Возврат ошибочного платежа с ндс

При получении «ошибочного» платежа, если в дальнейшем эта сумма будет возвращена:
1 вариант: Если нет обязательств перед фирмой (от которой поступили Д/С) по поставке товара, продукции, выполнении работ, оказании услуг, то поступившая денежная сумма авансовым платежом не является, соответственно не включается в налоговую базу по НДС. А для возврата этих д/с необходимо соответствующее письмо от этой фирмы.
2 вариант: При проверке налоговики могут (а скорее всего так и сделают) принять такой платеж как авансовый и начислят НДС. Поэтому при получении «ошибочного» платежа начислить «авансовый» НДС, а про возврате этой суммы сумму «авансового» НДС принять к вычету в установленном порядке.

Но чтобы принять к вычету НДС надо иметь с/ф и накладную или акт, а где их взять?

Но чтобы принять к вычету НДС надо иметь с/ф и накладную или акт, а где их взять?

чтобы принять к вычету НДС с авансов, надо сначала самим выписать с-ф на аванс, включить эту с-ф в книгу продаж, потом включить в книгу покупок и принять НДС к вычету
__________________________________________________ ____

так дело не в сч 76, я на него завела, чтоб на 62 не путался,где реальные покупатели, а вот потом задумалась на счет НДСа

да, дело не в 76 счете а вообще

было бы намного проще.

представьте в конце квартала, в последний день квартала, приходит авансом 1 000 000р., а отгрузка будет в след. квартале
😮
что делать.
надо бы 152 тысячи бюджету отдать
:'(
судя по вашим рассуждениям есть выход:
я убиваю счет, по которому эта оплата прошла.
и сажаю этот миллион как невыясненный платеж.
и 152 тыс. остаются в кармане у фирмы.

любая налоговая при проверке заставит вас начислить НДС, да еще и пени сдерет
ИМХО

темболее если вы уже потратили эти деньги.

когда ко мне не понятно за что приходит, стараюсь в этот же день деньги обратно вернуть

Тяжело что ли созвониться с конторой что перечислила денюжку? Все бы решилось.

Возврат ошибочного платежа с ндс

А что делать с НДС? Его надо указывать в платежке? Или оплачивать без НДС?

Если вам перечисляют с НДС, то и возвращать будите с выделенной суммой НДС.

Просто напишите возврат переплаты согласно п/п № такой-то от такого то числа. Вот и все. Что тут мудрить.

Согласна! В том числе НДС.

Почему только по расторжении договора??
Вы при получении аванса заплатите НДС в бюджет.
Вернете аванс — захотите поставить к вычету?
Статья 171. Налоговые вычеты
5. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Вычетам подлежат также суммы налога, уплаченные при выполнении работ (оказании услуг), в случае отказа от этих работ (услуг).
Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.

Значит возместить НДС сможете только при расторжении договора!

zylfia1974,а я не согласна.Правильный ответ в посте № 5.! Письмо от контрагента о возврате ошибочного платежа (переплаты) и в платежном поручении ссылка на это письмо.

НДС с ошибочно поступивших денежных средств

Цитата (СПС «Консультант Плюс» Раздел «Финансовые и кадровые консультации»): Вопрос: Контрагент ошибочно перечислил на расчетный счет организации денежные средства. Организация сможет вернуть их только в следующем налоговом периоде. Нужно ли начислять НДС к уплате в бюджет с ошибочного платежа, то есть является ли для организации ошибочное поступление денежных средств авансом — налоговой базой для исчисления НДС?

Ответ: Полученные организацией на расчетный счет денежные средства, ошибочно перечисленные контрагентом, в налоговую базу по НДС не включаются, так как не являются денежными средствами, связанными с оплатой реализуемых этой организацией товаров (работ, услуг).

Обоснование: Общая сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1 — 3 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ, для которых момент определения налоговой базы, установленный ст. 167 НК РФ, относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу (п. 4 ст. 166 НК РФ).
Пунктом 1 ст. 167 НК РФ установлено, что при реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению НДС, моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено п. п. 3, 7 — 11, 13 — 15 данной статьи НК РФ, является наиболее ранняя из дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг); 2) день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Порядок применения п. 1 ст. 167 НК РФ разъяснен в Письме ФНС России от 28.02.2006 N ММ-6-03/[email protected] (согласовано с Минфином России Письмом от 20.02.2006 N 03-04-15/38)).
Так, на основании п. 2 указанного Письма ФНС России оплатой (частичной оплатой) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) признается получение продавцом денежных средств или прекращение обязательств иным способом, не противоречащим законодательству, до момента исполнения продавцом обязательств по поставке товаров (выполнению работ, оказанию услуг).
Кроме того, в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). В связи с этим полученные налогоплательщиком денежные средства, не связанные с оплатой реализуемых им товаров (работ, услуг), в налоговую базу по НДС не включаются.
Таким образом, обязанность по исчислению для уплаты в бюджет НДС в отношении полученных денежных средств возникает в случае, если эти денежные средства являются предварительной оплатой (частичной оплатой) либо связаны с оплатой товаров (работ, услуг), реализуемых налогоплательщиком. Применительно к рассмотренной ситуации это означает, что при получении денежных средств, ошибочно перечисленных лицом, с которым у налогоплательщика отсутствуют договорные отношения, связанные с реализацией товаров (работ, услуг), налог на добавленную стоимость для уплаты в бюджет не исчисляется.

