ПЛАТИМ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ЗА ИНОСТРАНЦЕВ

С 1 января 2012 года изменился порядок начисления страховых взносов для компаний, в которых трудятся иностранные работники (Федеральный закон от 3 декабря 2011 г. № 379-ФЗ). Эта тема подробно рассмотрена в книге-справочнике «Годовой отчет – 2012» издательства «Гарант-Пресс». Теперь при определенных условиях необходимо перечислять взносы в ПФР с выплат в пользу временно пребывающих мигрантов. А с выплат временно проживающим иностранцам не нужно начислять взносы на накопительную часть трудовой пенсии. Изменения не коснулись высококвалифицированных иностранных специалистов. С выплат в пользу таких мигрантов страховые взносы, как и прежде, начислять не нужно.

Временно пребывающий иностранец
Обязанность уплаты взносов возникает, если с таким сотрудником заключен трудовой договор на неопределенный срок или срочный трудовой договор не менее чем на 6 месяцев. Если срок договора менее полугода или иностранец работает по гражданско-правовому договору, на его выплаты взносы начислять не нужно.
С выплат временно пребывающим иностранцам взносы нужно платить только на страховую часть трудовой пенсии. Ставка для начисления – 22 процента независимо от года рождения сотрудника (ст. 22.1 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ).
Поскольку до 2012 года временно пребывающие иностранцы не подлежали обязательному пенсионному страхованию, то компаниям не нужно было подавать их данные в ПФР и получать пенсионные свидетельства с номером личного счета (СНИЛС). С 1 января ситуация изменилась. Теперь на временно пребывающих иностранцев, которые работают по бессрочному или срочному трудовому договору на срок более полугода, нужно получать СНИЛС и подавать их индивидуальные сведения в ПФР (ст. 7 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ). Чтобы получить страховое свидетельство, работодатель должен направить в территориальное отделение ПФР анкету застрахованного лица по форме № АДВ-1. Сделать это необходимо в течение двух недель с даты заключения трудового договора и с момента наступления права с 1 января 2012 года (Инструкция, утвержденная Приказом Минздравсоцразвития России от 14 декабря 2009 г. № 987н). То есть если в компании временно пребывающие иностранцы начали работать в 2012 году, направить анкету в ПФР нужно в течение двух недель после оформления трудовых отношений. Если же такие иностранцы работали до 1 января 2012 года и продолжают работать, зарегистрировать и получить СНИЛС нужно было еще в январе 2012 года.
Иностранцы со статусом временно пребывающих не подлежат социальному и медицинскому страхованию, поэтому взносы в ФСС России и ФФОМС на выплаты в их пользу начислять не нужно. А вот взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний за таких работников должны быть уплачены. Дело в том, что действие закона о взносах по «травме» распространяется на иностранных граждан, независимо от их статуса (п. 2 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Временно проживающий иностранец
Обязанность уплаты взносов возникает у компании, если она заключит с временно проживающим иностранцем как трудовой, так и гражданско-правовой договор. Причем трудовой договор может быть срочным и бессрочным. С этого года взносы в ПФР нужно начислять только на страховую часть пенсии по ставке 22 процента независимо от года рождения иностранца. Взносы в ФСС России, включая взносы по «травме», а также в ФФОМС нужно начислять в том же порядке, что и в отношении российских граждан. Отметим, что на выплаты по гражданско-правовому договору взносы в соцстрах начислять не нужно, а взносы по «травме» – только в том случае, когда это предусмотрено самим договором (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; ст. 5 Закона № 125-ФЗ).

Постоянно проживающий иностранец
Иностранцы, имеющие вид на жительство, приравниваются к российским гражданам. С выплат в их пользу все взносы (в ПФР, ФСС России, включая взносы по «травме», и в ФФОМС) нужно начислять так же, как с доходов российских работников. При этом не имеет значения, по какому договору трудится иностранец. Это может быть трудовой (срочный и бессрочный) договор или договор гражданско-правового характера. При этом не стоит забывать, что на выплаты по ГПД взносы в соцстрах начислять не нужно. А взносы по «травме» – только если обязанность уплачивать их предусмотрена самим договором (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; ст. 5 Закона № 125-ФЗ).
В Пенсионный фонд РФ нужно платить взносы на страховую и накопительную часть трудовой пенсии. Ставка для начисления зависит от года рождения иностранного сотрудника.

