруднику стоит ознакомиться с подобной документацией.

Особенно важно проследить за отсутствием ошибок и недочетов перед началом проведения камеральной, аудиторской проверок.

Наиболее важными вопросами, с которыми следует ознакомиться заранее, являются следующие:

  • основные определения;
  • особенности осуществления деятельности на ОСНО;
  • законные основания.

Основные определения

Сама учетная политика регламентируется достаточно большим количеством разнообразной нормативно-правовой документации.

Следует заранее ознакомиться с ней. Но для понимания основных тезисов, наиболее важных моментов стоит разобраться с используемыми в ней терминами.

Наиболее часто применяемыми являются:

  • учетная политика;
  • налоговый режим;
  • бухгалтерская отчетность;
  • налоговая отчетность;
  • график документооборота;
  • виды учетной политики.

Под термином «учетная политика» применяется выбранный конкретным предприятием способ ведения бухгалтерского и налогового учета, первичной документации.

При этом существуют различные виды учетной политики:

  • для ведения бухгалтерского учета;
  • для ведения налоговой отчетности;
  • для отчетности, связанной с международными стандартами.

Руководитель предприятия, индивидуальный предприниматель ещё на стадии регистрации конкретной организации обязан выбрать определенную учетную политику.

Это правило является обязательным для исполнения. Под термином «налоговый режим» понимается специальный порядок вычисления, а также осуществления оплаты налогов.

Только хорошее знание терминологии, применяемой в рассматриваемой сфере законодательства, поможет разобраться с нормативно-правовыми документами.

Как проводится аудит учетной политики организации, читайте здесь.

Особенности осуществления деятельности на ОСНО ↑

Общая система налогообложения – режим, применяемый для осуществления налогового учета различными юридическими лицами, занятыми коммерческой деятельностью.

Она имеет достаточно большое количество самых разных особенностей, связанных именно с ОСНО.

К специфики рассматриваемого налогового режима можно отнести, в первую очередь, следующее:

Также необходимо помнить о некоторых предъявляемых требованиях к качеству используемой в отчетной документации информации.

Наиболее подробно все требования и особенности, имеющие место в учетной политике при ОСНО, определяются в ПБУ 1/98 и ПБУ 1/94.

Согласно обозначенным выше нормативно-правовым документам предъявляются следующие требования к информации:

Важно помнить, что связанное с учетной политикой законодательство периодически подвергается реформам. Необходимо обязательно следить за всеми изменениями.

Так как при осуществлении камеральной проверки налоговые инспектора всегда обращают внимание на ошибки, связанные с недавними нововведениями. При этом некоторые нормативно-правовые документы конфликтуют между собой.

Например, закон №129-ФЗ от 21.11.96 г. говорит о том, что первичный учетный документ является основой ведений бухгалтерского учета.

Но при этом данное утверждение не отвечает приоритету содержания перед его формой. Одним из самых важных этапов является принятие закона №402-ФЗ от 06.12.11 г.

В нем обозначается отсутствие требований об обязательном использовании унифицированных форм первичной документации для учета.

Возможно изменить учетную политику на законных основаниях в следующих случаях:

  • изменились законодательные нормы;
  • введены новые способы ведения бухгалтерского учета;
  • осуществлена смена собственника.

Законные основания

Чтобы избежать всевозможных сложностей при осуществлении учетной политики (вне зависимости от типа предприятия) стоит заранее ознакомиться с законодательной базой.

Наиболее важными документами на данный момент являются следующие:

Руководителю и главному бухгалтеру предприятия стоит заранее ознакомиться со всеми обозначенными выше документами. Это позволит избежать большого количества самых разных сложностей и проблем в дальнейшем.

Причем разобраться с данными НПД стоит ещё до начала формирования учетной политики, графика документооборота.

Так как допущенные на этом этапе ошибки могут послужить причиной появления недочетов в дальнейшем.

Порядок формирования документа ↑

Порядок формирования документа рассматриваемого типа имеет множество нюансов. Следует учитывать все их и составлять его в полном соответствии с законодательными нормами.

Причем особенности эти различаются для следующих категорий:

  • для юридических лиц;
  • для индивидуальных предпринимателей.