Е.Н.Вихляева
Советник отдела
косвенных налогов
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Минфина России
28.12.2011

Возврат ошибочного платежа с ндс

Как известно, не ошибается только тот, кто ничего не делает. Многие из тех, кто регулярно проводит банковские операции, когда-нибудь допускали ошибки. Сегодня мы поговорим о том, какие могут быть последствия таких ошибок и что нужно сделать для их исправления.

Юридическая природа отношений в связи с ошибочными платежами

Ошибочные платежи являются причиной возникновения отношений между их получателем и плательщиком в связи с необоснованным обогащением одного за счет другого, в результате чего возникают обязательства как бы из договора, понятие которых существовало еще в системе римского права.

Термином «обязательства как бы из договора» обозначаются обязательства, возникающие при отсутствии между сторонами договора, но по своему характеру и содержанию сходные с обязательствами, возникающими из договоров 1 . Давая таким обязательствам наименование «обязательства как бы из договора», римские юристы делали отсюда вывод, что возникающие в этих случаях спорные вопросы об условиях и пределах ответственности сторон разрешаются аналогично тому, как они решаются применительно к соответствующим договорам. Одним из видов таких обязательств «как бы из договора» являются обязательства ненадлежащего получателя, возникающие из ошибочного платежа.

При осуществлении платежа по договору 2 плательщик имеет право требовать от получателя денег осуществить поставку определенного ассортимента товара в определенном количестве, оказать конкретные услуги или выполнить конкретные работы и т. д. При этом всегда существует документ-основание, по которому был сделан надлежащий платеж и в котором есть информация о предстоящей сделке — ее вид, предмет и основные условия. Это могут быть договор, счет-фактура, письма сторон, акт выполненных работ, накладная и т. д. Могут быть также случаи, когда платеж делается на основании устных договоренностей и никаких документов при этом не оформляется. Но тогда и квалификация платежа, как надлежащего или ошибочного, происходит также по устной договоренности сторон. Эти случаи рассматривать не будем.

1 И. Б. Новицкий. Римское право. Ассоциация «Гуманитарное знание» «ТЕИС» Москва, 2002.

2 Договорные отношения регулируются нормами Раздела II Книги пятой ГКУ и другими нормативными актами.

При поступлении же ошибочного платежа никакая сделка не планируется, ненадлежащий получатель денежных средств не будет поставлять товары, выполнять работы или оказывать услуги, за которые ему ошибочно поступили деньги. Например, на счет мебельного завода поступил платеж «За аудиторские услуги согласно договору №10 от 12.03.2012 г.». Очевидно, что мебельный завод не занимается и не имеет права заниматься таким видом деятельности и поэтому не будет оказывать аудиторские услуги, и никакого договора №10 от 12.03.2012 г. он ни с кем не заключал. Другой пример: мебельный завод — производитель корпусной мебели — получил платеж с назначением «За мягкий уголок согласно счету №15 от 15.12.2011 г.». Плательщик ошибочно перечислил средства не тому поставщику мебели. В этом случае мебельный завод имеет право продавать мягкий уголок в счет поступившего платежа, но у него нет такой возможности и намерения: такие товары у него на складе просто отсутствуют, и счет за мягкий уголок №15 от 15.12.2011 г. он никому не выписывал.

При выполнении договоров денежные средства уплачиваются субъектами на основании договорных условий. Обязательство получателя возникает тоже по условиям договора — например, поставить определенный товар, оказать услуги, выполнить работы. При получении же ошибочного платежа обязательство получателя возникает в момент поступления ему денежных средств и заключается в безоговорочном и немедленном возврате денег плательщику (в украинском законодательстве это правило закреплено в п. 1 ст. 1212 ГКУ), и оно не может быть изменено без заключения сторонами договора. Например, ненадлежащие плательщик и получатель решили, что получатель вместо возврата средств поставит плательщику некий товар в определенные сроки. В этом случае отношения «как бы из договора» становятся договорными и учет соответствующих операций ведется по общим правилам, установленным для таких сделок.

Регулирование отношений в связи с ошибочными платежами в Украине

Основные моменты, касающиеся ошибочных платежей, урегулированы нормами главы 83 ГКУ. Другие нормативные акты Украины, регулирующие отношения по вопросам ошибочных платежей, — Закон №2346, Указ №227 и Инструкция №22. Понятия ненадлежащего плательщика, ненадлежащего получателя и ошибочного перевода содержатся в Законе №2346.

Ненадлежащий плательщик — это лицо, со счета которого ошибочно или неправомерно перечислена сумма денежных средств (п. 1.32 Закона №2346). Ненадлежащий получатель — лицо, которому без законных оснований зачислена сумма перевода на его счет или выдана в наличной форме (п. 1.23 Закона №2346). Законными основаниями являются заключенный договор, выставленный счет, который был действителен на дату перевода, и др. Если товар уже был отгружен, работы или услуги выполнены или оказаны, то переводы могут осуществляться на основании расходных накладных или актов выполненных работ (оказанных услуг).

Ошибочный перевод — это движение определенной суммы денег, в результате которого по вине банка или другого субъекта перевода происходит ее списание со счета ненадлежащего плательщика и/или зачисление на счет ненадлежащего получателя либо выдача ему этой суммы в наличной форме (п. 1.24 Закона №2346).

Ошибочные переводы на счета субъектов хозяйственной деятельности могут осуществляться по вине плательщика или получателя — субъектов хозяйственной деятельности либо по вине банка.

Ошибочные переводы по вине самого получателя бывают в том случае, если получатель допустил ошибку при выписке счета или каким-то иным образом неверно сообщил плательщику свои платежные реквизиты либо назначение платежа. Если ошибка в назначении платежа, то перевод получит тот, кто и выписал счет, но назначение платежа не будет соответствовать реальной сделке. Если же ошибка допущена в банковских реквизитах, то перевод получит другое лицо либо он вернется отправителю. Учет таких переводов ведется аналогично ситуации, когда ошибку допустил плательщик.