Иностранец меняет статус
Компании при работе с иностранными работниками должны отслеживать их миграционный статус, ведь в процессе трудовой деятельности он может поменяться. А значит, изменится и порядок начисления страховых взносов.
Например, временно проживающий иностранный сотрудник работает в компании с сентября, а вид на жительство получит в ноябре. Трудовой договор с ним заключен бессрочный. Тогда страховые взносы за иностранца в период с сентября по октябрь компания должна будет уплачивать по тарифу 22 процента на финансирование страховой части пенсии независимо от года рождения. С ноября учет по такому сотруднику изменится, так как на дату начисления страховых взносов он будет иметь статус постоянно проживающего иностранца. Значит, страховые взносы по нему будут начисляться в общем порядке. В частности, взносы в ПФР нужно будет разбивать на накопительную и страховую части в зависимости от года рождения иностранного работника.
Когда работник получает российское гражданство, с его выплат необходимо начислять все страховые взносы начиная с даты получения гражданства. То же самое необходимо сделать, если статус временно пребывающего сотрудника-иностранца изменится на статус временно проживающего или постоянно проживающего.
Гражданин РФ, имеющий иное гражданство в дополнение к российскому, рассматривается в России только как гражданин РФ, за исключением случаев, предусмотренных международным договором РФ или федеральным законом (п. 1 ст. 6 Федерального закона от 31 мая 2002 г. № 62-ФЗ). То есть выплаты работнику, имеющему двойное гражданство, облагаются страховыми взносами. Однако может быть исключение из этого правила, если подписан соответствующий международный договор.

По материалам книги «Годовой отчет – 2012» издательства «Гарант-Пресс»

Вид на жительство взносы

Вопрос: Какие налоги организация должна платить, приняв на работу иностранного гражданина из Болгарии с видом на жительство в г. Москве? Также интересует ставка НДФЛ с доходов данного ИГ. Организация должна получить лицензию, если заинтересована принимать на работу ИГ?

Ответ: Гражданин Болгарии, имеющий вид на жительство в г. Москве, согласно российскому законодательству имеет статус «постоянно проживающего» в отношении уплаты страховых взносов, начисление которых происходит в общем порядке, как и для российских граждан.

С выплат, осуществляемых иностранцу (гражданину Болгарии), российский работодатель является налоговым агентом по НДФЛ. При этом ставка налога зависит от налогового статуса данного работника.

В данном случае разрешения на привлечение и использование иностранного работника, имеющего вид на жительство в г. Москве (постоянно проживающего), организации-работодателю получать не требуется.

Обоснование:

Порядок начисления страховых взносов.

На основании п. 1 ст. 7 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 № 167-ФЗ застрахованными лицами, помимо граждан РФ, являются иностранные граждане и лица без гражданства, проживающие на территории РФ (как временно, так и постоянно), а также временно пребывающие на территории РФ, заключившие трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор (срочные трудовые договоры) продолжительностью не менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года.

В соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», постоянно проживающий в РФ иностранный гражданин — лицо, получившее вид на жительство.

Страховые взносы в ФСС РФ, ПФР и ФФОМС с выплат в пользу постоянно проживающих в РФ иностранцев начисляются в общем порядке, как для работников – резидентов РФ (ст. 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, п. 1 ст. 22.1 и ст. 33.1 Закона № 167-ФЗ).

В данном случае ст. 12 Закона № 212-ФЗ установлены следующие тарифы:

1) в Пенсионный фонд РФ — 22% (п. 1 ч. 1 ст. 5, ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ);
2) в Фонд социального страхования РФ — 2,9%;
3) в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — с 1 января 2012 г. — 5,1%.

Но для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в переходный период 2011 — 2027 гг. действуют пониженные тарифы, установленные ст. 58 Закона № 212-ФЗ.

Если страхователь применяет пониженные тарифы страховых взносов в ПФР, по этим же ставкам нужно рассчитывать взносы и в отношении иностранных работников (Письмо Минздравсоцразвития России от 15.03.2012 № 19-6/3012573-1842).

О пониженных тарифах страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в переходный период 2011 — 2027 гг. указано в ст. 33 Закона № 167-ФЗ.

Рассмотрим тарифы страховых взносов с разбивкой по фондам.

В Пенсионный фонд РФ (далее — ПФР) выплаты и вознаграждения облагаются по ставке 22% (для лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов. В 2013 г. это — 568 000 руб. (п. 1 Постановления Правительства РФ от 10.12.2012 № 1276), а с суммы, превышающей 568 000 руб., без ограничения по сумме выплат — по тарифу 10%. Тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с разбивкой на страховую и накопительную части пенсии в зависимости от года рождения застрахованных лиц определены в п. 1 ст. 22.1 Закона № 167-ФЗ.

Тарифы страховых взносов в 2012 — 2013 гг. отражены в ст. 33.1 Закона № 167-ФЗ.