Также стоит ознакомиться с образцом документации рассматриваемого типа. Особенно это важно на этапе формирования данной документации в процессе регистрации нового юридического лица.

Для юридических лиц

Процедура установления учетной политики для ООО в 2018 году осуществляется в установленном в законодательстве порядке. Она является специальным документом.

При этом в обязательном порядке осуществляется утверждение следующих моментов:

Следует заранее учесть все методические, а также организационные аспекты. Так как именно выбор определенного способа ведения бухгалтерской отчетности оказывает существенное влияние на процедуру составления соответствующей документации.

Организационный момент оказывает некоторое влияние на сам процесс ведения бухгалтерской отчетности. Но при этом документация такой отчетности существенных изменений не претерпевает.

Для индивидуальных предпринимателей

Относительно недавно были приняты различные поправки к действующему законодательству.

Согласно ему индивидуальные предприниматели также обязаны вести бухгалтерский учет. Потому в обязательном порядке ими формируется учетная политика.

Актуальные вопросы формирования учетной политики казенного учреждения, читайте здесь.

Образец графика документооборота для учетной политики при УСН, смотрите здесь.

В случае с индивидуальным предпринимателем необходимо описать конкретные способы осуществления учета – налогового/бухгалтерского.

Обязательно выполняются следующие условия:

  • индивидуальный предприниматель должен выбрать наиболее подходящий для себя способ ведения учета;
  • способ не учета законодательством не регламентируется.

Учетная политика должна регламентировать порядок реализации следующих важных моментов:

  • на основании какого именно первичного документа осуществляется конкретная операция;
  • каким именно образом записывается конкретная налоговая операция, в какой регистр;
  • что именно включает в себя процедура обработки налогового регистра при формировании налоговых деклараций;
  • составляется график документооборота.

Образец заполнения

С образцом заполнения можно ознакомиться в интернете. Но необходимо обязательно использовать информацию только с максимально авторитетных источников. В противном случае велика вероятность допущения ошибки.

Популярное:

  • Зарплаты юристов в хабаровске Работа помощника юриста в Хабаровске По запросу работа помощником юриста в Хабаровске на сайте HotWork.ru собрано 8 вакансий. За эту неделю добавлено 34 свежих вакансий. Успешно закрыто 26 вакансий. Новые вакансии добавляются ежедневно. Средняя зарплата для профессии помощник юриста в […]
  • Как сделать загранпаспорт без временной регистрации Возможно ли получить загранпаспорт, не имея прописки? Загранпаспорт нужен для возможности пересечения иностранцем другого государства. Алгоритм получения загранпаспортов регулируется Административным Кодексом и регламентом ФМС. В реальной жизни многие сталкивались с проблемой, когда при […]
  • Ст 26 федеральный закон о банках и банковской деятельности Статья 26. Банковская тайна Кредитная организация, Банк России, организация, осуществляющая функции по обязательному страхованию вкладов, гарантируют тайну об операциях, о счетах и вкладах своих клиентов и корреспондентов. Все служащие кредитной организации обязаны хранить тайну об […]
  • Алименты заключение соглашения Глава 16. Соглашения об уплате алиментов (ст.ст. 99 - 105) Условия и порядок заключения соглашений об уплате алиментов, установленные главой 16 настоящего Кодекса, применяются к соглашениям об уплате алиментов, которые заключены после 1 марта 1996 г. Заключенные до 1 марта 1996 г. […]
  • Онлайн консультации юриста платно Юридическая консультация адвоката по телефону и в онлайн режиме (услуга является платной) Алгоритм работы Инструкция для заказа и получения консультации адвоката 1) Позвоните и предварительно коротко объясните вопрос (просим сообщать информацию о срочности консультации). +7 912 846 28 […]
  • Налоговая декларация по налогу на прибыль организации кнд 1151006 Налоговая декларация по налогу на прибыль организации кнд 1151006 +7 (8442) 26-64-41 г. Волгоград • улица Ангарская • дом 17 • офис 609 Главная Бухгалтеру Формы отчетности Налоговая отчетность Налоговая декларация по налогу на прибыль (КНД 1151006) для […]