Ошибочный перевод по вине плательщика

Ошибочный перевод по вине плательщика имеет место тогда, когда при его инициировании 1 плательщик в документе на перевод неправильно указывает банковские реквизиты получателя, назначение платежа или завышает его сумму.

1 Согласно п. 1.15 Закона №2346, инициатор — лицо, которое на законных осн ованиях инициирует перевод средств путем формирования и представления соответствующего документа на перевод или использование специального платежного средства.

Если в таком документе указаны несуществующие банковские реквизиты, то такой перевод обрабатывается банком в соответствии с пп. 2.31, 2.32 и 2.33 Инструкции №22, а если плательщик вместо реквизитов одного получателя вписывает реквизиты другого — ненадлежащего, то такой перевод будет выполнен банком и средства получит ненадлежащий получатель.

Если плательщик инициировал перевод надлежащему получателю по надлежащему основанию, но при этом завысил сумму платежа, то сумма ошибочного перевода определяется только в размере превышения, а не в полной сумме перевода. Та часть полной суммы, которая должна быть уплачена по договорным обязательствам, ошибочным переводом не является, а зачисляется в погашение договорного обязательства.

Бывает, что плательщик допускает ошибку в назначении платежа: платеж инициируется по ненадлежащему договору либо по недействительному счету или повторно по одному и тому же основанию. Такие переводы являются ошибочными без надлежащего документального основания. Возможна ситуация, когда допущена ошибка в назначении платежа, но при этом существуют договорные отношения между контрагентами. В этом случае они могут на основании письма зачесть ошибочно перечисленную получателю сумму в счет будущих обязательств либо в счет поставок другого товара, работ или услуг.

Если субъект хозяйствования регулярно получает информацию об операциях по своим банковским счетам, он довольно быстро обнаружит, что на его счет поступил ошибочный перевод:

а) от ненадлежащего плательщика, с которым у него нет договорных взаимоотношений;

б) от контрагента по действующему договору, но сумма платежа завышена. При этом излишек полученной суммы не будет зачтен в счет будущих операций по данному договору (например, это был разовый или последний платеж по договору). В этом случае желательно провести сверку с контрагентом для того, чтобы актом сверки подтвердить ошибочность перечисления завышенной суммы и то, что платеж в большей сумме не является результатом изменения условий договора;

в) предоплата от покупателя по ранее выписанному счету, перечисленная по окончании срока действия счета. Например, продавец 12 марта выставил счет со сроком действия три банковских дня, не считая день выписки счета. За полученные средства продавец должен был закупить сырье для выполнения заказа покупателя на государственном аукционе, который состоялся 19 марта. Поскольку на эту дату предоплата от покупателя не поступила, продавец не смог закупить сырье и не будет выполнять заказ покупателя. Покупатель оплатил счет 23 марта — по окончании срока действия счета. Поскольку продавец уже не может выполнить заказ, он возвращает ему средства как ошибочно полученные, ведь выставленный счет уже недействителен.

Другим примером может быть выписка счета продавцом, торгующим широким быстро меняющимся ассортиментом товара. Например, покупатель выбрал некоторый ассортимент товара в строительном магазине и получил счет для оплаты, действительный в течение двух банковских дней. Если покупатель оплатит такой счет позже, то магазин уже не берет на себя обязательство по отгрузке выбранного ассортимента. Такой платеж тоже нужно квалифицировать как ошибочный. Однако если у продавца есть возможность отгрузить товар по счету, срок действия которого закончился, такую предоплату можно не считать ошибочным платежом, а осуществить отгрузку товара и уплатить налог с этой операции на общих основаниях;

г) повторный платеж по ранее выставленному счету или другим документам, которые уже были оплачены ранее. Тут очевидно, что если не планируется проводить новые сделки, аналогичные уже проведенным, то повторные платежи тоже будут ошибочными. Факт признания такого платежа ошибочным подтверждается письмами, актами сверки взаиморасчетов и приказом руководителя о возврате повторно полученных средств.

Возврат ошибочно полученных средств

В любом из вышеперечисленных случаев получатель должен вернуть необоснованно полученные средства плательщику согласно ст. 1212 ГКУ, если нет договоренности о зачислении таких средств в счет других операций.

В п. 6 Указа №227 говорится, что получатель должен вернуть ошибочно полученные средства в «пятидневный срок». То же самое написано и в письме НБУ от 09.01.98 г. №25-011/46-181. Но ни в Указе №227, ни в этом письме НБУ не уточняется, какие именно дни имеются в виду: банковские или календарные. По мнению автора, срок для возврата платежа нужно исчислять в банковских днях. В пользу этой точки зрения можно привести следующий аргумент: из пяти календарных дней три или четыре могут оказаться праздничными или нерабочими, и тогда для обнаружения и возврата ошибочного платежа остается один или два рабочих (банковских) дня. Очевидно, что одного-двух дней для этого может быть недостаточно.

Если ошибочный перевод совершен по вине плательщика, то бесспорное взыскание (списание) ошибочно полученных средств в целях возврата плательщику со счета получателя невозможно. Согласно нормам Закона №2346 и Инструкции №22 банк не может самостоятельно списывать денежные средства со счета ненадлежащего получателя и возвращать их на счет плательщика либо в банк, обслуживающий этого плательщика. Поэтому получатель должен самостоятельно инициировать перевод с целью возврата ошибочно полученных средств, о чем и говорится в Указе №227. Вся необходимая для этого информация у получателя есть: в его банковской выписке указан счет ненадлежащего плательщика, откуда были ошибочно перечислены средства, его код и наименование, а также МФО банка. На основании этой информации получатель имеет возможность в течение пяти банковских дней оформить платежное поручение на возврат ошибочно полученных средств и представить его в свой банк.