Для лиц 1966 года рождения и старше страховые взносы уплачиваются только на страховую часть трудовой пенсии по ставке 22% до достижения выплат в рамках установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов (568 000 руб.).

Для лиц 1967 года рождения и моложе страховые взносы уплачиваются: на страховую часть — по ставке 16%; на накопительную часть — по ставке 6%.

С выплат и иных вознаграждений, превышающих в 2013 г. 568 000 руб., взносы взимаются вне зависимости от возраста по тарифу 10% на финансирование страховой части трудовой пенсии. В Фонд социального страхования РФ (далее — ФСС РФ) взносы начисляются по ставке 2,9%, а в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее — ФФОМС) — 5,1% в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов.

Порядок начисления взносов на травматизм.

Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний нужно уплачивать за всех иностранных работников независимо от их статуса. Это следует из п. 2 ст. 5 Федерального Закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях» от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Кроме того, в п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ выплаты иностранцам не указаны как суммы, не подлежащие обложению взносами на травматизм.

Примечание. Выплаты иностранцам, не облагаемые страховыми взносами.

Они перечислены в ч. 4 ст. 7 Закона № 212-ФЗ, это выплаты и вознаграждения:

— по трудовым договорам, заключенным с российской организацией в ее обособленных подразделениях за границей;
— иностранцам, которые работают за границей по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).

Страховые взносы с выплат высококвалифицированным иностранцам.

Взносы в ПФР и ФСС РФ.

Высококвалифицированным признается любой иностранец, если его трудовым договором предусмотрена заработная плата в размере 2 млн. руб. и более за год (п. 1 ст. 13.2 Закона № 115-ФЗ). В Письме Минфина России от 05.07.2011 № 03-04-06/8-162 уточняется, что годовой доход иностранного работника фактически может быть и меньше. Главное, чтобы в трудовом договоре была указана сумма вознаграждения не менее 2 млн. руб. в год.

Порядок начисления страховых взносов с выплат в пользу таких работников зависит от их миграционного статуса.

Постоянно и временно проживающие в РФ высококвалифицированные иностранные специалисты. На выплаты в их пользу начисляются в общем порядке страховые взносы:

— в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и материнства (п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, п. 1 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ);
— ПФР (п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, п. 1 ст. 7, п. 1 ст. 22.1 Закона № 167-ФЗ). При этом взносы в ПФР уплачиваются по тарифу, установленному для российских граждан на финансирование страховой части пенсии, независимо от года их рождения (п. 2 ст. 22.1 Закона № 167-ФЗ). По выплатам в рамках предельной величины базы (568 000 руб.) ставка составляет 22%, а суммы свыше предельной величины облагаются по ставке 10%.

Примечание. Здесь речь идет о страховых взносах в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Взносы в ФФОМС: независимо от миграционного статуса высококвалифицированных иностранцев взносы на обязательное медицинское страхование с выплат в их пользу уплачивать не нужно, поскольку они не считаются застрахованными лицами (ст. 10 Закона № 326-ФЗ). Но такие работники должны иметь полис ДМС, действующий на территории РФ (п. 14 ст. 13.2 Закона № 115-ФЗ).
страховые взносы на случай травматизма с выплат в пользу высококвалифицированных иностранных работников необходимо уплачивать в общем порядке, так как действие Закона № 125-ФЗ распространяется на иностранных граждан независимо от их статуса (п. 2 ст. 5 Закона № 125-ФЗ).

Налог на доходы физических лиц

Заработная плата, выплачиваемая физическому лицу за выполнение трудовых обязанностей на территории РФ, относится к доходам от источников в РФ (пп. 6 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ). В связи с чем, заработная плата подлежит обложению НДФЛ на территории РФ (ст. 209 НК РФ).

Согласно ст. 7 НК РФ если международным договором РФ установлены иные правила и нормы, чем те, которые содержатся в НК РФ, то применяются правила и нормы международного договора.

В соответствии с нормами п. 1 ст. 15 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Болгария от 08.06.1993 (далее – Соглашение) заработная плата, получаемая лицом с постоянным местопребыванием в Болгарии в отношении работы по найму, осуществляемой в Российской Федерации, облагается подоходным налогом только в Болгарии, если:

а) получатель находится в Российской Федерации в течение периода, не превышающего в совокупности 183 дней в соответствующем календарном году;
б) вознаграждение выплачивается нанимателем, не являющимся лицом с постоянным местопребыванием в Российской Федерации;
в) расходы по выплате вознаграждения не несет постоянное представительство или постоянная база, которую наниматель имеет в Российской Федерации.