Как заполнить реквизит «Призначення платежу» в платежном поручении

Согласно п. 3.8 Инструкции №22 в этом реквизите должна содержаться полная информация о переводе и документах, на основании которых этот перевод инициируется. У ненадлежащего получателя пока что есть только один документ — банковская выписка, в которой отражено поступление ошибочных средств. В этой выписке, как правило, указаны номер и дата документа (например, платежного поручения), который был ошибочно оформлен плательщиком и по которому ошибочные средства зачислены получателю. Автор полагает, что ненадлежащий получатель вполне может сослаться на эти реквизиты в назначении платежа при возврате ошибочно полученных средств. Если дата документа плательщика в выписке не указана, можно вместо нее поставить дату самой выписки, т. е. дату фактического поступления средств. В любом случае отправитель ненадлежащего платежа сможет по этим данным идентифицировать свое ошибочное платежное поручение, по которому средства с его счета были первоначально списаны. Значит, информация о платеже будет достаточно полной, кроме того, ее полноту инициатор перевода определяет самостоятельно, а банк проверяет заполнение реквизита «Призначення платежу» только формально по внешним признакам.

Широко распространено мнение, что документом-основанием для возврата ошибочного платежа должно быть письмо от ненадлежащего плательщика ненадлежащему получателю, в котором подтверждается факт ошибочного перечисления денежных средств и содержится просьба об их возврате. Тем не менее, Закон №2346, Указ №227 и Инструкция №22 не вменяют в обязанность ненадлежащему получателю иметь и представлять в банк такое письмо. В п. 2.35 Инструкции №22 указано, что ненадлежащий получатель должен вернуть средства в установленные сроки (5 дней). Никаких дополнительных условий не выдвигается. Однако такое письмо будет дополнительным подтверждением ошибочности платежа.

Чтобы у контролирующих органов не возникало сомнений в ошибочности полученного перевода, рекомендуем также издать приказ руководителя предприятия, в котором будет описана сложившаяся ситуация и отдан приказ о возврате ошибочно полученных средств с указанием сроков возврата.

Несвоевременный возврат ошибочно полученных средств

За несвоевременный возврат (в данном случае несвоевременным возвратом будет возврат после истечения 5 дней) ошибочно полученных средств в ГКУ предусмотрены определенные санкции. В пункте 2 ст. 1214 и ст. 536 ГКУ сказано, что за пользование чужими денежными средствами должник (т. е. ненадлежащий получатель) обязан заплатить ненадлежащему плательщику проценты в размере, установленном законом или другим актом гражданского законодательства. Размер процентов определен пунктом 2 ст. 625 ГКУ, из которого следует, что получатель по требованию плательщика обязан уплатить сумму долга, увеличив ее на индекс инфляции за все время просрочки, а также три процента годовых от просроченной суммы. В тексте этого пункта есть оговорка: «Если законом или договором не установлен иной размер процентов». В данном случае договор отсутствует, а законом иной размер процентов не установлен, поэтому платеж за пользование ошибочно полученными средствами составит именно три процента годовых за все дни просрочки начиная с шестого банковского дня после поступления средств на счет.

Если ненадлежащий получатель возвращает ошибочно полученные средства с нарушением срока, но без уплаты процентов и индексации, то ненадлежащий плательщик может истребовать сумму санкций в общем порядке, т. е. через суд. Решение по поводу предъявления иска плательщик принимает совершенно добровольно.

Это общие правила, предусмотренные для случаев невыполнения денежных обязательств вообще, а не только в связи с получением ошибочных переводов. На практике же чаще всего ошибочно полученные средства возвращаются в той же сумме, в которой они были получены, независимо от своевременности их возврата, и при этом ненадлежащий плательщик не имеет намерений требовать уплаты процентов и индексации. Такая практика сложилась по той причине, что суммы ошибочных переводов, возвращенные получателем с опозданием, как правило, не слишком большие, и срок опоздания тоже невелик, а значит, и суммы санкций будут очень несущественными.

Ответственность должностных лиц получателя

Пунктом 6 Указа №227 предусмотрена ответственность директора и главного бухгалтера получателя в случае несвоевременного возврата денежных средств — штраф в размере двух необлагаемых минимумов доходов граждан (на сегодняшний момент это 34 грн). Хотя в тексте п. 6 Указа №227 необлагаемый минимум доходов граждан назван необлагаемым минимумом заработной платы, эти понятия являются синонимами и имеют одинаковое значение.

Указом №227 не предусмотрен механизм взимания такого штрафа. Согласно п. 11 Указа №227 НБУ и ГНСУ могут только контролировать выполнение его норм. Кроме того, пунктом 22 части первой ст. 92 Конституции Украины предусмотрено, что административные правонарушения и ответственность за них устанавливаются только законами Украины. Это значит, что запрещено регулировать указанные вопросы подзаконными нормативно-правовыми актами*, следовательно, применять админштраф по Указу №227 неправомерно.

* См. решение Конституционного Суда Украины от 30.05.2001 г. №7-рп/2001, абз. 7 пункта 2.

Бухгалтерский и налоговый учет ошибочных платежей у получателя

Бухгалтерский учет ошибочно полученных средств ведется на субсчете 685 «Расчеты с прочими кредиторами» в корреспонденции со счетом 31 «Счета в банках в национальной 1 валюте».

1 Ошибочные платежи в иностранной валюте по внешнеэкономическим контрактам практически невозможны, так как входящий платеж в валюте и соответствующие ему документы тщательно проверяются банком.

Если при возврате платежа с нарушением 5-дневного срока были уплачены проценты и сумма индексации, то они списываются в дебет субсчета 948 «Признанные штрафы, пени, неустойки» в корреспонденции с кредитом счета 31.

Налог на прибыль. В налоговом учете по налогу на прибыль ошибочно полученные средства не отражаются по причине того, что они получены без заключения какого-либо договора и не принадлежат получателю. Они не являются предоплатой за товары, работы или услуги по какому-либо договору, финансовой помощью или каким-либо иным налогооблагаемым доходом, так как право собственности на них к получателю не переходит.

На этот счет существует и иное, фискальное мнение. Ошибочный платеж не отражается в налоговом учете только в том случае, если ненадлежащий получатель средств вернул их плательщику в том же отчетном периоде, в котором получил. В ЕБНЗ дается разъяснение ситуации, когда получен ошибочный платеж по вине банка: тогда ошибочно полученные средства включаются в состав прочих доходов согласно пп. 135.5.14 НКУ, а при возврате необходимо откорректировать такой доход согласно п. 140.2 НКУ.

Однако мнение налоговиков ошибочно и не основывается на нормах НКУ и другого законодательства. Во-первых, в НКУ нет определения понятия «доход», так как пп. 14.1.54, 14.1.55, 14.1.56 не определяют само ключевое понятие «доход», и нам нужно использовать определение из п. 5 П(С)БУ 15 «Доходы»: «Доход признается при увеличении актива или уменьшении обязательства, что обусловливает рост собственного капитала». В нашем случае одновременно с увеличением актива увеличиваются и обязательства, поэтому размер собственного капитала не увеличивается. Здесь скорее будет аналогия с получением и возвратом предоплаты, нежели с «прочими доходами» и их «корректировкой». Во-вторых, корректировка согласно п. 140.2 НКУ проводится уже после продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, при изменении цены или возврате, и только при наличии договорных отношений. В случае получения ошибочного платежа ни о каких договорах, ни о какой операции продажи речь не идет, тут невозможно как-то пересматривать несуществующие цены или возвращать товары, которых нет, тем более если ошибку совершил банк, а не контрагент.

Приведем «чистый» пример, состоящий только из ошибочной операции. Субъект, который временно не ведет деятельность и не имеет денег на счете в банке, получил ошибочный платеж в сумме 100000 грн в последний день отчетного периода и не успел вернуть их до конца дня (а значит, и до конца отчетного периода). Всю поступившую сумму нужно вернуть плательщику, а также за отчетный период начислить и уплатить налог на прибыль с ошибочно поступившей суммы. Поскольку субъект не ведет деятельность, то средств на уплату налога на прибыль у него нет. В данном случае налог возникает необоснованно, так как операций по продаже не было, доходов не было, а вместо этого на конец отчетного периода увеличились остаток денег на счете и одновременно кредиторская задолженность по ее возврату. Можно сказать, что возникает налог на кредиторскую задолженность. Абсурдность такой ситуации тоже говорит в пользу того, что в состав доходов ошибочно полученные суммы включать нет оснований. Это задолженность перед ненадлежащим плательщиком. Однако если ее не вернуть вовсе, то по истечении срока исковой давности (три года согласно ст. 257 ГКУ) ее нужно будет включить в состав доходов в качестве безвозвратной финансовой помощи (пп. 14.1.257, пп. 135.5.4 НКУ).

Если при несвоевременном возврате ошибочно полученных средств ненадлежащий получатель вернул их с учетом индекса инфляции, а также с учетом процентов, начисленных в пользу ненадлежащего плательщика согласно п. 2 ст. 1214 ГКУ, то суммы индексации и процентов не включаются в состав расходов ненадлежащего получателя. Поскольку уплата этих сумм является следствием нарушения законодательства (Указа №227), то эта операция не связана с хозяйственной деятельностью предприятия и не учитывается в составе расходов в налоговом учете согласно пп. 138.12.2 НКУ, который включает любые другие расходы, связанные с хозяйственной деятельностью. В данном ситуации этой связи нет, поэтому таким суммам нет места в составе налоговых расходов.

Налог на добавленную стоимость. В налоговом учете по НДС, как и по налогу на прибыль, ошибочные платежи не отражаются, налоговые обязательства на них не начисляются и налоговые накладные не выписываются. Следовательно, ненадлежащий плательщик не вправе требовать от ненадлежащего получателя налоговую накладную. Объектом обложения НДС являются операции, исчерпывающий перечень которых приведен в ст. 185 НКУ. Прежде всего это операции по поставке товаров и услуг, ввозу и вывозу товаров на/с таможенную территорию Украины. Ошибочный перевод и его возврат, в т. ч. с индексацией и процентами, не являются операциями по поставке товаров и услуг, а значит, не являются и объектом обложения НДС. Это правило справедливо и тогда, когда плательщик уплатил средства по реальному договору поставки товаров, работ или услуг, но завысил сумму платежа либо оплатил один и тот же счет повторно. При этом излишек уплаченной суммы по договору или повторный платеж по решению сторон не должны зачисляться в счет будущих операций, а должны быть определены сторонами как ошибочный платеж.