При этом положения настоящего пункта применяются только в случае выполнения всех трех подпунктов одновременно.

В рассматриваемом случае нанимателем является российская организация, в связи с чем налог с заработной платы нужно платить в Российской Федерации.

В общем случае ставка, применяемая для исчисления НДФЛ, зависит от налогового статуса иностранного работника. Важно, является ли иностранный работник налоговым резидентом РФ или не является (п. 1 ст. 207 НК РФ).

В отношении доходов в виде заработной платы иностранного работника — налогового резидента РФ, источник которых расположен в Российской Федерации, применяется ставка 13% (пп. 6 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 224 НК РФ).

Примечание. Понятие «налоговый резидент» не связано с миграционным статусом иностранного работника.

В соответствии с п. 3 ст. 224 НК РФ с этого вида доходов иностранного работника, не имеющего статус налогового резидента РФ, НДФЛ удерживается по ставке 30%.

Определение налогового статуса иностранного работника.

Иностранец становится резидентом со 183-го дня пребывания в России (в течение 12 следующих подряд месяцев). После этого налог на его доходы начисляется по ставке 13% (п. 2 ст. 207 и п. 1 ст. 224 НК РФ).

Этот период может начаться в прошлом налоговом периоде, окончиться в текущем. Для определения налогового статуса берут непрерывный 12-месячный период (Письмо УФНС России по г. Москве от 24.07.2009 № 20-15/3/[email protected]).

Количество дней пребывания физического лица на территории РФ в течение 12 следующих подряд месяцев определяется путем суммирования всех календарных дней, в течение которых оно находилось в России (Письмо Минфина России от 08.10.2012 № 03-04-05/6-1155).

Промежуточный налоговый статус иностранца определяется на каждую дату выплаты дохода. А по окончании года (на 31 декабря) он уточняется и при необходимости производится пересчет налога (Письмо Минфина России от 05.04.2012 № 03-04-06/6-98).

Стандартные налоговые вычеты для налоговых резидентов РФ.

В 2013 г. размер стандартного налогового вычета на первого и второго ребенка составляет 1 400 руб., на третьего и последующих детей, а также на ребенка-инвалида – 3 000 руб. в месяц (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Стандартный вычет можно предоставить только иностранцу-резиденту, так как вычеты могут быть применены только для уменьшения налоговой базы по доходам, облагаемым по ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ и п. 1 ст. 224 НК РФ).

Для иностранцев также действует ограничение. С месяца, в котором сумма дохода, рассчитанного нарастающим итогом с начала года, достигла 280 000 руб., вычеты не предоставляются.

Примечание. Исчисление НДФЛ с доходов высококвалифицированных иностранных работников.

Независимо от миграционного и налогового статуса все доходы, получаемые высококвалифицированными иностранными специалистами от трудовой деятельности на территории Российской Федерации, облагаются НДФЛ по ставке 13% с первого дня работы по трудовому договору (п. 1 ст. 2 Закона № 115-ФЗ, п. 3 ст. 224 НК РФ).

Доходы, не связанные с трудовой деятельностью, например материальная помощь или помощь к отпуску, нужно облагать по ставке 30% до обретения высококвалифицированным иностранным работником статуса налогового резидента РФ (Письмо Минфина России от 08.06.2012 № 03-04-06/6-158).

Примечание. ФМС будет контролировать начисление и уплату НДФЛ по доходам, выплачиваемым высококвалифицированным иностранцам, направляя запросы в налоговую службу (п. 28 ст. 13.2 Закона № 115-ФЗ).

Хотя к трудовым доходам высококвалифицированных специалистов, не получивших статус налогового резидента РФ, и применяется авансом ставка 13%, налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 НК РФ, им не предоставляются.

Стандартные вычеты применяются только к доходам, ставка для которых установлена п. 1 ст. 224 НК РФ. А действие этой нормы на нерезидентов РФ не распространяется — к ним относится п. 3 ст. 224 НК РФ.

Необходимость в получении работодателем разрешения на привлечение и использование иностранных работников.

Работодатель и заказчик работ (услуг) имеют право привлекать и использовать иностранных работников при наличии разрешения на привлечение и использование иностранных работников, а иностранный гражданин имеет право осуществлять трудовую деятельность при наличии разрешения на работу (п. 4 ст. 13 Федерального закона «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» от 25.07.2002 № 115-ФЗ).

Однако указанный порядок не распространяется на иностранных граждан — постоянно или временно проживающих в Российской Федерации (пп. 1 п. 4 ст. 13 Закона № 115-ФЗ).