Такое решение сторон должно быть подтверждено документально: актом сверки взаиморасчетов, письмами и соответствующими приказами руководителей предприятий. Дополнительно к банковским выпискам стороны взаиморасчетов могут обменяться письмами: получатель пишет письмо плательщику с уведомлением о том, что на его счет поступил ошибочный платеж, а плательщик пишет письмо с просьбой вернуть такой платеж. На основании этих писем руководитель предприятия-получателя издает приказ о возврате ошибочно полученных денежных средств и на основании этого приказа инициируется перевод на возврат денежных средств.

Бухгалтерский и налоговый учет ошибочных платежей у плательщика

Учет ошибочно осуществленных переводов у плательщика очень прост: такие суммы учитываются по дебету субсчета 377 «Расчеты с прочими дебиторами» в корреспонденции со счетом 31 «Счета в банках», а в налоговом учете не отражается вовсе. При возврате ошибочного платежа делается обратная проводка и остаток на субсчете 377 закрывается.

Если ненадлежащий плательщик получил свои средства с нарушением 5-дневного срока и при этом не получил проценты и сумму индексации, он вправе обратиться в суд за защитой своего права на компенсацию убытков, связанных с незаконным нахождением его средств в обороте ненадлежащего получателя.

Фактически полученные суммы индексации и процентов включаются в состав прочих доходов ненадлежащего плательщика: в бухгалтерском учете они отражаются по дебету счета 31 «Счета в банках» в корреспонденции с кредитом субсчета 715 «Полученные штрафы, пени, неустойки», а в налоговом учете признается доход на основании пп. 135.5.14 НКУ.

Ошибочный перевод по вине банка

В этом случае ошибка также может содержаться в платежных реквизитах получателя, в сумме или назначении платежа. Ошибка в сумме платежа будет иметь место как в случае завышения, так и в случае занижения надлежащей суммы. По вине банка могут быть зачислены средства в результате ошибки операциониста при наборе суммы платежа, номера текущего счета или других реквизитов получателя либо плательщика.

Ошибочные платежи по вине банка можно поделить на три вида:

1) ошибочное зачисление денежных средств на счет ненадлежащего получателя. То есть деньги были списаны правильно с надлежащего счета надлежащего плательщика, а зачислены были не на тот счет или такому получателю, для которого они не предназначались. Сюда же можно отнести ошибки в виде завышения суммы платежа, ведь излишек суммы не должен был перечисляться со счета плательщика на счет получателя;

2) ошибочное списание денежных средств со счета ненадлежащего плательщика. В этом случае получатель денежных средств должен был получить эти средства, но только от другого плательщика;

3) занижение суммы платежа. При этом все остальные реквизиты платежа ошибок не содержат. Тут может иметь место нарушение банком сроков осуществления перевода, если он обнаружит и исправит эту ошибку слишком поздно.

Действия банка при совершении им ошибочного платежа первого вида описаны в пп. 32.3.1 Закона №2346 и п. 2.36 Инструкции №22. Разберем их поэтапно.

1. Банк-нарушитель обнаружил факт ошибочного перевода средств на счет ненадлежащего получателя.

2. Банк обязан немедленно перечислить средства в той же сумме надлежащему получателю — тому, кому они предназначались. Это перечисление банк делает за свой счет и отражает соответствующую сумму как дебиторскую задолженность ненадлежащего получателя. Если банк не соблюдает это условие, то надлежащий получатель имеет право потребовать от банка перечисления основной суммы платежа и пени. Размер пени составляет 0,1% от суммы платежа, но не более 10% (пп. 32.3.1 Закона №2346). Простой расчет показывает, что эта пеня может быть начислена не более чем за 100 дней просрочки: 0,1% х 100 = 10%.

Ответственность банка и его сотрудников за осуществление ошибочных переводов по его вине регламентирована п. 2.38 и 2.39 Инструкции №22. Банк обязан вернуть средства, ошибочно списанные им со счета ненадлежащего плательщика и списать их с того счета, с которого их нужно было списать, а также уплатить пеню, если такой возврат осуществлен не в день списания, а позже.

Банк не несет ответственности за своевременность возврата своими клиентами ошибочно полученных ими переводов (п. 2.35 Инструкции №22).

3. Одновременно банк обязан сообщить ненадлежащему получателю об ошибочном переводе и о том, что ему необходимо вернуть ошибочно полученные средства в банк на протяжении трех рабочих дней. Если получатель не соблюдает эти сроки, банк имеет право потребовать от него перечисления основной суммы ошибочно полученных средств и пени. Размер пени такой же, как и в случае ответственности банка за просрочку надлежащего платежа — 0,1% в день от суммы платежа, но не более 10% (см. пп. 32.3.2 Закона №2346). Ответственность ненадлежащего получателя определена в ст. 35 Закона №2346.

4. Средства, возвращенные ненадлежащим получателем, зачисляются в погашение его дебиторской задолженности перед банком.

У ненадлежащего получателя в бухгалтерском учете ошибочно полученные суммы учитываются на субсчете 685 «Расчеты с прочими кредиторами». В налоговом учете эти суммы не отражаются. Такая точка зрения основана на тех же суждениях, что и в случае ошибочного платежа по вине другого предприятия, а не банка. Пеня, полученная надлежащим получателем за несвоевременное зачисление банком средств на его счет (см. пункт 2 алгоритма), включается в состав его прочих доходов согласно пп. 135.5.14 НКУ.

Если банк при осуществлении перевода завысил сумму, то его действия по исправлению ошибки будут аналогичны тем, которые проводятся при возврате ошибочно перечисленной суммы ненадлежащему получателю.