Консультационно-правовой отдел Группы Компаний Ю-Софт

Страховые взносы с иностранцев в 2018-2019 годах

Иностранцы и их статусы, влияющие на начисление взносов

Иностранцы — лица, не являющиеся гражданами РФ, но либо имеющие подтверждение наличия гражданства другого государства, либо не способные такое гражданство подтвердить.

Находиться в РФ они могут по 3 основаниям (п. 1 ст. 2 закона «О правовом положении иностранных…» от 25.07.2002 № 115-ФЗ):

  • постоянное проживание, для которого необходимо оформление вида на жительство;
  • временное проживание, при котором оформляется документ, разрешающий проживание;
  • временное пребывание, когда лицо въезжает в РФ по визе или без ее оформления с получением миграционной карты и оформлением документа, дающего право на работу.

Заниматься трудовой деятельностью иностранцы могут:

  • по трудовому или ГПХ договору;
  • как ИП.

Для временного осуществления деятельности иностранцу требуется наличие разрешения на работу (если он прибыл по визе) или патента (если виза не требуется). Срок временного пребывания в России будет определять срок действия соответствующего документа. Этот срок может продлеваться.

Не делает исключений в части обязательности страхования и, соответственно, в отношении начисления страховых взносов с иностранцев в 2018–2019 годах:

1. Ни п. 1 ст. 7 закона «Об обязательном пенсионном…» от 15.12.2001 № 167-ФЗ, устанавливающий необходимость обязательного пенсионного страхования (ОПС) для всех лиц, работающих как по договорам (трудовому или ГПХ), так и в качестве ИП, кроме временно находящихся в РФ высококвалифицированных специалистов.

2. Ни п. 1 ст. 2 закона «Об обязательном социальном…» от 29.12.2006 № 255-ФЗ, обязывающий к осуществлению обязательного соцстрахования (ОСС) по нетрудоспособности и материнству физлиц, работающих по трудовым договорам, кроме временно находящихся в РФ иностранных специалистов высокой квалификации. Но ИП (соответственно, и иностранцев) этот закон освобождает от ОСС (п. 3 ст. 2).

3. Ни ст. 10 закона «Об обязательном медицинском…» от 29.11.2010 № 326-ФЗ, определяющая необходимость оформления обязательного медстрахования (ОМС) для лиц, работающих по договорам (трудовому или ГПХ) или являющихся ИП, но не относящихся к иностранным специалистам высокой квалификации или к временно пребывающим в РФ иностранцам.

4. Ни закон «Об обязательном социальном…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ (п. 2 ст. 5), распространяющий обязанность начисления работодателями взносов на травматизм и на доходы иностранцев. Эти взносы будут начисляться в любом случае независимо от статуса иностранца, работающего в РФ.

То есть страховые взносы на выплаты иностранцам должны начисляться. Но у этих начислений есть свои нюансы, зависящие от категории плательщика взносов, основания пребывания иностранца в России и квалификации иностранного специалиста.

Взносы по проживающим (постоянно или временно) иностранцам

Согласно положениям законов об обязательном страховании, проживающие (постоянно или временно) в РФ иностранцы оказываются подлежащими таким видам страхования, как:

  • ОПС вне зависимости от того, как они трудятся (по трудовому либо ГПХ договору или как ИП);
  • ОСС по нетрудоспособности и материнству при осуществлении работы по трудовому либо ГПХ договору, но не в ситуации, когда иностранец является ИП;
  • ОМС вне зависимости от того, как они трудятся (по трудовому либо ГПХ договору или как ИП), но не тогда, когда иностранный специалист имеет высокую квалификацию;
  • ОСС по травматизму при осуществлении работы по трудовому либо ГПХ договору.

То есть с доходов иностранцев, оформленных по трудовому или ГПХ договору, придется платить все взносы по тем же правилам, что и с доходов граждан РФ, если иностранцы не относятся к разряду специалистов высокой квалификации. В отношении специалиста высокой квалификации обязательными будут начисления на ОПС и ОСС. ИП-иностранец окажется плательщиком взносов на ОПС и ОМС.

Общеустановленные тарифы для взносов в 2018–2019 годах с зарплаты работающих по трудовому или ГПХ договору иностранцев составят (ст. 426 НК РФ):

  • на ОПС — 22% с дохода, не превысившего 1 021 000 руб. (в 2018 году), и 10% с дохода сверх этой величины;
  • ОСС по нетрудоспособности и материнству — 2,9% с дохода, не превысившего 815 000 руб. (в 2018 году), сверх этого дохода взносы начисляться не будут;
  • ОМС — 5,1% со всей суммы дохода.

При этом у плательщика взносов также может возникнуть:

  • обязанность применения дополнительных тарифов из-за особых условий труда работника-иностранца (ст. 428, 429 НК РФ);
  • возможность использования пониженных тарифов в соответствии со ст. 427 НК РФ.

Тарифы страховых взносов с иностранцев в 2018–2019 годах на травматизм будут зависеть от вида деятельности, осуществляемого работодателем.

Для иностранцев-ИП размер причитающихся к уплате взносов определится таким же образом, как и для ИП-граждан РФ (п. 1 ст. 430 НК РФ):

1. Годовой платеж на ОПС для дохода, не превышающего 300 000 руб. за год, будет равен 26 545 руб. в 2018 году. Если доход окажется больше 300 000 руб., дополнительно начисляется 1% с суммы, превысившей 300 000 руб. Общая сумма платежей не может быть больше 8-кратного фиксированного годового платежа (26 545 × 8 = 212 360 руб.) в 2018 году.

2. Годовой платеж на ОМС определится как конкретная сумма (5 840 руб.) в 2018 году.

Временно пребывающие иностранные граждане: особенности взносов

Обложение взносами временно пребывающих в РФ иностранцев имеет свои правила, прежде всего потому, что из их числа выделяются специалисты высокой квалификации, доходы которых по договору (трудовому или ГПХ) не облагаются никакими взносами, кроме взносов на травматизм.

Доходы прочих иностранных работников, оформленных по договору, не будут облагаться взносами на ОМС, но попадут под платежи на ОПС и ОСС. Тарифы для них в общем случае будут равны (ст. 426 НК РФ, письмо Минфина России от 28.02.2017 № 03-15-06/11189):

  • на ОПС — 22% с дохода, не превысившего 1 021 000 руб. (в 2018 году), и 10% с дохода сверх этой величины;
  • на ОСС по нетрудоспособности и материнству — 1,8% с дохода, не превысившего 815 000 руб. (в 2018 году), сверх этого дохода взносы начисляться не будут.

При этом для плательщика взносов могут создаваться ситуации, когда у него возникнет:

  • обязанность применения дополнительных тарифов из-за особых условий труда работника-иностранца (ст. 428, 429 НК РФ);
  • возможность использования пониженных тарифов в соответствии со ст. 427 НК РФ.

Тарифы взносов на травматизм будут зависеть от вида деятельности, осуществляемого работодателем.

Для ИП-иностранцев временного пребывания страховые платежи будут определяться так же, как для ИП-граждан РФ и ИП-иностранцев, проживающих (временно или постоянно) в России.

Некоторые отдельные ситуации по взносам с доходов иностранцев

Ст. 420 НК РФ, определяя объект обложения страховыми взносами, в части выплат иностранцам делает 2 исключения, при которых такие взносы не будут начисляться:

  • когда иностранец по трудовому или ГПХ договору трудится в структурном подразделении обособленного характера, расположенном вне территории РФ (п. 5);
  • когда трудовой или ГПХ договор с иностранцем заключен с FIFA, ее дочерними организациями, оргкомитетом «Россия-2018», его дочерними организациями в связи с проведением в РФ в 2017–2018 годах мероприятий под эгидой FIFA (п. 7).

Норма, указанная в п. 5 ст. 420 НК РФ, позволяет не облагать взносами доходы, начисляемые иностранцам, находящимся вне территории РФ и выполняющим работу по договору ГПХ удаленно (письмо ФНС России от 03.02.2017 № БС-4-11/ [email protected]).

Однако если доход от иностранной компании получает работник-иностранец, временно находящийся в России, трудящийся в представительстве этого работодателя на территории РФ и не являющийся специалистом высокой квалификации, то с его дохода должны платиться взносы на ОПС и ОСС по нетрудоспособности и материнству (письмо Минфина России от 06.02.2017 № 03-15-05/6079).

С доходов временно пребывающего в РФ иностранца, получившего статус беженца, в отличие от иных иностранцев временного пребывания будут дополнительно делаться отчисления на ОМС с применением обычного для РФ тарифа 5,1% (письмо Минтруда России от 17.02.2016 № 17-3/ООГ-229).

О том, начислять ли взносы, если за границей РФ трудится гражданин РФ, читайте в материале «Дистанционщик за рубежом: взносы платим, НДФЛ — нет».

Иностранцы могут находиться в РФ в статусе проживающих (временно или постоянно) или временно пребывающих. Для первой группы начисление страховых взносов будет производиться в таком же порядке, как и для граждан РФ. То есть по общеустановленным, дополнительным или пониженным тарифам, если иностранец оформлен по договору (трудовому или ГПХ). Исключение составят специалисты высокой квалификации, с дохода которых не придется делать отчисления на ОМС.