Второй вид ошибок банка — ошибочное списание денежных средств со счета ненадлежащего плательщика. Порядок исправления этой ошибки изложен в пп. 32.3.2 Закона №2346 и в абзаце первом п. 2.38 Инструкции №22. Покажем его на условном примере.

Пример Предприятие «А» представило в банк платежное поручение на уплату средств в пользу предприятия «Б». Банк ошибочно списал эти средства со счета другого своего клиента — предприятия «Н». В этом случае предприятие «Б» получило надлежащий платеж, но не от предприятия «А», а от предприятия «Н».

При обнаружении этой ошибки банк должен вернуть сумму ошибочно списанных средств на счет предприятия «Н», списав ее со счета надлежащего плательщика предприятия «А». После того, как банк спишет средства со счета предприятия «А» и зачислит их предприятию «Н», складывается следующая ситуация: предприятие «Б» имеет на своем счете платеж не от предприятия «А», а от предприятия «Н», а деньги со счета предприятия «А» списаны не в адрес надлежащего получателя «Б», а в адрес предприятия «Н».

Таким образом, прямой платеж от предприятия «А» на счет предприятия «Б» так и не был проведен. Что делать дальше?

На данный момент иной механизм исправления банком своей ошибки не предусмотрен, поэтому предприятия должны самостоятельно урегулировать сложившуюся ситуацию. Можно предложить следующие варианты:

1) обратиться в банк с просьбой о выдаче письма, в котором будет изложена суть ошибки и порядок ее исправления. Такое письмо послужит оправданием тому факту, что платеж отправлен не тому адресату и получен не от того адресанта. Это важно для всех трех сторон операции;

2) самостоятельно провести возврат ошибочных переводов и осуществить правильный перевод заново. То есть в нашем примере предприятие «Б» должно вернуть средства предприятию «Н», а оно, в свою очередь, возвращает их предприятию «А». После этого предприятие «А» снова инициирует платеж в адрес предприятия «Б». Хотя второй вариант и сложнее, но он позволяет полностью ликвидировать последствия ошибки банка и снизить риски доначисления налогов и штрафных санкций при проверке.

Если дата возврата ошибочно списанной суммы со счета ненадлежащего плательщика отличается от даты ее первоначального ошибочного списания, то за каждый день начиная со дня ошибочного перевода до дня возврата ошибочно списанной суммы банк уплачивает пеню в размере процентной ставки этого банка по краткосрочным кредитам, если иная ответственность не предусмотрена договором о банковском обслуживании (пп. 32.3.2 Закона №2346). Сумма такой пени, полученная ненадлежащим плательщиком, включается в состав прочих операционных доходов в бухгалтерском учете (субсчет 715) и в состав прочих доходов в налоговом учете согласно пп. 135.5.14 НКУ.

  • ГКУ — Гражданский кодекс Украины от 16.01.2003 г. №435-IV.
  • НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. №2755-VI.
  • Закон №2346 — Закон Украины от 05.04.2001 г. №2346-III «О платежных системах и переводе денег в Украине».
  • Указ №227 — Указ Президента Украины от 16.03.1995 г. №227/95 «О мерах по нормализации платежной дисциплины в народном хозяйстве Украины».
  • Инструкция №22 — Инструкция о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте, утвержденная постановлением Правления НБУ от 21.01.2004 г. №22.

Юлия ЕГОРОВА, специалист по налогообложению и бухгалтерскому учету

Возврат ошибочно перечисленных денежных средств: отражение в 1С 8.2

Добрый день. Согласно правилам форума , в одной теме задается один вопрос. Каждый новый вопрос надо задавать в новой теме. Поэтому первый вопрос остаётся в этой теме, а второй (я его выделила синим цветом) задайте, пожалуйста, в НОВОЙ теме.

Добрый день!
Во-первых, деньги возвращать вы должны по письму
Во-вторых, проводки:
Дт 51 — Кт 76(Субсчет «Расчеты по претензиям») Деньги поступили по п/п №___
Дт 76(Субсчет «Расчеты по претензиям») — Кт 51 Деньги вернули по письму вх. №___

Проводки в 1С сформируются при проведении 2-х документов; п/п вх. и п/п исх.

Авансов здесь нет, счет-фактуру выставлять не нужно.

Цитата (Findirector): Добрый день!
Во-первых, деньги возвращать вы должны по письму
Во-вторых, проводки:
Дт 51 — Кт 76(Субсчет «Расчеты по претензиям») Деньги поступили по п/п №___
Дт 76(Субсчет «Расчеты по претензиям») — Кт 51 Деньги вернули по письму вх. №___

Проводки в 1С сформируются при проведении 2-х документов; п/п вх. и п/п исх.

Авансов здесь нет, счет-фактуру выставлять не нужно.

Спасибо за ответ, а вид операции при поступлении какой указывать «оплата от покупателя» или «прочие поступления» ?
P.S.: Письмо от них получил.

Здравствуйте! Я согласна с ответом финдиректора.
Ни к чему задваивать обороты по сч.62 — «расчеты с покупателями» из-за ошибочных движений по расч.счету.

Вид операций в док-тах выписки банка — прочее списание и прочее поступление.

Цитата (Алена Светлая): Здравствуйте! Я согласна с ответом финдиректора.
Ни к чему задваивать обороты по сч.62 — «расчеты с покупателями» из-за ошибочных движений по расч.счету.

Вид операций в док-тах выписки банка — прочее списание и прочее поступление.

Спасибо, все делаю поэтапно, теперь остановился на «расшифровке платежа»
Счет кредита: 76.02
Контрагент: (клиент)
Договоры: указываю ранее введенный договор
Документы расчета с контрагентами: а вот здесь застопорился, какой документ выбрать?