На доходы специалистов высокой квалификации, временно находящихся в РФ и работающих по договору (трудовому или ГПХ), никакие начисления, кроме взносов на травматизм, производиться не будут. А доходы прочих иностранных работников, временно находящихся в РФ и трудящихся по договору, нужно обложить взносами на ОПС и ОСС, применив в части ОСС по нетрудоспособности и материнству особую ставку.

Взносы с доходов иностранцев-ИП будут вне зависимости от их статуса начисляться по действующему в РФ алгоритму расчета платежей для ИП.

Страховые взносы ВКС с даты получения им вида на жительство.

Если в организации работает временно пребывающий работник-иностранец, являющийся высококвалифицированным специалистом и в середине отчетного периода этот работник получает вид на жительство, то в части исчисления и уплаты страховых взносов обязательства работодателя частично меняются.

В части обязательного медицинского страхования, для работодателя ничего не меняется. Согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (далее — Закон № 115-ФЗ) вид на жительство – документ, выданный иностранному гражданину или лицу без гражданства в подтверждение их права на постоянное проживание в РФ, а также их права на свободный выезд из РФ и въезд в РФ.

То есть, иностранный гражданин, получивший вид на жительство являются, является постоянно проживающим в РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» иностранные граждане — высококвалифицированные специалисты (далее — ВКС) не являются застрахованными по обязательному медицинскому страхованию вне зависимости от получения ими вида на жительство.

Таким образом, выплаты ВКС не облагаются взносами на обязательное медицинское страхование, после получения им вида на жительство.

Исключение составляют работники из стран-членов Евразийского экономического союза. Пунктом 3 ст. 98 Договора о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее — Договор) установлено, что социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) трудящихся государств-членов и членов их семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства.

Государствами-членами, подписавшими Договор, являются: Российская Федерация, Республика Беларусь, Республика Казахстан и Кыргызская Республика.

Следовательно, иностранные работники-граждане государств-членов Евразийского экономического союза, включая высококвалифицированных специалистов независимо от статуса, подлежат обязательному социальному и медицинскому страхованию в РФ наравне с гражданами РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» по обязательному пенсионному страхованию, застрахованными лицами являются граждане РФ, постоянно или временно проживающие на территории РФ иностранные граждане, а также иностранные граждане (за исключением ВКС), временно пребывающие на территории РФ.

Пунктом 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее – Закон № 255-ФЗ) также предусмотрено, что обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности подлежат постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства, а также иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в Российской Федерации (за исключением ВКС).

То есть, выплаты иностранным гражданам, являющимся ВКС, облагаются взносами на обязательное пенсионное страхование и взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности только после получения ими статуса – временно прибывающего, т.е. после получения вида на жительство.

До получения вида на жительства выплаты ВКС взносами на обязательное пенсионное страхование и взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности не облагаются, за исключением выплат иностранным работникам-гражданам государств-членов Евразийского экономического союза.

Таким образом, до получения статуса временно проживающего, выплаты ВКС не включаются в базу для начисления обязательных взносов в пенсионный взнос и в базу для начисления взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности.

Согласно п. 1.1 ст. 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ) тариф на обязательное пенсионное страхование в 2015 — 2017 годах составляет 22 %, тариф на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности – 2,9 %.

При превышении выплат ВКС произведенных после получения вида на жительства, предельной величины, установленной Правительством Российской Федерации, тариф на обязательное пенсионное страхование будет составлять 10 %, а взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности не начисляются.

Постановлением Правительства РФ от 04.12.2014 № 1316 с 1 января 2015 года предельная величина базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации установлена в размере – 670 000 руб., в Пенсионный фонд Российской Федерации – 711 000 руб.

Суммы, выплаченные ВКС с начала года до получения им вида жительство, не учитываются при определении величины по страховым взносам, так как не входят в состав базы.

Согласно ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» данный вид страховых взносов следует начислять на выплаты и иные вознаграждения, начисляемые физическим лицам, как гражданам Российской Федерации, так и иностранным гражданам и лицам без гражданства, выполняющим работу на основании трудового договора.

Начисляются взносы в том же порядке, что и с выплат гражданам РФ. При этом определение базы не зависит от статуса иностранного гражданина.