Договор лучше создать новый. Например, «ошибоч.перечисление» или иное название (на ваше усмотрение).
По такому договору и нужно прогнать движение туда-сюда (по ошибке).

Можно применять не сч.76.02, а, к примеру, сч.76.09.
На мой взгляд, это не принципиально.

Цитата (Алена Светлая): Договор лучше создать новый. Например, «ошибоч.перечисление» или иное название (на ваше усмотрение).
По такому договору и нужно прогнать движение туда-сюда (по ошибке).

Можно применять не сч.76.02, а, к примеру, сч.76.09.
На мой взгляд, это не принципиально.

Еще раз спасибо все получилось . думаю тему можно закрыть=d>

Добрый день.
ИМХО, если это произошло не внутри квартала, то да, а, если, как он пишет, был переход со 2-го квартала на 3-й квартал, то.
ИФНСу (при проверке (пронеси, господи)) трудно будет что-то доказать в плане НДС.

Цитата (Hellga): Добрый день.
ИМХО, если это произошло не внутри квартала, то да, а, если, как он пишет, был переход со 2-го квартала на 3-й квартал, то.
ИФНСу (при проверке (пронеси, господи)) трудно будет что-то доказать в плане НДС.

Ольга здравствуйте, тогда предложите другой вариант пока я отчет не отправил, Заранее благодарю.

Всем привет, ранее создавал вопрос по этой теме (тема была закрыта, по моей просьбе открыта снова), но как я понял ответ получил не совсем корректный, дело в том, что компания которая оплатила нам счет повторно сделала это 28.06.13 как раз на конец 2-го квартала, а ошибочную/повторную сумму по ранее выставленному счету мы возвратили им 01.07.13 как раз на начало 3-го квартала, Нам советовали проводить это дело в 1С82 под 76.02 счетом, что мы и сделали в свою очередь, но теперь в оборотке эта сумма горит красным и с минусом, и не дает покоя мысль об уплате НДС18% с этой суммы (и они и мы работаем по общей системе налогообложения). По 76.02 счету достаточно получить от них письма о возврате ошибочного платежа, что мы сделали и письмо у нас на руках и НДС к уплате не идет, но тут переход с квартала на квартал получается, что НДС все таки идет к уплате, вот теперь вопрос как все таки правильно провести начисление и возврат в 1С82 по этому платежу? Заранее благодарю за ответы.

P.S.: Повторюсь у нас ОСНО

Добрый день!
Что вас беспокоит в части НДС? Сумма на сч.76.02 (или на сч.76.09 как предлагала вам я) не связана с авансами.
Вы можете доказать, в принципе, что данный повторный платеж не входит в обязательства по договору? Мало ли кто и как ошибается. Совсем не обязательно, что из-за чужих ошибок у вас возникают налоговые обязательства. Ошибочное перечисление — это не аванс. Я так считаю.
На мой взгляд, неважно, что возврат ошибочного платежа (окончательный) произошел уже в другом кв-ле.
Ведь техническую ошибку вы всегда сможете подтвердить проверяющим.

Я бы рекомендовала оставить всё как вам было выше предложено.

Если вы настаиваете на другом подходе, то подождите. Может, в теме кто-то выскажет совсем иную точку зрения.

Убедили . спасибо большое, я бы и не писал в форум, если бы не переход квартальный и отчетность на носу, возможно сам разобрался со временем, но тут как не крути сроки поджимали, не очень то хотелось по 10-ять раз НД переделывать для налоговой. Еще раз всем спасибо.

Популярное:

  • Тк статья 77 часть первая пункт 1 Трудовой кодекс РФ c комментариями Комментарий к статье 77 § 1. Прекращение трудового договора - окончание действия трудовых отношений работника с работодателем. Этим оно отличается от отстранения работника от работы, когда выполнение работником его трудовой функции лишь […]
  • Мировой суд касли 2 Обращения граждан Вы имеете право обратиться в судебный участок с запросом (предложение, заявление, жалоба), который будет зарегистрирован и рассмотрен в соответствии с порядком, установленным законодательством Российской Федерации. Архив обращений Обращения за 2018 год Обращения за 2015 […]
  • Исковое заявление восстановление границ земельного участка Исковое заявление восстановление границ земельного участка Образцы документов. Образцы договоров, контрактов, приказов, соглашений. Далее--> Образцы заявлений. Образцы заявлений, обращений, исков, резюме. Далее--> Образцы для налоговой. Образцы деклараций, форм отчетности. […]
  • Ст 106 коап рф ч1 Статья 1.1 КоАП РФ. Законодательство об административных правонарушениях (действующая редакция) 1. Законодательство об административных правонарушениях состоит из настоящего Кодекса и принимаемых в соответствии с ним законов субъектов Российской Федерации об административных […]
  • Права обязанности и ответственность наймодателя Тема 8. СОЦИАЛЬНЫЙ НАЙМ ЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ 8.2. Права, обязанности и ответственность наймодателя жилого помещения В новом Жилищном кодексе РФ более четко, чем это ранее было сделано в ЖК РСФСР и Основах, урегулированы права, обязанности и ответственность сторон договора социального найма […]
  • Комментарий ст 73 коап рф Статья 73. Обстоятельства, подлежащие доказыванию Статья 73. Обстоятельства, подлежащие доказыванию 1. При производстве по уголовному делу подлежат доказыванию: 1) событие преступления (время, место, способ и другие обстоятельства совершения преступления); 2) виновность лица в совершении […]