Таким образом, выплаты работнику-иностранцу ВКС, с даты получения вида на жительство в Российской Федерации облагаются взносами в пенсионный фонд по ставке 22 %, взносами в ФСС по нетрудоспособности по ставке – 2,9 %, взносам в ФСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по страховому тарифу, дифференцированному по классу профессионального риска, устанавливаемого Федеральным законом от 22.12.2005 № 179-ФЗ.

Взносами в ФОМС данные выплаты не облагаются.

Если иностранец гражданин страны-члена Евразийского экономического союза то произведенные ему выплаты облагаются страховыми взносами, в порядке аналогичном выплатам, производимым гражданам Российской Федерации.

Налоги и страховые взносы при получении работником вида на жительство

Иностранцы, получившие вид на жительство, приравниваются к российским гражданам. Это означает следующее:
— начисление страховых взносов осуществляется вне зависимости от того, являются они высококвалифицированными специалистами или нет;
— страховые взносы начисляются вне зависимости от вида договора, который заключен с таким лицом (трудовой или договор гражданско-правового характера);
— с выплат в пользу таких сотрудников начисляются все виды взносов:
— на обязательное пенсионное страхование;
— на обязательное медицинское страхование;
— на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (данный вид взносов не начисляется только в том случае, если с иностранцем, имеющим вид на жительство, будет заключен договор гражданско-правового характера)

Цитата: Постоянно проживающие

Теперь, когда мы выяснили, как определять статус работника, перейдем к вопросу о взносах, которые нужно начислять на выплаты каждому из них.
Иностранцам, постоянно проживающим на территории РФ (то есть тем, кто при трудоустройстве предъявил документ под названием «Вид на жительство иностранного гражданина»), наше государство гарантирует все те же социальные выплаты, что и гражданам России. Это значит, что на выплаты в его пользу начисляются:

1. Взносы в ПФР по тем же правилам, что и для обычных работников или исполнителей по договору ГПХ. То есть взносы начисляются на выплаты по трудовому договору, договорам гражданско-правового характера на выполнение работ или оказание услуг, всевозможным авторским и лицензионным соглашениям. При этом действуют те же ставки, которые используются при начислении взносов россиянам.

2. Взносы в ФОМС и ТФОМС по тем же правилам, что и для сотрудников-россиян. То есть, на выплаты по упомянутым выше типам договоров. Ставки тоже не отличаются от обычных.

3. Взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Взносы начисляются по правилам и ставкам, аналогичным тем, что действуют для граждан России.
4. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве. В этом случае правила и ставки тоже не отличаются от тех, что применяются к россиянам.

Популярное:

  • Государственный контроль и надзор в сфере экологии Государственный контроль и надзор в сфере экологии ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 27 января 2009 г. N 53 ОБ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ГОСУДАРСТВЕННОГО КОНТРОЛЯ В ОБЛАСТИ ОХРАНЫ ОКРУЖАЮЩЕЙ СРЕДЫ (ГОСУДАРСТВЕННОГО ЭКОЛОГИЧЕСКОГО КОНТРОЛЯ) (в ред. Постановления Правительства РФ […]
  • Ст 64 73 ук рф Оснований для применения ст. 64, 73 УК РФ и назначения более мягкого наказания судом не установлено, так как в действиях осужденного установлен опасный рецидив преступлений Определение Новосибирского областного суда от 30.01.2012 по делу N 22-34/2012 Судья Соколова Е.Н. Докладчик Горетая […]
  • Мировой суд магнитогорск сайт Мировой суд магнитогорск сайт Судебный участок №3 Правобережного района г.Магнитогорска С 21.06.2012 года все судебные участки мировых судей Челябинской области используют новый сервис – СМС-извещения участников судопроизводства. СМС-извещения используются как альтернатива заказным […]
  • Как получить инн в россии по интернету ИНН онлайн через интернет заказать ИНН физического лица гражданина РФ Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) – это персональный номер человека в налоговых органах. ИНН служит для учета сведений о доходах гражданина и налогах, которые он обязан уплатить. Присваивает его налоговая […]
  • Задать вопрос о льготных лекарствах ( см. статью 37 Федерального закона от 21 ноября 2011 г. N 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации" и раздел II «Виды, условия и формы оказания медицинской помощи» Постановления Правительства РФ от 22 октября 2012 г. N 1074 "О программе государственных гарантий […]
  • Федеральный закон 183 об экспертном контроле Федеральный закон от 18 июля 1999 г. N 183-ФЗ "Об экспортном контроле" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 18 июля 1999 г. N 183-ФЗ"Об экспортном контроле" С изменениями и дополнениями от: 30 декабря 2001 г., 29 июня 2004 г., 18 июля 2005 г., 29 ноября, 1 декабря 2007 г., […]